如何加强商业银行内部审计的服务职能

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  【摘要】自我国商业银行通过股份制改造完全实现企业法人治理结构以来,设立独立的内部审计部门,对银行管理人员以及银行经营实行监督,在规避行业风险,提高经营效率方面发挥了一定作用,但是,与英国和美国等国家商业银行相比还是存在明显不足,借鉴英美商行内审工作经验,对加强我国商行内审工作的服务职能具有重要作用。
  【关键词】商业银行;内部审计;服务职能
  一、商业银行内部审计的作用
  与美国和英国的商业银行内部审计工作相似的是,我国商业银行内部审计也是指在商业银行建立一个独立的、客观的监督、评价与咨询职能的部门,采取审查凭证报表,考查高层管理人员的绩效指标完成度等系统化、规范化的方法,以达到提高组织运作效率,并协助银行领导及相关管理人员有效地履行职责的作用。它是银行内部控制体系中重要组成部分之一,关系到银行经营风险防范和整体内部控制的成效。
  二、我国商业银行内部审计工作与英美两国的差异
  (1)内部审计部门定位不明确导致审计工作流于形式。在美国,其商业银行内部审计工作,是由独立的内部审计师协会来进行,这个机构并不隶属某一个商业银行,而是作为银行经营治理的第三方服务机构存在,他们不是银行内部的“秘密警察”,而是以银行管理顾问的角色,按照统一发布的相关审计标准,如审计工作流程标准、工作质量标准等非常规范的进行各项内部审计。与美国相似的是,英国的商业银行高效的内部审计工作主要应该归功于其完善系统高效的银行大监管体系。此体系由外总监督管和内部控制两部分构成。其外部监督包括中央银行监督、金融法规以及银行外部独立审计等工作,而内控制包括各银行内部审计和内部控制工作等。(2)审计技术手段落后无法实现内部控制服务企业经营的目标。当前互联网的普及,使得商业银行的各项工作都实现了电子化和网络化,而我国的内部审计手段却稍显落后,事后拿凭证以及单据进行凭经验而非标准进行评估的方法,以及计算机监控手法停留在试点阶段的局限性,已无法解决因网络隐秘性而造成的金融风险无处不在,金融损失越来越大的现实问题。而美国与英国的审计手段是以实时内部流程控制(如预警系统)和外部系统严格实时监管(如监督软件)及定期审计交流的等。(3)审计人员有限的专业水平无法达到规避风险的目标。相关资料显示,当前我国商业银行的内部审计人员主要由财会人员转岗而来,他们在行业背景、企业管理、信息技术以及法律法规等方面缺乏专业知道,对于内部审计服务银行风险管理的意识不够深入,因此导致其在进行审计时更注重财务数据的合理性与合法性,而非应用性,无法保证内部审计服务风险管理的职能。
  三、加强我国商业银行内部审计服务职能的注意事项
  英美各国商业银行内部审计制度的每一次大发展,都与其国商业银行所面临的发展危险有关。2008年9月,美国有着158年历史的雷曼兄弟银行因受严重财务危机被迫宣布申请破产保护,这是美国五大投资银行中继贝尔斯登、美林之后倒下的第三个投资银行,目前华尔街仅存高盛和摩根·斯坦利两家投资银行。雷曼受美国次贷危机的影响,2008年第二季度的损失高达39亿美元。因此次事件所引发的全球金融危机造成的严重后果,使美国在进行商业银行内部审计时加强了对资产质量的审计内容,将其审计范围扩大到信贷领域。以此为鉴,我国商业银行的内审工作应加强以下几个方面,以便更好发挥其服务的职能:(1)从体制上保证内审部门的独立性以实现内审工作的目标。与国际接轨,引进国外先进的商业银行内部审计理念和标准。既然我国商业银行均完成了股份制企业的改造,就应学习英美,在各商业银行原有内审系统基督之上,建立国家独立第三方商行内审机构或部门。使我国商业银行内审计工作既要服务于本单位的内部控制管理,提高经济效益。也要服务于国家加强对财务收支的监督,维护财经法纪的需要。内审既服务于提高企业价值,其工作重点当然是放在更具有建设性的经营审计方面,因此促进我国商行内审工作的标准化、规范化和程序化尤显重要。(2)提高内审人员的素质,密切与社会审计工作的关系深化服务职能。改变我国商行内审部门属于后勤部门的观念,以吸引优秀人才到商行内审部门,以确保银行拥有与其规模和业务性质相匹配的审计能力。建立专业的商行内审人员选拔标准与体系,并要支持内审人员参加各种如注册金融分析师(CFA)、注册会计师(CPA)及国际注册内部审计师(CIA)等考试。确定内审人员占有比例,如中国人民银行要求的2%,国际上基本是5%。并每年计划交流一定比例(如12%~15%)的人员到银行其他部门工作进行轮岗学习。同时至少保持20%的内审人员作为骨干较为固定地在内部审计部门工作,以满足内部审计工作需要。
  
  参考文献
  [1]张进.英国商业银行内部审计调研心得[J].武汉金融.2003(5)
  [2]谌瑜.中美商业银行内部审计的比较分析[J].上海金融.2003(11)
  [3]杨凌云.对强化我国商业银行内部审计的思考[J].财经研究.2011(3)
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