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企业是一个多层次的委托代理关系聚合体，每个层次的代理人都可能单独或与其下属代理人合谋对其委托人隐瞒与扭曲，甚至编造经济活动数据，以便在既定的约束条件下尽力最大化自己的利益。这一行为不仅使得资产的安全性和完整性受到影响，还在客观上降低了会计信息的可靠性。由于不同层次的集团舍谋对会计信息质量有不同的影响，只有结合集团合谋的不同层次采取不同的对策，才能减轻或避免集团舍谋的发生，提高会计信息质量。