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在最初的一段时间，管理部门应当允许农村信用社更多关注分类程序是否严格、分类工具和方法是否可靠、分类信息是否全面，不应过于强调分类结果的准确性，更不要过分强调对分类结果的考核。
从农村信用社前两年的试点经验，以及今年上半年贷款五级分类的实践来看，整体工作进展顺利，但由于农村信用社的客户群及所处的经济环境有其独特的情况，推进五级分类也遇到了一些有别于其他商业银行的问题。
贷款五级分类遇到的问题
企事业贷款分类标准未能充分反映农村信用社客户特色。
农村信用社以社区中小企业客户为主要客户群。从目前现实情况看，中小企业普遍具有管理不规范、财务制度不健全、财务报表不规范及不能真实反映企业经营状况的情况。以农信社某联社为例，其全市辖下共计5700户企事业客户，平均每户贷款余额约490万元，贷款余额在1000万元以下的客户占全部客户的90%以上，其中贷款余额在500万元左右的企事业客户基本没有现金流量表，更谈不上经审计的财务报表。农信社的另一类客户——农村经济组织基本上都没有现金流量表。
从国外及香港地区的银行经验看，这种现象也普遍存在。这不能简单地归结为企业提供虚假财务报表，工作中更不能寄希望于企业财务管理的完善，或是强制要求企业提供经审计的财务报表来解决。农村信用社在这种情况下进行贷款五级分类，对财务指标的分析就不能照搬其他商业银行贷款五级分类的财务指标标准。
而目前，农村信用社企事业客户贷款五级分类标准对财务状况的描述较多，比较适用于大企业的财务分析，而对于中小企业客户的应用没有更为详尽的指导，许多信贷人员对财务工具的应用有很多顾虑，普遍存在两种倾向：一是因财务分析的技术要求复杂而产生畏难心理，或意识到原始数据失真导致的局限性而偏重定性分析和主观臆断；二是认为定性分析主观性强，影响分类的准确性，从而忽略定性分析。
抵押物的风险缓释作用未能在分类中充分体现。
从国外贷款分类方法看，许多国家都认为，抵押品对贷款风险有着非常好的缓释作用。作为银行而言，要求借款人提供抵押品的最终目的不是为了获得抵押品，而是加大借款人的违约成本，从而减少借款人的违约行为。
在贷款分类过程中，不同国家对抵押品的作用有着不同的看法。部分国家在贷款风险分类时对抵押贷款和非抵押贷款采用有差异的分类方法，贷款分类考虑抵押，继而考虑抵押对计提贷款准备金的影响，如加拿大、日本、美国等；另一部分国家则在贷款分类时未对抵押贷款和非抵押贷款进行区分，抵押在分类过程中不起作用，但抵押品在决定实际准备金计提中发挥作用，如法国。
我国农村信用社贷款五级分类标准贯穿着重视第一还款来源，淡化第二还款来源的指导思想。因此，在贷款分类标准中，基本是只要在借款人现金流量不能覆盖贷款本息，有可能动用第二还款来源的情况下，就被划入不良贷款范围，抵押品在分类中未被考虑。同时，分类标准对计提准备金是否考虑抵押品价值也没有明确规定，仅要求各地农村信用社严格按照财政部要求提足贷款准备金。
银监会在制订农村信用社贷款分类标准时，可能考虑到若将抵押贷款划分为较好的贷款，有鼓励农村信用社在贷款决策时考虑抵押品的可能，因此制订了相对较为严格的分类标准。但对抵押贷款和非抵押贷款采用一样的准备金计提标准，使得在分类过程和准备金计提过程中，抵押物的价值没有被充分考虑。在执行过程中，一线信贷人员对此普遍感到很困惑。
现行贷款五级分类过程中对抵押物的处理标准，与近年来一直强调积极发展抵押贷款业务、降低信贷业务风险的业务指导思想不吻合。这对许多信用社倡导的“抵押为王”信贷风险理念造成了一定影响。
基础工作准备不足，出现重结果、轻过程的现象。
