论文部分内容阅读
摘要：随着社会保险事业的发展，与社会保险相关的问题和矛盾也不断出现，社会保险内审的工作受到越来越多的重视。文章从内部审计的概念、内容着手，分析目前社会保险内部审计存在的问题，并提出相应的策略。
关键词：内部审计；社会保险；问题；对策
社会保险内部审计的重要职责在于保障社会保险基金的安全、高效运行，对其委托管理的合法性与合规性进行的审计，保障社保事业健康发展，促进干部廉洁从政。加强社会保险内部审计，筑牢业务、财务、内审稽核“三道防线”，严把业务经办和基金进出口关，确保基金安全与完整尤为重要。
一、内部审计的相关概念
内部审计是企业不断发展壮大的产物，是更好的形成监督公司内部的经济运作机制和提升企业的经营管理水平的内在需要。国际内部审计师协会认为：内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，是单位内部建立自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计存在于公司的内部，在公司中扮演着监督人的角色，从事内部控制、风险管理、公司治理等多项工作，是大中型企业中不可缺少的一个职责部门。
二、目前社会保险内部审计存在的问题
（一）认识不足
部分领导和社会保险经办人员对内部审计的重要性认识不足，轻视内部审计的作用，采取不支持或不积极配合的态度，阻碍内部审计工作正常开展。
（二）人员素质有待提高
社保内部专业人员配备的不合理，人员综合素质偏低，缺乏系统的后续教育和业务培训，难以应对深层次或较为复杂的审计工作，严重影响内部审计的效率和效果。
（三）内部审计机构的设置不合理
目前社会保险内部审计多数存在着设置不合理，机构不健全，独立性不够，职责不清等情况，内审工作很难开展。
（四）信息化审计手段运用不足
目前审计运用计算机处理会计信息和其他审计对象的水平还较低，在运用范围及审计软件的适用性上都受到不少限制，这在一定程度上影响了审计效率和审计质量的提高。
（五）审计的重点不突出
目前多数属于事后审计，内容比较单一，流于形式，缺乏事中审计和事前审计，无法提出实质性和预防性的建议，严重削弱了审计的监督和服务功能。
三、基于社会保险内部审计存在的问题应采取的相应策略
（一）高度重视，营造良好的内部审计环境
1. 加强组织领导，充分认识内部审计工作的重要性
内部审计不仅有利于加强社保基金安全、业务规范和内部管理，更有助于干部的监督管理和党风廉政建设，也有助于国家方针政策的正确贯彻执行。主要领导应亲自抓，分管领导抓落实。选拔作风正、懂业务、知识面广、能力强的人加入内审队伍，引导内审人员增强对内审工作的重要性认识，解除内审人员的后顾之忧。
2. 健全内部审计机构，确保内部审计工作的独立性
从行政隶属关系上来说，内部审计机构必须在本单位主要负责人的直接领导下，并与单位财务、纪检、部门分别设立，保持内部审计机构的独立性。因此，要配备独立的内部审计机构和专职审计人员，由主要负责人亲手抓、总负责，保证内部审计部门独立行使职权，独立发挥监督、评价、鉴证、管理等职能。
3. 健全制度，加强内部审计管理指导
内部审计制度的科学性和完整性是保证内部审计有效性的因素之一。社保部门在制定内审制度时，要根据国家法律法规、审计协会公布的条例和规范等外部制度再结合社会保险内部审计的实际特征，制定出一套有特色的内部审计规章制度，既要有基本制度，又要有实施细则；既要有内部审计管理制度，又要有内部审计职业判断所需的对比标准，对组织的内部审计工作加以具体的指导。
（二）强化培训，提升内部审计人员素质
1. 加强职业道德培训，坚持依法审计
要注重内部审计人员的思想作风建设和职业道德培养，提高自身政治素养，坚持独立、客观、公正的审计原则，增强内审人员强烈的政治责任感和历史使命感，树立良好职业形象。
2. 加强专业技能培养，提高综合素质
