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摘要：所谓社会审计，指的是注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动，其对于维护市场经济秩序具有重要的意义。要想将现代企业存在的各种财务问题有效的解决，增强审计质量水平，就必须构建起一套完善、高效的审计行为监督控制机制。社会审计作为企业年报审计的主要力量，对企业财务会计有监督作用，更有服务和提高功能，也从而促进了社会审计良好的发展。本文首先论述了在社会审计视阀下所遇到的几个问题的研究与思考。
关键词：社会审计；问题；思考
社会审计的形成主要是源于财产所有权与管理权的分离。社会审计制度的确立是我国实行改革开放政策，构建社会主义市场经济体制的必然要求，对促进改革开放和经济发展起到了重要的作用。本文首先论述了在社会审计视阀下所发现的企业财务问题，并针对问题提出了有效的解决措施，以供参考。
一、社会审计视阀下的企业财务问题
1.部分上市企业被拒绝发表意见方面的问题
实际审计时，由于审计部门受到了各种因素的限制，如委托人、被审单位等，难以及时的获取到有力的审计证据，所以，在会计报表方面无法发表审计意见，无奈之下只有放弃了审计意见的发表。通常情况下，拒绝发表意见的现象很少出现。然而，早在1998年的年报中竟然有十四家的审计报告拒绝表示意见，令人感到十分的惊讶。追究其主要原因是因为审计范围受到了一定的局限，使得审计所持证据不足；无法明确资产净值；无法持续经营；未决诉讼等。其中，未决诉讼方面的原因主要是上市企业面临着诸多的诉讼案，所以，被注册会计师出具了拒绝表示意见的审计报告。而在上市企业的诉讼案中，部分是因企业经营不善、无力偿还债务而造成的，还有部分是为其他企业提供信用担保担负连带责任而导致的，所以，被注册会计师开出了拒绝表示已将的审计报告。
2.企业货币资金账实不符
具体体现以下几方面：通常到了年末，不对现金进行盘点，账面上的余额和实际现金数量不一致；银行对账单与银行存款日记账余额间具有较大的差异等情况的存在。表面上是账务处理问题，实际上隐藏了许多其他问题，如由于收入不及时收入入账，虚列或隐瞒支出、套转现金以及公款私存等诸多行为的存在，致使银行存款余额和账面上的金额不一致。
3.企业随意的调节利润
有些企业为了调节利润，不按财务制度规定计算收入、结转成本，不准确记录往来，不正确计提折旧，由于递延资产的形成及摊销与规范不相符，将不属于递延资产范畴的管理、财务等费用纳入其中，以调节利润；将摊销年限延长或者缩短，以避免多摊递延资产，以此调节控制利润；应进行摊销的费用不摊或者少摊、多摊，以此调节利润。比如，在审计过程中我曾发现，有一企业为了避免交付更多的所得税，多结转成本，少计存货，存货成为调节与控制利润的“蓄水池 ”。
二、社会审计解决企业财务问题的的研究与思考
1.上市企业未决诉讼方面的措施
导致年报审计报告中出现大量发表拒绝表示意见的主要原因除了上市企业自身经营不善和财务方面的问题外，还和审计环境的变化有着密切的关系。具体体在以下三方面：(1)随着法制环境的不断变化，促进了相关法律法规的完善，人们的法律意识有了很大的提高，注册会计师的风险意识与责任也随着进一步的提升。(2)随着国家颁布《中国注册会计师独立审计准则》，进一步明确了审计规范，为注册会计师的工作提供了有利的依据，提高了执业水平。(3)各级政府部门开始认识到注册会计师在证券市场信息披露中占有的比重，于是，对注册会计师进行了严格的监督与管理。由此可见，对于审计过程中所发生的情况，只要我们可以合理的确定由于个别重大事项而使得无法对会计报表进行表态的，就必须对上市企业年报拒绝表示意见。
企业为了得到满意类型的审计报告，必须提供必要的审计条件和资料，如实反映未决诉讼的原委，使审计人员及时的获取到有力的审计证据，从而出据企业满意类型的审计报告。
2.企业年报中的审计措施
(1)审计计划阶段；虽然审计的主要目的是对会计报表是否是合法性、公允性以及一贯性发表审计意见。同时，实际审计过程中，应对客户的内部控制有一定的了解，不仅要对其内部控制现有的政策与程序进行了解，而且还要对其相关活动的一些实际运作情况以及发挥内部控制的方式进行了解，这些内容是会计报表审计过程中必须严格执行的程序。