按照现行贷款分类标准，信贷人员需要对借款人的财务状况、现金流量、行业风险、自然和社会因素以及农村信用社自身信贷管理等各方面基础资料都有充分准备。但目前许多借款企业财务制度不健全，管理不规范，并没有编制现金流量表，有的连资产负债表、损益表都编制不齐。有些借款人虽然根据信用社的要求送了报表，但报表中一些重要项目没有明细，难以对其进行深度分析。同时，部分地区农村信用社贷款档案管理制度不健全，企业报表缺漏现象较为普遍，一些贷款发放时间较久的档案缺失严重。贷款档案的整理、基础信息的收集工作需要一定的时间。
贷款五级分类技术要求较强，对一笔贷款进行分类，需要按一定的程序，使用专业的贷款五级分类认定表和分类认定底稿。在分类过程中，需要对借款人的还款能力、还款意愿、担保、非财务因素、行业风险、企业管理状况等因素进行分析，判断其对贷款风险的影响。只有经过如此严格的程序，才能使分类结果更趋于准确。因此，与分类结果相比，分类过程同样重要。基础工作准备不足，往往会造成分类工作流于形式，信贷人员只简单地追求分类结果，甚至为了完成任务，将“一逾两呆”与五级分类简单对应，造成分类结果随意性大、质量不高的局面。
科技手段滞后，影响分类效率。
按照现行分类方法，对企事业单位和大额自然人贷款进行分类时，基本上需要填写分类认定表和分类认定底稿，所需评估的各类信息标准非常多，如对各项借款人主要财务指标、现金流量数据的计算等，抵押质押物信息、担保方式、非财务分析、贷款基本信息的填写，都需要借助于信贷管理系统进行处理。
但从农村信用社的现状看，许多农信社没有信贷管理系统。如某省28个地区的农村信用社中，仅有10个地区的农村信用社使用了信贷管理系统，相当多的农村信用社仍然使用手工方式管理各类贷款。在没有先进科技手段支撑的前提下，五级分类认定底稿不能通过系统自身储存的信息直接生成，信贷人员只能通过手工方式完成分类认定表和分类认定底稿的填写工作，需要相当大的工作量，更谈不上进行有深度的分析，贷款五级分类的工作效率无从谈起。
完善贷款五级分类对策
进一步规范和细化分类制度，增加分类标准的可操作性。
建议银监会和各地省联社本着“利于管理、便于操作、提高效率”的原则，对五级分类标准和制度进行修订，或是给予各地农村信用社一定的政策空间，允许其按以下原则进行细化分类：一是能够更加敏感地监测到不同类别贷款之间的细微差别；二是适应农村信用社中小企业客户和自然人客户的特点；三是能够对贷款风险的变化产生预警信用，突出贷款业务的主要风险点；四是能够更为准确地计量贷款的损失程度，为准确计提准备金提供依据。
对于中小企业客户贷款，建议从政策层面允许各地农村信用社淡化财务分析，转而更注重从现金流量和非财务指标进行分析。具体来讲，如对于一定额度以下的小企业贷款，可以还款能力为核心，抓住贷款记录和还款记录两个关键因素，从以下五个方面进行分析：企业负责人或法定代表人的管理水平及从业经历、信用意识、关键性财务指标（如资产负债率）、企业（包括经营者个人及家庭）开户银行对账单和完税税单、逾期记录次数和时间。对于自然人贷款，建议修改目前分为农户自然人、楼宇按揭贷款、汽车贷款、自然人其他贷款的方法，调整为农户自然人、其他自然人，且无论贷款余额大小，一律进行矩阵式分类方法，提高分类工作效率。
同时，为解决抵押品在贷款分类中的应用问题，建议尽快出台有关分类工作的指导意见，比如在明确抵押物类别和最高抵押率的前提下，在分类过程中考虑抵押品的价值；或是在贷款分类过程中不考虑抵押物的价值，但在计提准备金的过程中，考虑不同抵押物对应计提准备金的影响。
继续完善农村信用社风险管理体系。
