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税收优惠是一个多维度问题。从市场经济角度看,税收优惠是一种国家干预调控措施,应有适度的界限,税收中性与税收调控关系之调适为优化税收优惠制度的观念基础;从财政分权角度看,税收优惠不能逾越体制禁区,优化税收优惠制度应以中央、地方关于税收优惠权的配置为体制基础;从税法治理角度看,税收优惠在本质上是一种租税特权,优化税收优惠制度应凸显合法性与正当性之制度诉求。