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摘 要：随着市场经营环境的日趋复杂，内部审计部门审计业务从单纯的财务审计向审计咨询、风险评价、管理、风险控制扩展。内部审计必须从建立、完善反舞弊机制入手，建立单位各项内控机制，应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，为管理层提供咨询，加强对内审人员培训，利用信息技术，提高内审工作的质量、效率。
关键词：反舞弊机制；内控机制；咨询；内审工作的质量；效率
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）09-0101-01
一、学习反舞弊技术，建立、完善反舞弊机制
内部审计是企业内部控制系统中一个重要的组成部分。它通过对企业内部经浊活动的监督，发现并纠正存在的问题，督促各级管理人员及各位员工遵纪守法，严格执行制度规定，帮助企业堵塞漏洞。而内部控制制度是预防舞弊发生的第一道防线，也是发现舞弊的首要手段，因此内部审计在尽量减少舞弊对企业的影响方面发挥着重要作用。反舞弊是内审工作的一方面，是内控建设的重要内容。我们要实行责任追究制，明确反舞弊的职责，单位各级人员要对防范、控制和监督舞弊负有责任，按“统一领导、归口管理、分级负责”的原则，单位各部门负责组织识别舞弊风险及有效监控舞弊，对发生舞弊的人员要追究责任。
二、完善内部审计制度建设，提供建议建立单位各项内控机制的建立
内部审计整理制定单位的业务工作流程，建议制定《财务管理制度》、《固定资产管理制度》、《材料、存货管理与消耗制度》、《物资采购比价管理制度》、《单位预算制定、审批、执行制度》等完整的单位管理内控制度。并用文字、流程图等多种形式，将业务和事项的控制目标、关键控制点、控制措施加以规定和说明。将各业务和交易事项的风险类型、控制目标予以透明明确、制度化。
建议制定适合本单位的《财务管理制度》，提高会计核算工作准确性及效率性，为了满足单位内部管理层、外部对会计信息的需求，还要制定财务与信息披露制度，不能把财务信息局限部分私人的财产，要把不属于保密的，不影响单位运行的信息供享，把分配制度公开，分配制度的制定要基层职工一起参与制定，定期对分配进行审计。建立材料、存货及成本消耗管理制度，以便统一进货、统一验收、统一管理。对成本消耗过高进行专门的调查，在广泛调查的基础上，建立材料、成本消耗定额。
强化职责分工，不相容职务相互分离，在确定职责分工过程中，充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，不相容的职务包括：批准、业务经办、会计、出纳、资产保管、稽查等。一人不得办理某业务的全过程，明确财务等关键岗位领导、职工的轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度，对关键岗位的人员可以实行强制轮岗及休假，防范并及时发现岗位职责履行过程中可能存在的重要风险，以强化职责分工控制的有效性。
三、应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，为管理层提供咨询
（一）内部审计参与企业管理的风险评估、风险控制、风险治理。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计部门不从事企业具体业务，其活动独立于业务管理部门，这就使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取有效措施控制风险。内部审计参与风险管理应当评价企业在风险管理运作的各个环节所制定的相关规章制度，并监督实施。
（二）开展审计咨询业务。审计咨询业务目的帮助检查由于单位经济形势的变化，新技术的应用等而需要强化的现行管理制度，内部审计可以针对这些计划活动和程序提供一些客观建议。
（三）重新为内审工作定位。重新正确认识内审工作，给内审工作定位。正确认识内审工作要从两方面入手：首先，要认清内审工作的发展方向和运作趋势。内审不再是建立之初单一的会计监督，而是逐渐演变为：履行制度监督；检查单位内部控制系统的适用性、有效性；检查单位内部各部门及单位对政策、计划、程序、法律和规章的执行情况等等。上述职责的变化要求内部审计工作必须保证其权威性和相对独立性。第二，内审是基层管理的重要组成部分。从单位整体来看，内审应服务于单位总体工作目标。内审具有管理职能，直接为领导层决策服务。
四、加强对内审人员培训，利用信息技术，提高内审工作的质量、效率
对内部审计人员进行继续教育培训，改善他们现有的知识结构。通過风险管理的培训，增加内部审计人员的风险管理知识，提高其专业胜任能力。大力改进审计手段，推进审计信息化。审计工作要加强对传统的审计方法和手段的变革，大力推进审计信息化建设，审计手段将由手工操作为主向利用计算机信息技术实施审计的方向转变。每次审计小组进驻审计点后，可以先先建一个小型局域网，以供审计人员使用，把被审计单位了的会计数据、内控制度等导入局域网，在一个平台上，全体审计人员使用，信息可以共享，便于审计人员使用，沟通，不再把大量时间放在寻找纸质帐簿、凭证所在，可以先要把软件应用作为审计信息化建设的突破口，把办公自动化作为审计信息化建设的推动力，把培训作为审计信息化建设的基本保证，把网络建设作为审计信息化建设的基础，力争把审计信息化建设推向一个新阶段。
