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摘 要：企业所得税作为国家财政收入的重要组成部分，在整个社会的经济运转中扮演着重要角色。随着经济的日益发展，越来越多的企业清晰地认识到企业所得税纳税筹划的积极作用。在相关法律法规规定的范围内，合理减少企业的纳税成本，实现企业的利益最大化是企业对所得税进行筹划的目标。
关键词：企业所得税；纳税筹划；税率
一、我国企业所得税和纳税筹划的相关理论
企业所得税纳税筹划的含义及意义：
1.纳税筹划的含义
纳税人在充分了解本企业的自身实际情况的条件下，把降低税收负担和实现税收零风险作为筹划目标，对企业在将来可能会发生的各项活动，进行事先的预估和计划，但不得背离税收规定，这个过程就是纳税筹划。企业进行所得税缴纳的筹划工作，是企业进行财务管理的重要内容，它在整个企业的发展中起着非常重要和不可忽视的作用。
2.企業所得税纳税筹划的意义
第一、帮助企业实现更多的利润。企业所得税的筹划之所以具有可操作性，是因为它在符合税收规定的前提下，合理且符合实际采取的一种避税行为。纳税人在进行投资决策时，充分使用优惠税收政策，合理的规避掉可以不用缴纳的税收，这样就可以利用更多的资金进行新的投资或生产活动，从而实现企业的利润最大化。
第二、保证国家的税收收入。尽管企业的纳税筹划行为会在近期内使国家的税收收入有一定数量的减少，但是如果着眼于长远未来，会发现在保持了企业的经济稳定持续的增长之后，国家的税收收入才能得到有效的保障。
第三、对提高和培养纳税人的自觉纳税意识有重要作用。所得税的筹划是一种主体行为，纳税人在意识到自己的纳税义务的前提下事先进行的规划，这是纳税人对将要发生的经济活动或行为、资产的等进行事先的合理的假设，这表明企业在配合税收的征收方面表现积极。如果纳税人没有自觉纳税的意识，就不会在纳税前进行规划。所以企业在提前预测和做出反映时，就已经在不知不觉中形成了自觉的纳税意识和积极的纳税态度。
二、我国企业所得税筹划的现状及存在的问题
（一）我国企业所得税筹划的现状
随着经济的日益发展，国家在企业的税收方面的政策和法规都得到了不断完善，企业在所得税筹划方面的意识也日益增强，同时能参照的法律也越来越完备。但相对西方国家而言，我们仍还没有完整的理论体系，还有很多的不足之处有待学习和提高，期待我国企业所得税在筹划方面能达到更好的完善。
第一，我国现行企业所得税法律是2008年开年开始实行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，新企业所得税法在原来的基础上变动较大，主要表现在新法的制度体系相较旧法更加完整，新法借鉴了国际税制改革的新经验和国际通用的所得税处理办法。新法的颁布适合我国的发展现状，它根据我国经济快速发展的新要求在旧法的基础上做出了变动和充实，是一种积极的探索行为，为我国以后不断深化纳税筹划改革指明方向。
第二，我国的纳税筹划活动较其他的发达国家开始的较晚，现阶段出现一些问题也是在所难免，国家机器的正常运转就是靠不停地检修。我们应该看到国家和企业在促进纳税筹划方面所做的积极探索和不懈努力，正视纳税筹划中存在的问题，适时做出调整和改变，适应市场经济的发展。
（二）我国企业所得税筹划过程中存在的问题
随着国家经济的发展、逐步推进的经济体制改革和对外开放程度的加深，我国的企业所得税也在渐渐的建立和完善，经过历史上的几次改革和深化，企业所得税的税制改革虽然取得了很大进步，但在企业所得税的正常运转中仍然存在一些矛盾和问题，下面就问题的几个主要方面进行阐述：
第一，我国部分企业财务管理混乱，没有夯实税务筹划的基础工作。完整规范的财务管理体制和规范的财务活动，带来的规范和完整的各类会计凭证是正确进行纳税筹划的前提和基础。而目前我国存在较为严重的不规范现象，表现在：首先在于企业管理者不了解纳税筹划，不重视纳税筹划的积极作用，对企业的具体财务管理活动不进行可行性讨论，不经过合理预算，不预估财务管理活动带来的积极和消极因素；其次在于企业所得税的筹划主体不明，会计人员觉得自己的职责就是做好相关的账务处理，纳税筹划是管理者的事情，管理者觉得涉税事项是会计本部门的分内事情，由此出现谁也不管的现象；最后在于大部分的中小企业体制不完善，企业内的会计政策执行不到位，相关会计人员纳税筹划水平低，且会计账目差错难免，如无原始凭证、坐支、小金库等不规范的会计行为。
