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1975年美国最大的商业企业W.T.Grant公司破产,2001年银广夏公司的神话破灭,人们对传统企业财务分析提供的＂信息不实＂引起了高度关注。国内外理论界对财务分析做了许多理论研究,国外有亚历山大·沃尔、杜邦财务分析体系等,国内有张先治、杨宗昌及目前上市公司财务指标体系＂证星-若山风向标＂。传统财务分析是建立在＂权责发生制＂的基础之上,认为应计制失效信息的原因在于会计准则具有不完全性、会计处理方法的可选择性、会计确认和计量的模糊性及不确定性事项、收入、费用、收益等方面盈余操纵。