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人力资本的效用（或称使用价值），是其为企业创造的价值，其使用成本，则既包括劳动力的报酬，也包括对实物资本的浪费、效率低下、机会丧失等造成的经济损失，两者差额大于市场平均值的部分，称为人力资本的超额效用。由于资本与劳动在市场中力量的不对称性，它们之间签定的契约是不完备契约，企业由此而形成对人力资本的垄断，进而占有其超额效用，这正是企业商誉的来源。商誉的形成与维护，受企业内、外部多种因素的制约。企业的商誉，每期都发生增减变化，也会不停地被耗费，因此其计量与摊销的年限，应是有限的。每个企业努力提高其商誉的结果，