贷款五级分类是现代银行管理的基础性制度。作为农村信用社，要实现向现代金融企业的过渡，贷款分类工作仅是一个工具。因此，要做好贷款五级分类，关键是要完善农村信用社的风险控制体制，要成立独立的风险管理部门，推行风险管理经理制度；逐步构建从贷款调查、审查、审批、贷款发放、贷后管理各个环节相互分离、相互制约的风险管理体制，实行统一授信、弹性授权、独立操作放款的机制；实行个人审批和集体审批相结合、专家审批和行业审批相结合的灵活审批机制；改进风险考核机制，在考核体制中必须体现资产质量的考核；严肃风险纪律，实行新增不良贷款问责制。
推广应用信贷管理系统，提高分类工作效率。
科学的信贷管理系统是现代银行经营管理发展的必须技术支持，也是提高贷款五级分类效率的重要手段。因此，农村信用社要积极完善信贷管理系统，积极推动系统的优化升级，及时录入各种信息，至少要实现对分类认定表、分类认定底稿各类信息的自动提取，减少信贷人员的手工工作量，提高效率。同时，在实际工作中，可将贷款发放信息、企业财务报表、贷款五级分类信息的录入改由其他岗位负责，把一级信贷人员从大量繁琐的工作中解脱出来，使其把更多的时间和精力投入到贷款营销、调查和贷后风险管理中去。
充分利用分类结果，加强信贷管理。
在实际工作中，农村信用社要处理好分类过程和分类结果的关系，引导信贷人员积极收集和分析借款人的信息，按照规范的程序和方法进行分类。分类过程严格了，存在的风险就会及时发现。如果不看过程而只看分类结果，并仅对分类结果简单考核，将会导致信贷人员不愿主动发现风险，不利于贷款管理。
农村信用社刚开始贷款五级分类，信贷人员对按五级分类的要求、风险理念的认识以及分类的掌握都需要一个过程。在积累一定的经验后，信贷人员才能较为正确地运用五级分类工具，分类结果才能相对准确。因此，在最初的一段时间，管理部门应当允许农村信用社更多关注分类程序是否严格、分类工具和方法是否可靠、分类信息是否全面，不应过于强调分类结果的准确性，更不要过分强调对分类结果的考核。
而对于农村信用社来说，则要充分利用分类结果，针对不同类别的贷款实行不同的管理措施，并将分类结果作为授信决策的参考。同时，还可以结合自身特点，进一步细化分类标准，如对正常、关注类贷款再进行细分，并按照级别进行不同的风险控制。
(作者单位：广州市农信社联社风险管理部)
责任编辑：王 玮
从农村信用社前两年的试点经验，以及今年上半年贷款五级分类的实践来看，整体工作进展顺利，但由于农村信用社的客户群及所处的经济环境有其独特的情况，推进五级分类也遇到了一些有别于其他商业银行的问题。
贷款五级分类遇到的问题
企事业贷款分类标准未能充分反映农村信用社客户特色。
农村信用社以社区中小企业客户为主要客户群。从目前现实情况看，中小企业普遍具有管理不规范、财务制度不健全、财务报表不规范及不能真实反映企业经营状况的情况。以农信社某联社为例，其全市辖下共计5700户企事业客户，平均每户贷款余额约490万元，贷款余额在1000万元以下的客户占全部客户的90%以上，其中贷款余额在500万元左右的企事业客户基本没有现金流量表，更谈不上经审计的财务报表。农信社的另一类客户——农村经济组织基本上都没有现金流量表。
从国外及香港地区的银行经验看，这种现象也普遍存在。这不能简单地归结为企业提供虚假财务报表，工作中更不能寄希望于企业财务管理的完善，或是强制要求企业提供经审计的财务报表来解决。农村信用社在这种情况下进行贷款五级分类，对财务指标的分析就不能照搬其他商业银行贷款五级分类的财务指标标准。
而目前，农村信用社企事业客户贷款五级分类标准对财务状况的描述较多，比较适用于大企业的财务分析，而对于中小企业客户的应用没有更为详尽的指导，许多信贷人员对财务工具的应用有很多顾虑，普遍存在两种倾向：一是因财务分析的技术要求复杂而产生畏难心理，或意识到原始数据失真导致的局限性而偏重定性分析和主观臆断；二是认为定性分析主观性强，影响分类的准确性，从而忽略定性分析。
抵押物的风险缓释作用未能在分类中充分体现。