(2)审计实施阶段；①实际审计时，要想获取到高效的审计证据，就必须重视以下事项，资产负债表方面：应收款项、固定资产、预收款项、递延资产、应对资产是否存在抵押、有无账外资产等进行重点关注；在对损益表进行审计时，应采用分析性复核的方式，将相关项目的金额和之前的一些指标间对比，对于部分波动较大的项目，应对其波动的合理性进行充分的考虑，同时，还要对相关账户和凭证进行详细的检查，对相关交易事项全面的调查。比如，在对净利润增长与营业收入增长进行分析过程中，发现本年度中营业收入的增长速度，而净利润却没有增长势头或者增长速度较慢，那么，这样就明显的看出企业夸大成本费用，隐瞒了实际利润，所以，实际审计时，应加强成本费用与收入账户的审计，以此将实际问题揭露出来。②部分比较重要的交易事项，如一次性支出较大的业务、不具备合法单据的业务等等，都应加以重视，并且应根据企业的实际情况，全面的了解会计可能涉及到的复杂业务，对这些业务的会计处理的合理性进行充分的核查。
另外，审计报告阶段；对审计风险与重要性水平进行重新评价。有的企业中具有较高的固定风险与控制风险，在审计最后环节，审计人员出具审计报告前，应重新对审计风险及关键性水平进行评估，并且评估过程中应结合管理当局的态度、意向等，以此对执行过程中审计程序的充分性全面的核查。
3.验资过程中防止欺诈行为发生的措施
首先，编制一套验资计划，以确保审计质量，防止验资过程中欺诈行为的发生。应结合验资委托书的内容与具体要求，以合理规划验资项目的组织实施。所以，会计师事务所在接到委托后，应按照客户的实际要求，编制出一套完善的验资程序与工作计划。其次，对于客户所提供的证明以及投入资本的文件资料，应按照资料来源的不同等情况，通过鉴别、查询等方式对其真伪进行识别，如果投入的资本是现金，那么，就必须将现金纳入到企业开设的银行验资专户之中，只有等到该账户收到了投入资金后，才能确立此款项已经收到的事实。
当然，有些企业在我们出具验资报告后，抽逃资本，这是违反公司法规定的违法行为，也是我们在以后的审计过程中必须关注的一个重点。
三、结论
综上所述可知，随着资本市场经济的不断发展，进一步扩大了注册会计师的生存与发展空间，对于维护社会市场经济秩序的作用越来越大。所以，社会审计在维护市场经济秩序的经济监督体系中占有重要的地位，由于其具有独立性与职业化的特点，目前在审计体系中发挥的作用可堪称第一。
参考文献：
[1]上官忠东：注册会计师审计风险研究[D];江西财经大学.
[2]肖占华：注册会计师审计风险及其防范[D];大连理工大学.
[3]易有明:上市公司会计信息披露的研究[D];天津工业大学.
[4]王颖慧:我国注册会计师审计责任与控制研究[D];南京农业大学.
[5]邓怀颖:会计信息供需均衡研究[D];华北电力大学.
[6]张 斗:试论会计信息失真问题及对策[D];西南财经大学.
关键词：社会审计；问题；思考
社会审计的形成主要是源于财产所有权与管理权的分离。社会审计制度的确立是我国实行改革开放政策，构建社会主义市场经济体制的必然要求，对促进改革开放和经济发展起到了重要的作用。本文首先论述了在社会审计视阀下所发现的企业财务问题，并针对问题提出了有效的解决措施，以供参考。
一、社会审计视阀下的企业财务问题
1.部分上市企业被拒绝发表意见方面的问题
实际审计时，由于审计部门受到了各种因素的限制，如委托人、被审单位等，难以及时的获取到有力的审计证据，所以，在会计报表方面无法发表审计意见，无奈之下只有放弃了审计意见的发表。通常情况下，拒绝发表意见的现象很少出现。然而，早在1998年的年报中竟然有十四家的审计报告拒绝表示意见，令人感到十分的惊讶。追究其主要原因是因为审计范围受到了一定的局限，使得审计所持证据不足；无法明确资产净值；无法持续经营；未决诉讼等。其中，未决诉讼方面的原因主要是上市企业面临着诸多的诉讼案，所以，被注册会计师出具了拒绝表示意见的审计报告。而在上市企业的诉讼案中，部分是因企业经营不善、无力偿还债务而造成的，还有部分是为其他企业提供信用担保担负连带责任而导致的，所以，被注册会计师开出了拒绝表示已将的审计报告。
2.企业货币资金账实不符
具体体现以下几方面：通常到了年末，不对现金进行盘点，账面上的余额和实际现金数量不一致；银行对账单与银行存款日记账余额间具有较大的差异等情况的存在。表面上是账务处理问题，实际上隐藏了许多其他问题，如由于收入不及时收入入账，虚列或隐瞒支出、套转现金以及公款私存等诸多行为的存在，致使银行存款余额和账面上的金额不一致。
3.企业随意的调节利润
有些企业为了调节利润，不按财务制度规定计算收入、结转成本，不准确记录往来，不正确计提折旧，由于递延资产的形成及摊销与规范不相符，将不属于递延资产范畴的管理、财务等费用纳入其中，以调节利润；将摊销年限延长或者缩短，以避免多摊递延资产，以此调节控制利润；应进行摊销的费用不摊或者少摊、多摊，以此调节利润。比如，在审计过程中我曾发现，有一企业为了避免交付更多的所得税，多结转成本，少计存货，存货成为调节与控制利润的“蓄水池 ”。