内部审计人员的专业背景、知识结构、工作经验、职业怀疑能力等直接影响到了社保审计的质量。鉴于目前社保内审人员素质层次不齐，经验不丰富的现状，为了增强综合能力，支持内部审计人员参加国际注册内审师、中国注册会计师、内部审计师、注册管理会计师、会计职称考试等，系统掌握与会计相关的知识，持证上岗。而在审计的实践当中，审计师需要运用专业判断，结合公司治理、内部控制、风险防范等方面的知识，通过审计的实践工作逐步增强人员的综合素质，实现以审代培的效果。
3. 拓展培训内容，坚持后续教育
建立经常性的培训制度，加强内审专业知识培训，加大对社会保险领域相关的法律法规、管理制度的培训，增强认识和把握问题的能力，使内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又能熟练掌握社保政策法规和社保五大险种业务处理的全能性人才。
（三）创新内部审计模式
1. 审计监督为管理服务
内部审计如果只是事后审计，只看重其对社保各部门的监督作用，进行“秋后算账”，内部审计也就相当于一次财务审计，失去了存在的价值和意义。事实上，内部审计是为管理服务，通过查错纠弊发现社保机构中存在的漏洞以及潜在的风险，及时采取措施防患于未然，它可以提高各项工作的管理效率，规范企业的财务活动，依法查处违纪违规行为，是领导者的好帮手。内部审计用持续发展的眼光去审视和评估社保机构的长远发展，为管理服务。广大的工作人员不仅要认识到内审的监督作用，更要认识到内审的服务作用，改变以往错误观念。
2. 务实与创新并举
工作中要注意积累、总结工作经验，研究新问题，提出新思路，采取新措施。一要不断完善开展审计的方法和领域。逐步改变以往只注重事后审计的模式，将内部审计的领域扩展到事前审查、事中控制、事后分析，使得内部审计贯穿全程，使审计内容得到深化。在审计方法上，实施经济责任责任、绩效考评等方法，调动审计人员的积极性。二要坚持原则。对内部审计中发现的问题，要及时的批评指出，不可因为情感问题包纳、纵容当事人，决不可大事化小、小事化了，要深入调查问题的本质，防患于未然，保证内审工作的质量和水平。三要强化监管，创新审计方法，改进审计手段，充分发挥内部审计监督作用，不断内部审计工作向纵深发展。 3. 审计监督与其他监督相结合
社保内部审计人员所得到的审计证据必然存在一定的局限性，坚持自我审计监督和外部监督相结合的审计模式，可以营造良好的监督环境。新闻媒体、社会公众、政府机关等有效的结合起来，可以为内部审计提供更加充分的证据，有助于提高审计的质量和审计的水平。
（四）加强信息化建设，提高内部审计工作质量与效率
1. 构建社保审计综合信息平台
社保管理量大、工作复杂，这就决定了社保管理对信息化系统有极强的依赖性。当审计的环境发生变化时，社保的内部审计也应当相应调整，充分运用现代化的审计技术，开展计算机审计和联网审计，构建社保审计综合信息平台。近年来国家大力实施“金保工程”，计算机辅助管理系统在社保基金的管理中逐渐普及，发挥了重要作用。要紧跟时代步伐，大力推进内部审计信息化建设，充分利用社会保险数据化信息资源，探索社保基金联网审计，以提高审计效果、降低审计风险。
2. 借助信息系统，提高审计效率
在信息化的条件下，借助于计算机辅助审计系统，仅通过远程监督社保资金的基本账户和财政资金相关账户的变动情况，远程监控社保各项业务的经办过程，就可以得到高质量的审计证据，大大减少了内部审计人员的工作量，提高了审计的效率。与现场审计紧密结合可使内部审计从事后审计走向事中、事前审计。充分发挥远程化审计的时效性强、工作效率高、审计成本低等优势，彰显非现场审计的隐蔽性、威慑力等特点。
3. 跟紧时代步伐，运用新兴技术
随着大数据时代的到来，大数据分析、云计算、移动通讯技术被广泛的运用到各行各业当中。这些新兴的技术时效性高、运算速度快、容量大、简单便捷，给各项工作带来了极大的便利。为了紧跟时代的步伐，提高工作的效率效果，社保内部审计也应当逐步引用这些新兴的技术，提高内审的效率。诸如移动通讯技术，可以方便内部审计信息的及时传送，内部审计人员可以在不同的地点随时进行远程会议，交流审计工作进行，进而调整下一步的审计计划，同时也有助于领导者及时了解和掌握内部审计的进展动态。
参考文献：
[1]杨锋辉.关于构建大社保审计格局的几点思考[J].中国内部审计，2011（09）.