第二，我国企业的税务筹划水平较低。一般税务筹划水平划分为三个层次，即初级阶段以规避额外税负为目标，中级阶段通过综合考虑各种方案筹划差别，做出合理的判断，以及高级阶段通过事先预测积极筹划，争取有利于自身的税收政策。
三、纳税筹划中应注意的问题
（一）纳税筹划活动应符合国家相关法律法规
企业要时时刻刻关注和学习国家在税收方面的变化，相关的纳税筹划活动要符合国家的相关法律法规。国家的所得税税收政策一直都在不断的改善和变动，只有时刻关注它的动向，才能合理利用税收规定，进行合理的筹划。我们不仅要精确理解国家出台的税收政策的实质，而且要牢记合法和违法的界限，绝对不能只把目光聚集在减少企业的税负上，而忽略国家税收法规的新动态，最终走向违背国家法律的道路。
（二）纳税筹划是事前行为，纳税筹划活动应注意其合理性和预见性
企业在制定筹划方案的过程中，不但要考虑它的合理合法性，还要对企业可能承担的税负做出合乎实际的预测，重视纳税筹划方案实施的有关成本，包括机会成本、货币时间价值等因素。如果发现有成本大于收益的情况，企业的财务管理人员就应当适时的对纳税筹划方案进行调整和修订。
（三）企业应该时刻和主管税务机关保持沟通
企业所得税的相关规定，除了中央政府制定的税收准则和实施细节之外，地方政府也根据地区自身特点制定了很多的有关规定。所以，企业在制定所得税筹划方案之前，应该提前和当地的主管税务机关进行沟通，向他们了解有关税法的规定之后，再制定出纳税筹划方案，这样可以在一定程度上缓解征纳矛盾，减少所得税筹划的风险和不确定性。
参考文献：
[1]何玉凤.对企业纳税筹划在新税法下相关问题的分析.经济视野，2014.03
[2]何根泉.略论固定资产折旧方法及其对企业所得税的影响.当代经济，2013
[3]赵红莲.对企业捐赠行为的几点建议.会计师，2009
关键词：企业所得税；纳税筹划；税率
一、我国企业所得税和纳税筹划的相关理论
企业所得税纳税筹划的含义及意义：
1.纳税筹划的含义
纳税人在充分了解本企业的自身实际情况的条件下，把降低税收负担和实现税收零风险作为筹划目标，对企业在将来可能会发生的各项活动，进行事先的预估和计划，但不得背离税收规定，这个过程就是纳税筹划。企业进行所得税缴纳的筹划工作，是企业进行财务管理的重要内容，它在整个企业的发展中起着非常重要和不可忽视的作用。
2.企業所得税纳税筹划的意义
第一、帮助企业实现更多的利润。企业所得税的筹划之所以具有可操作性，是因为它在符合税收规定的前提下，合理且符合实际采取的一种避税行为。纳税人在进行投资决策时，充分使用优惠税收政策，合理的规避掉可以不用缴纳的税收，这样就可以利用更多的资金进行新的投资或生产活动，从而实现企业的利润最大化。
第二、保证国家的税收收入。尽管企业的纳税筹划行为会在近期内使国家的税收收入有一定数量的减少，但是如果着眼于长远未来，会发现在保持了企业的经济稳定持续的增长之后，国家的税收收入才能得到有效的保障。
第三、对提高和培养纳税人的自觉纳税意识有重要作用。所得税的筹划是一种主体行为，纳税人在意识到自己的纳税义务的前提下事先进行的规划，这是纳税人对将要发生的经济活动或行为、资产的等进行事先的合理的假设，这表明企业在配合税收的征收方面表现积极。如果纳税人没有自觉纳税的意识，就不会在纳税前进行规划。所以企业在提前预测和做出反映时，就已经在不知不觉中形成了自觉的纳税意识和积极的纳税态度。
二、我国企业所得税筹划的现状及存在的问题
（一）我国企业所得税筹划的现状