从国外贷款分类方法看，许多国家都认为，抵押品对贷款风险有着非常好的缓释作用。作为银行而言，要求借款人提供抵押品的最终目的不是为了获得抵押品，而是加大借款人的违约成本，从而减少借款人的违约行为。
在贷款分类过程中，不同国家对抵押品的作用有着不同的看法。部分国家在贷款风险分类时对抵押贷款和非抵押贷款采用有差异的分类方法，贷款分类考虑抵押，继而考虑抵押对计提贷款准备金的影响，如加拿大、日本、美国等；另一部分国家则在贷款分类时未对抵押贷款和非抵押贷款进行区分，抵押在分类过程中不起作用，但抵押品在决定实际准备金计提中发挥作用，如法国。
我国农村信用社贷款五级分类标准贯穿着重视第一还款来源，淡化第二还款来源的指导思想。因此，在贷款分类标准中，基本是只要在借款人现金流量不能覆盖贷款本息，有可能动用第二还款来源的情况下，就被划入不良贷款范围，抵押品在分类中未被考虑。同时，分类标准对计提准备金是否考虑抵押品价值也没有明确规定，仅要求各地农村信用社严格按照财政部要求提足贷款准备金。
银监会在制订农村信用社贷款分类标准时，可能考虑到若将抵押贷款划分为较好的贷款，有鼓励农村信用社在贷款决策时考虑抵押品的可能，因此制订了相对较为严格的分类标准。但对抵押贷款和非抵押贷款采用一样的准备金计提标准，使得在分类过程和准备金计提过程中，抵押物的价值没有被充分考虑。在执行过程中，一线信贷人员对此普遍感到很困惑。
现行贷款五级分类过程中对抵押物的处理标准，与近年来一直强调积极发展抵押贷款业务、降低信贷业务风险的业务指导思想不吻合。这对许多信用社倡导的“抵押为王”信贷风险理念造成了一定影响。
基础工作准备不足，出现重结果、轻过程的现象。
按照现行贷款分类标准，信贷人员需要对借款人的财务状况、现金流量、行业风险、自然和社会因素以及农村信用社自身信贷管理等各方面基础资料都有充分准备。但目前许多借款企业财务制度不健全，管理不规范，并没有编制现金流量表，有的连资产负债表、损益表都编制不齐。有些借款人虽然根据信用社的要求送了报表，但报表中一些重要项目没有明细，难以对其进行深度分析。同时，部分地区农村信用社贷款档案管理制度不健全，企业报表缺漏现象较为普遍，一些贷款发放时间较久的档案缺失严重。贷款档案的整理、基础信息的收集工作需要一定的时间。
贷款五级分类技术要求较强，对一笔贷款进行分类，需要按一定的程序，使用专业的贷款五级分类认定表和分类认定底稿。在分类过程中，需要对借款人的还款能力、还款意愿、担保、非财务因素、行业风险、企业管理状况等因素进行分析，判断其对贷款风险的影响。只有经过如此严格的程序，才能使分类结果更趋于准确。因此，与分类结果相比，分类过程同样重要。基础工作准备不足，往往会造成分类工作流于形式，信贷人员只简单地追求分类结果，甚至为了完成任务，将“一逾两呆”与五级分类简单对应，造成分类结果随意性大、质量不高的局面。
科技手段滞后，影响分类效率。
按照现行分类方法，对企事业单位和大额自然人贷款进行分类时，基本上需要填写分类认定表和分类认定底稿，所需评估的各类信息标准非常多，如对各项借款人主要财务指标、现金流量数据的计算等，抵押质押物信息、担保方式、非财务分析、贷款基本信息的填写，都需要借助于信贷管理系统进行处理。
但从农村信用社的现状看，许多农信社没有信贷管理系统。如某省28个地区的农村信用社中，仅有10个地区的农村信用社使用了信贷管理系统，相当多的农村信用社仍然使用手工方式管理各类贷款。在没有先进科技手段支撑的前提下，五级分类认定底稿不能通过系统自身储存的信息直接生成，信贷人员只能通过手工方式完成分类认定表和分类认定底稿的填写工作，需要相当大的工作量，更谈不上进行有深度的分析，贷款五级分类的工作效率无从谈起。
完善贷款五级分类对策
进一步规范和细化分类制度，增加分类标准的可操作性。