[2]王伟.关于社保审计的几点思考[J].经济研究导刊，2012（34）.
（作者单位：常州市武进区社会保障服务中心）
关键词：内部审计；社会保险；问题；对策
社会保险内部审计的重要职责在于保障社会保险基金的安全、高效运行，对其委托管理的合法性与合规性进行的审计，保障社保事业健康发展，促进干部廉洁从政。加强社会保险内部审计，筑牢业务、财务、内审稽核“三道防线”，严把业务经办和基金进出口关，确保基金安全与完整尤为重要。
一、内部审计的相关概念
内部审计是企业不断发展壮大的产物，是更好的形成监督公司内部的经济运作机制和提升企业的经营管理水平的内在需要。国际内部审计师协会认为：内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，是单位内部建立自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计存在于公司的内部，在公司中扮演着监督人的角色，从事内部控制、风险管理、公司治理等多项工作，是大中型企业中不可缺少的一个职责部门。
二、目前社会保险内部审计存在的问题
（一）认识不足
部分领导和社会保险经办人员对内部审计的重要性认识不足，轻视内部审计的作用，采取不支持或不积极配合的态度，阻碍内部审计工作正常开展。
（二）人员素质有待提高
社保内部专业人员配备的不合理，人员综合素质偏低，缺乏系统的后续教育和业务培训，难以应对深层次或较为复杂的审计工作，严重影响内部审计的效率和效果。
（三）内部审计机构的设置不合理
目前社会保险内部审计多数存在着设置不合理，机构不健全，独立性不够，职责不清等情况，内审工作很难开展。
（四）信息化审计手段运用不足
目前审计运用计算机处理会计信息和其他审计对象的水平还较低，在运用范围及审计软件的适用性上都受到不少限制，这在一定程度上影响了审计效率和审计质量的提高。
（五）审计的重点不突出
目前多数属于事后审计，内容比较单一，流于形式，缺乏事中审计和事前审计，无法提出实质性和预防性的建议，严重削弱了审计的监督和服务功能。
三、基于社会保险内部审计存在的问题应采取的相应策略
（一）高度重视，营造良好的内部审计环境
1. 加强组织领导，充分认识内部审计工作的重要性
内部审计不仅有利于加强社保基金安全、业务规范和内部管理，更有助于干部的监督管理和党风廉政建设，也有助于国家方针政策的正确贯彻执行。主要领导应亲自抓，分管领导抓落实。选拔作风正、懂业务、知识面广、能力强的人加入内审队伍，引导内审人员增强对内审工作的重要性认识，解除内审人员的后顾之忧。
2. 健全内部审计机构，确保内部审计工作的独立性
从行政隶属关系上来说，内部审计机构必须在本单位主要负责人的直接领导下，并与单位财务、纪检、部门分别设立，保持内部审计机构的独立性。因此，要配备独立的内部审计机构和专职审计人员，由主要负责人亲手抓、总负责，保证内部审计部门独立行使职权，独立发挥监督、评价、鉴证、管理等职能。
3. 健全制度，加强内部审计管理指导
内部审计制度的科学性和完整性是保证内部审计有效性的因素之一。社保部门在制定内审制度时，要根据国家法律法规、审计协会公布的条例和规范等外部制度再结合社会保险内部审计的实际特征，制定出一套有特色的内部审计规章制度，既要有基本制度，又要有实施细则；既要有内部审计管理制度，又要有内部审计职业判断所需的对比标准，对组织的内部审计工作加以具体的指导。
（二）强化培训，提升内部审计人员素质
1. 加强职业道德培训，坚持依法审计
要注重内部审计人员的思想作风建设和职业道德培养，提高自身政治素养，坚持独立、客观、公正的审计原则，增强内审人员强烈的政治责任感和历史使命感，树立良好职业形象。
2. 加强专业技能培养，提高综合素质
内部审计人员的专业背景、知识结构、工作经验、职业怀疑能力等直接影响到了社保审计的质量。鉴于目前社保内审人员素质层次不齐，经验不丰富的现状，为了增强综合能力，支持内部审计人员参加国际注册内审师、中国注册会计师、内部审计师、注册管理会计师、会计职称考试等，系统掌握与会计相关的知识，持证上岗。而在审计的实践当中，审计师需要运用专业判断，结合公司治理、内部控制、风险防范等方面的知识，通过审计的实践工作逐步增强人员的综合素质，实现以审代培的效果。