内部审计部在越来越多的领域发挥着积极的审查、评价和促进作用，内部审计人员也在更大的范围内为管理层及利益相关方人员提供专业服务。内部审计其模式由“监督”向“服务”的转变。内部审计的建立是为组织的管理提供服务的，合理发挥内部审计作用，变成管理决策者的参谋和助手，大量做评估工作及咨询工作。
作者单位：湖南省耒阳市湘南监狱
关键词：反舞弊机制；内控机制；咨询；内审工作的质量；效率
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）09-0101-01
一、学习反舞弊技术，建立、完善反舞弊机制
内部审计是企业内部控制系统中一个重要的组成部分。它通过对企业内部经浊活动的监督，发现并纠正存在的问题，督促各级管理人员及各位员工遵纪守法，严格执行制度规定，帮助企业堵塞漏洞。而内部控制制度是预防舞弊发生的第一道防线，也是发现舞弊的首要手段，因此内部审计在尽量减少舞弊对企业的影响方面发挥着重要作用。反舞弊是内审工作的一方面，是内控建设的重要内容。我们要实行责任追究制，明确反舞弊的职责，单位各级人员要对防范、控制和监督舞弊负有责任，按“统一领导、归口管理、分级负责”的原则，单位各部门负责组织识别舞弊风险及有效监控舞弊，对发生舞弊的人员要追究责任。
二、完善内部审计制度建设，提供建议建立单位各项内控机制的建立
内部审计整理制定单位的业务工作流程，建议制定《财务管理制度》、《固定资产管理制度》、《材料、存货管理与消耗制度》、《物资采购比价管理制度》、《单位预算制定、审批、执行制度》等完整的单位管理内控制度。并用文字、流程图等多种形式，将业务和事项的控制目标、关键控制点、控制措施加以规定和说明。将各业务和交易事项的风险类型、控制目标予以透明明确、制度化。
建议制定适合本单位的《财务管理制度》，提高会计核算工作准确性及效率性，为了满足单位内部管理层、外部对会计信息的需求，还要制定财务与信息披露制度，不能把财务信息局限部分私人的财产，要把不属于保密的，不影响单位运行的信息供享，把分配制度公开，分配制度的制定要基层职工一起参与制定，定期对分配进行审计。建立材料、存货及成本消耗管理制度，以便统一进货、统一验收、统一管理。对成本消耗过高进行专门的调查，在广泛调查的基础上，建立材料、成本消耗定额。
强化职责分工，不相容职务相互分离，在确定职责分工过程中，充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，不相容的职务包括：批准、业务经办、会计、出纳、资产保管、稽查等。一人不得办理某业务的全过程，明确财务等关键岗位领导、职工的轮岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度，对关键岗位的人员可以实行强制轮岗及休假，防范并及时发现岗位职责履行过程中可能存在的重要风险，以强化职责分工控制的有效性。
三、应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，为管理层提供咨询
（一）内部审计参与企业管理的风险评估、风险控制、风险治理。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计部门不从事企业具体业务，其活动独立于业务管理部门，这就使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取有效措施控制风险。内部审计参与风险管理应当评价企业在风险管理运作的各个环节所制定的相关规章制度，并监督实施。
（二）开展审计咨询业务。审计咨询业务目的帮助检查由于单位经济形势的变化，新技术的应用等而需要强化的现行管理制度，内部审计可以针对这些计划活动和程序提供一些客观建议。
（三）重新为内审工作定位。重新正确认识内审工作，给内审工作定位。正确认识内审工作要从两方面入手：首先，要认清内审工作的发展方向和运作趋势。内审不再是建立之初单一的会计监督，而是逐渐演变为：履行制度监督；检查单位内部控制系统的适用性、有效性；检查单位内部各部门及单位对政策、计划、程序、法律和规章的执行情况等等。上述职责的变化要求内部审计工作必须保证其权威性和相对独立性。第二，内审是基层管理的重要组成部分。从单位整体来看，内审应服务于单位总体工作目标。内审具有管理职能，直接为领导层决策服务。
四、加强对内审人员培训，利用信息技术，提高内审工作的质量、效率
对内部审计人员进行继续教育培训，改善他们现有的知识结构。通過风险管理的培训，增加内部审计人员的风险管理知识，提高其专业胜任能力。大力改进审计手段，推进审计信息化。审计工作要加强对传统的审计方法和手段的变革，大力推进审计信息化建设，审计手段将由手工操作为主向利用计算机信息技术实施审计的方向转变。每次审计小组进驻审计点后，可以先先建一个小型局域网，以供审计人员使用，把被审计单位了的会计数据、内控制度等导入局域网，在一个平台上，全体审计人员使用，信息可以共享，便于审计人员使用，沟通，不再把大量时间放在寻找纸质帐簿、凭证所在，可以先要把软件应用作为审计信息化建设的突破口，把办公自动化作为审计信息化建设的推动力，把培训作为审计信息化建设的基本保证，把网络建设作为审计信息化建设的基础，力争把审计信息化建设推向一个新阶段。
内部审计部在越来越多的领域发挥着积极的审查、评价和促进作用，内部审计人员也在更大的范围内为管理层及利益相关方人员提供专业服务。内部审计其模式由“监督”向“服务”的转变。内部审计的建立是为组织的管理提供服务的，合理发挥内部审计作用，变成管理决策者的参谋和助手，大量做评估工作及咨询工作。
作者单位：湖南省耒阳市湘南监狱