美国安然、环球电讯及国内银广夏、蓝田股份等上市公司财务造假和审计失败的案例引起了人们对审计独立性和投资者利益保护问题的广泛关注。有关研究表明,审计人员的独立性受损是导致审计失败的一个重要根源,而审计独立性受损的主要影响因素是现行审计委托关系中存在的“管理层控制”问题。这样,在解决审计独立性和审计委托关系问题的方案中,引入一个既独立于管理者,也相对独立于现有股东或控股股东的“第四方”来行使审计委托权,就成为了审计委托关系改革的新方向。其中,Ronen提出的由保险公司担任审计委托人的财务报表保险方案受到普遍推崇。本文首先从制度经济学的角度对财务报表保险制度进行了分析,认为在此制度下投资者、审计人员、上市公司和政府等相关利益群体均可获得较大的收益,此项创新具有经济上的可行性。本文研究的重点是将财务报表保险的已有理论与我国保险市场运作的具体实践相结合,按照保险理论要求,构建出一个财务报表保险制度的框架;对财务报表保险的性质、保险人、投保人、受益第三人和中介机构给出了界定和建议;对财务报表保险合同的相关要素,如保险标的、责任范围、保险费率进行了相应的探讨;安排了财务报表保险实施的步骤和方法,即财务报表保险合同投保、承保以及索赔理赔三个阶段的业务处理。最后本文对财务报表保险的监管也进行了分析,认为它是财务报表保险正常运行并达到制度安排目的的有力保障,其中监管的关键是信息披露的内容和方法。