3. 拓展培训内容，坚持后续教育
建立经常性的培训制度，加强内审专业知识培训，加大对社会保险领域相关的法律法规、管理制度的培训，增强认识和把握问题的能力，使内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又能熟练掌握社保政策法规和社保五大险种业务处理的全能性人才。
（三）创新内部审计模式
1. 审计监督为管理服务
内部审计如果只是事后审计，只看重其对社保各部门的监督作用，进行“秋后算账”，内部审计也就相当于一次财务审计，失去了存在的价值和意义。事实上，内部审计是为管理服务，通过查错纠弊发现社保机构中存在的漏洞以及潜在的风险，及时采取措施防患于未然，它可以提高各项工作的管理效率，规范企业的财务活动，依法查处违纪违规行为，是领导者的好帮手。内部审计用持续发展的眼光去审视和评估社保机构的长远发展，为管理服务。广大的工作人员不仅要认识到内审的监督作用，更要认识到内审的服务作用，改变以往错误观念。
2. 务实与创新并举
工作中要注意积累、总结工作经验，研究新问题，提出新思路，采取新措施。一要不断完善开展审计的方法和领域。逐步改变以往只注重事后审计的模式，将内部审计的领域扩展到事前审查、事中控制、事后分析，使得内部审计贯穿全程，使审计内容得到深化。在审计方法上，实施经济责任责任、绩效考评等方法，调动审计人员的积极性。二要坚持原则。对内部审计中发现的问题，要及时的批评指出，不可因为情感问题包纳、纵容当事人，决不可大事化小、小事化了，要深入调查问题的本质，防患于未然，保证内审工作的质量和水平。三要强化监管，创新审计方法，改进审计手段，充分发挥内部审计监督作用，不断内部审计工作向纵深发展。 3. 审计监督与其他监督相结合
社保内部审计人员所得到的审计证据必然存在一定的局限性，坚持自我审计监督和外部监督相结合的审计模式，可以营造良好的监督环境。新闻媒体、社会公众、政府机关等有效的结合起来，可以为内部审计提供更加充分的证据，有助于提高审计的质量和审计的水平。
（四）加强信息化建设，提高内部审计工作质量与效率
1. 构建社保审计综合信息平台
社保管理量大、工作复杂，这就决定了社保管理对信息化系统有极强的依赖性。当审计的环境发生变化时，社保的内部审计也应当相应调整，充分运用现代化的审计技术，开展计算机审计和联网审计，构建社保审计综合信息平台。近年来国家大力实施“金保工程”，计算机辅助管理系统在社保基金的管理中逐渐普及，发挥了重要作用。要紧跟时代步伐，大力推进内部审计信息化建设，充分利用社会保险数据化信息资源，探索社保基金联网审计，以提高审计效果、降低审计风险。
2. 借助信息系统，提高审计效率
在信息化的条件下，借助于计算机辅助审计系统，仅通过远程监督社保资金的基本账户和财政资金相关账户的变动情况，远程监控社保各项业务的经办过程，就可以得到高质量的审计证据，大大减少了内部审计人员的工作量，提高了审计的效率。与现场审计紧密结合可使内部审计从事后审计走向事中、事前审计。充分发挥远程化审计的时效性强、工作效率高、审计成本低等优势，彰显非现场审计的隐蔽性、威慑力等特点。
3. 跟紧时代步伐，运用新兴技术
随着大数据时代的到来，大数据分析、云计算、移动通讯技术被广泛的运用到各行各业当中。这些新兴的技术时效性高、运算速度快、容量大、简单便捷，给各项工作带来了极大的便利。为了紧跟时代的步伐，提高工作的效率效果，社保内部审计也应当逐步引用这些新兴的技术，提高内审的效率。诸如移动通讯技术，可以方便内部审计信息的及时传送，内部审计人员可以在不同的地点随时进行远程会议，交流审计工作进行，进而调整下一步的审计计划，同时也有助于领导者及时了解和掌握内部审计的进展动态。
参考文献：
[1]杨锋辉.关于构建大社保审计格局的几点思考[J].中国内部审计，2011（09）.
[2]王伟.关于社保审计的几点思考[J].经济研究导刊，2012（34）.
（作者单位：常州市武进区社会保障服务中心）