二、社会审计解决企业财务问题的的研究与思考
1.上市企业未决诉讼方面的措施
导致年报审计报告中出现大量发表拒绝表示意见的主要原因除了上市企业自身经营不善和财务方面的问题外，还和审计环境的变化有着密切的关系。具体体在以下三方面：(1)随着法制环境的不断变化，促进了相关法律法规的完善，人们的法律意识有了很大的提高，注册会计师的风险意识与责任也随着进一步的提升。(2)随着国家颁布《中国注册会计师独立审计准则》，进一步明确了审计规范，为注册会计师的工作提供了有利的依据，提高了执业水平。(3)各级政府部门开始认识到注册会计师在证券市场信息披露中占有的比重，于是，对注册会计师进行了严格的监督与管理。由此可见，对于审计过程中所发生的情况，只要我们可以合理的确定由于个别重大事项而使得无法对会计报表进行表态的，就必须对上市企业年报拒绝表示意见。
企业为了得到满意类型的审计报告，必须提供必要的审计条件和资料，如实反映未决诉讼的原委，使审计人员及时的获取到有力的审计证据，从而出据企业满意类型的审计报告。
2.企业年报中的审计措施
(1)审计计划阶段；虽然审计的主要目的是对会计报表是否是合法性、公允性以及一贯性发表审计意见。同时，实际审计过程中，应对客户的内部控制有一定的了解，不仅要对其内部控制现有的政策与程序进行了解，而且还要对其相关活动的一些实际运作情况以及发挥内部控制的方式进行了解，这些内容是会计报表审计过程中必须严格执行的程序。
(2)审计实施阶段；①实际审计时，要想获取到高效的审计证据，就必须重视以下事项，资产负债表方面：应收款项、固定资产、预收款项、递延资产、应对资产是否存在抵押、有无账外资产等进行重点关注；在对损益表进行审计时，应采用分析性复核的方式，将相关项目的金额和之前的一些指标间对比，对于部分波动较大的项目，应对其波动的合理性进行充分的考虑，同时，还要对相关账户和凭证进行详细的检查，对相关交易事项全面的调查。比如，在对净利润增长与营业收入增长进行分析过程中，发现本年度中营业收入的增长速度，而净利润却没有增长势头或者增长速度较慢，那么，这样就明显的看出企业夸大成本费用，隐瞒了实际利润，所以，实际审计时，应加强成本费用与收入账户的审计，以此将实际问题揭露出来。②部分比较重要的交易事项，如一次性支出较大的业务、不具备合法单据的业务等等，都应加以重视，并且应根据企业的实际情况，全面的了解会计可能涉及到的复杂业务，对这些业务的会计处理的合理性进行充分的核查。
另外，审计报告阶段；对审计风险与重要性水平进行重新评价。有的企业中具有较高的固定风险与控制风险，在审计最后环节，审计人员出具审计报告前，应重新对审计风险及关键性水平进行评估，并且评估过程中应结合管理当局的态度、意向等，以此对执行过程中审计程序的充分性全面的核查。
3.验资过程中防止欺诈行为发生的措施
首先，编制一套验资计划，以确保审计质量，防止验资过程中欺诈行为的发生。应结合验资委托书的内容与具体要求，以合理规划验资项目的组织实施。所以，会计师事务所在接到委托后，应按照客户的实际要求，编制出一套完善的验资程序与工作计划。其次，对于客户所提供的证明以及投入资本的文件资料，应按照资料来源的不同等情况，通过鉴别、查询等方式对其真伪进行识别，如果投入的资本是现金，那么，就必须将现金纳入到企业开设的银行验资专户之中，只有等到该账户收到了投入资金后，才能确立此款项已经收到的事实。
当然，有些企业在我们出具验资报告后，抽逃资本，这是违反公司法规定的违法行为，也是我们在以后的审计过程中必须关注的一个重点。
三、结论
综上所述可知，随着资本市场经济的不断发展，进一步扩大了注册会计师的生存与发展空间，对于维护社会市场经济秩序的作用越来越大。所以，社会审计在维护市场经济秩序的经济监督体系中占有重要的地位，由于其具有独立性与职业化的特点，目前在审计体系中发挥的作用可堪称第一。
参考文献：
[1]上官忠东：注册会计师审计风险研究[D];江西财经大学.
[2]肖占华：注册会计师审计风险及其防范[D];大连理工大学.
[3]易有明:上市公司会计信息披露的研究[D];天津工业大学.
[4]王颖慧:我国注册会计师审计责任与控制研究[D];南京农业大学.
[5]邓怀颖:会计信息供需均衡研究[D];华北电力大学.
[6]张 斗:试论会计信息失真问题及对策[D];西南财经大学.