建议银监会和各地省联社本着“利于管理、便于操作、提高效率”的原则，对五级分类标准和制度进行修订，或是给予各地农村信用社一定的政策空间，允许其按以下原则进行细化分类：一是能够更加敏感地监测到不同类别贷款之间的细微差别；二是适应农村信用社中小企业客户和自然人客户的特点；三是能够对贷款风险的变化产生预警信用，突出贷款业务的主要风险点；四是能够更为准确地计量贷款的损失程度，为准确计提准备金提供依据。
对于中小企业客户贷款，建议从政策层面允许各地农村信用社淡化财务分析，转而更注重从现金流量和非财务指标进行分析。具体来讲，如对于一定额度以下的小企业贷款，可以还款能力为核心，抓住贷款记录和还款记录两个关键因素，从以下五个方面进行分析：企业负责人或法定代表人的管理水平及从业经历、信用意识、关键性财务指标（如资产负债率）、企业（包括经营者个人及家庭）开户银行对账单和完税税单、逾期记录次数和时间。对于自然人贷款，建议修改目前分为农户自然人、楼宇按揭贷款、汽车贷款、自然人其他贷款的方法，调整为农户自然人、其他自然人，且无论贷款余额大小，一律进行矩阵式分类方法，提高分类工作效率。
同时，为解决抵押品在贷款分类中的应用问题，建议尽快出台有关分类工作的指导意见，比如在明确抵押物类别和最高抵押率的前提下，在分类过程中考虑抵押品的价值；或是在贷款分类过程中不考虑抵押物的价值，但在计提准备金的过程中，考虑不同抵押物对应计提准备金的影响。
继续完善农村信用社风险管理体系。
贷款五级分类是现代银行管理的基础性制度。作为农村信用社，要实现向现代金融企业的过渡，贷款分类工作仅是一个工具。因此，要做好贷款五级分类，关键是要完善农村信用社的风险控制体制，要成立独立的风险管理部门，推行风险管理经理制度；逐步构建从贷款调查、审查、审批、贷款发放、贷后管理各个环节相互分离、相互制约的风险管理体制，实行统一授信、弹性授权、独立操作放款的机制；实行个人审批和集体审批相结合、专家审批和行业审批相结合的灵活审批机制；改进风险考核机制，在考核体制中必须体现资产质量的考核；严肃风险纪律，实行新增不良贷款问责制。
推广应用信贷管理系统，提高分类工作效率。
科学的信贷管理系统是现代银行经营管理发展的必须技术支持，也是提高贷款五级分类效率的重要手段。因此，农村信用社要积极完善信贷管理系统，积极推动系统的优化升级，及时录入各种信息，至少要实现对分类认定表、分类认定底稿各类信息的自动提取，减少信贷人员的手工工作量，提高效率。同时，在实际工作中，可将贷款发放信息、企业财务报表、贷款五级分类信息的录入改由其他岗位负责，把一级信贷人员从大量繁琐的工作中解脱出来，使其把更多的时间和精力投入到贷款营销、调查和贷后风险管理中去。
充分利用分类结果，加强信贷管理。
在实际工作中，农村信用社要处理好分类过程和分类结果的关系，引导信贷人员积极收集和分析借款人的信息，按照规范的程序和方法进行分类。分类过程严格了，存在的风险就会及时发现。如果不看过程而只看分类结果，并仅对分类结果简单考核，将会导致信贷人员不愿主动发现风险，不利于贷款管理。
农村信用社刚开始贷款五级分类，信贷人员对按五级分类的要求、风险理念的认识以及分类的掌握都需要一个过程。在积累一定的经验后，信贷人员才能较为正确地运用五级分类工具，分类结果才能相对准确。因此，在最初的一段时间，管理部门应当允许农村信用社更多关注分类程序是否严格、分类工具和方法是否可靠、分类信息是否全面，不应过于强调分类结果的准确性，更不要过分强调对分类结果的考核。
而对于农村信用社来说，则要充分利用分类结果，针对不同类别的贷款实行不同的管理措施，并将分类结果作为授信决策的参考。同时，还可以结合自身特点，进一步细化分类标准，如对正常、关注类贷款再进行细分，并按照级别进行不同的风险控制。
(作者单位：广州市农信社联社风险管理部)
责任编辑：王 玮