【摘 要】
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本文以2008—2011年度我国A股上市公司作为研究对象,考察了高管的"CPA工作背景"和"事务所关联"对公司盈余管理的影响。没有显著的证据显示CPA高管的经验、技能会显著地监督和
【基金项目】
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国家自然科学基金(项目批准号:71202178);教育部人文社会科学研究一般项目“会计师事务所关联、审计质量及其经济后果研究”(项目批准号:11YJC790106)的阶段性成果;中央高校基本科研业务费专项资金资助(项目批准号:20132042)
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本文以2008—2011年度我国A股上市公司作为研究对象,考察了高管的"CPA工作背景"和"事务所关联"对公司盈余管理的影响。没有显著的证据显示CPA高管的经验、技能会显著地监督和限制公司的盈余管理行为;但是,"事务所关联"赋予了高管进行额外应计盈余管理的能力,能让审计师接受更高水平的应计盈余管理,使得公司面临的审计监管更为宽松,公司并未转向成本更高的真实盈余管理,而有更低水平的真实盈余管理。这些结果表明,在类似于美国"萨班斯法案"前的制度环境下,CPA高管的工作技能和经验没能让公司受益,不仅在盈余管理方面没有发挥应有的监管作用,反而助长了公司的应计盈余管理。因此,监管者应该借鉴美国"萨班斯法案",加强对审计师"跳槽"行为的限制。
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