随着经济的日益发展，国家在企业的税收方面的政策和法规都得到了不断完善，企业在所得税筹划方面的意识也日益增强，同时能参照的法律也越来越完备。但相对西方国家而言，我们仍还没有完整的理论体系，还有很多的不足之处有待学习和提高，期待我国企业所得税在筹划方面能达到更好的完善。
第一，我国现行企业所得税法律是2008年开年开始实行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，新企业所得税法在原来的基础上变动较大，主要表现在新法的制度体系相较旧法更加完整，新法借鉴了国际税制改革的新经验和国际通用的所得税处理办法。新法的颁布适合我国的发展现状，它根据我国经济快速发展的新要求在旧法的基础上做出了变动和充实，是一种积极的探索行为，为我国以后不断深化纳税筹划改革指明方向。
第二，我国的纳税筹划活动较其他的发达国家开始的较晚，现阶段出现一些问题也是在所难免，国家机器的正常运转就是靠不停地检修。我们应该看到国家和企业在促进纳税筹划方面所做的积极探索和不懈努力，正视纳税筹划中存在的问题，适时做出调整和改变，适应市场经济的发展。
（二）我国企业所得税筹划过程中存在的问题
随着国家经济的发展、逐步推进的经济体制改革和对外开放程度的加深，我国的企业所得税也在渐渐的建立和完善，经过历史上的几次改革和深化，企业所得税的税制改革虽然取得了很大进步，但在企业所得税的正常运转中仍然存在一些矛盾和问题，下面就问题的几个主要方面进行阐述：
第一，我国部分企业财务管理混乱，没有夯实税务筹划的基础工作。完整规范的财务管理体制和规范的财务活动，带来的规范和完整的各类会计凭证是正确进行纳税筹划的前提和基础。而目前我国存在较为严重的不规范现象，表现在：首先在于企业管理者不了解纳税筹划，不重视纳税筹划的积极作用，对企业的具体财务管理活动不进行可行性讨论，不经过合理预算，不预估财务管理活动带来的积极和消极因素；其次在于企业所得税的筹划主体不明，会计人员觉得自己的职责就是做好相关的账务处理，纳税筹划是管理者的事情，管理者觉得涉税事项是会计本部门的分内事情，由此出现谁也不管的现象；最后在于大部分的中小企业体制不完善，企业内的会计政策执行不到位，相关会计人员纳税筹划水平低，且会计账目差错难免，如无原始凭证、坐支、小金库等不规范的会计行为。
第二，我国企业的税务筹划水平较低。一般税务筹划水平划分为三个层次，即初级阶段以规避额外税负为目标，中级阶段通过综合考虑各种方案筹划差别，做出合理的判断，以及高级阶段通过事先预测积极筹划，争取有利于自身的税收政策。
三、纳税筹划中应注意的问题
（一）纳税筹划活动应符合国家相关法律法规
企业要时时刻刻关注和学习国家在税收方面的变化，相关的纳税筹划活动要符合国家的相关法律法规。国家的所得税税收政策一直都在不断的改善和变动，只有时刻关注它的动向，才能合理利用税收规定，进行合理的筹划。我们不仅要精确理解国家出台的税收政策的实质，而且要牢记合法和违法的界限，绝对不能只把目光聚集在减少企业的税负上，而忽略国家税收法规的新动态，最终走向违背国家法律的道路。
（二）纳税筹划是事前行为，纳税筹划活动应注意其合理性和预见性
企业在制定筹划方案的过程中，不但要考虑它的合理合法性，还要对企业可能承担的税负做出合乎实际的预测，重视纳税筹划方案实施的有关成本，包括机会成本、货币时间价值等因素。如果发现有成本大于收益的情况，企业的财务管理人员就应当适时的对纳税筹划方案进行调整和修订。
（三）企业应该时刻和主管税务机关保持沟通
企业所得税的相关规定，除了中央政府制定的税收准则和实施细节之外，地方政府也根据地区自身特点制定了很多的有关规定。所以，企业在制定所得税筹划方案之前，应该提前和当地的主管税务机关进行沟通，向他们了解有关税法的规定之后，再制定出纳税筹划方案，这样可以在一定程度上缓解征纳矛盾，减少所得税筹划的风险和不确定性。
参考文献：
[1]何玉凤.对企业纳税筹划在新税法下相关问题的分析.经济视野，2014.03
[2]何根泉.略论固定资产折旧方法及其对企业所得税的影响.当代经济，2013
[3]赵红莲.对企业捐赠行为的几点建议.会计师，2009