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摘 要：党的十八大提出24字社会主义核心价值观，在个人层面公民道德规范中也提出“诚信”的品行要求。诚信还是税务人员的必要品质，诚信纳税利国利己。主要从高职的《税法与纳税实务》专业课程教学为切入点，将课程的教学内容分为五大模块，探讨将诚信教育融入各个模块教学的路径，为培养具有税务诚信的高职人才打下基础。
关键词：诚信;专业课程;税法与纳税实务
中图分类号：G4 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.23.088
1 诚信教育融入《税法与纳税实务》专业课程的必要性
一方面，国家层面。习近平总书记提出将思想政治教育纳入专业课教材讲义和教学大纲，来加强新时代高校思想政治工作。专业课程是高职院校的学生在校期间接触最多的学习内容，影响着学生毕业之后所从事的工作，深入挖掘专业课程中所蕴含的思想政治教育的内涵和力量，加强诚信教育，使专业课程的思想政治教育与思想政治理论课程同向同行。而《税法与纳税实务》课程是培养税务人才的专业课程，税务人员诚信纳税，对国家的财政收入将产生积极的影响。
另一方面，学生层面。专业课程融入思想政治上教育势在必行。诚信是思想政治教育内涵的一部分，是社会主义核心价值观的基本内容之一。柳州城市职业学院经济管理系结合专业特点，以“诚信”文化品牌打造为切入点，开展以“诚信”教育进专业课程教学的活动。其中《税法与纳税实务》课程作为院校会计和财务管理两大专业的核心课程，以培养能够胜任中小企业的纳税申报工作的税务人才为目标。众所周知，国家财政收入的主要来源是税收。因此，高职学子毕业之后，若成为税务人员，除了会纳税申报，更应该树立诚信纳税的意识，为国家财政收入来源的稳定性提供保障。
2 《税法与纳税实务》课程融入诚信教育的现状
首先，教学过程中只重视专业知识的传授。《税法与纳税实务》课程是一门专业性很强的课程。在教师的日常教学过程中，由于教学的课时数量一定，因此导致教师在教学过程中更注重专业知识的传授，忽略对学生的诚信纳税的教育。学生在学校只注重专业知识的掌握，毕业之后从事相关税务工作，掌握了会纳税，但缺乏诚信纳税，容易误入歧途。
其次，教师缺乏思考如何将诚信教育融入课程教学。目前，较多高职院校提倡思政教育融入课程教学。但较多的课程教学过程中，只是某一个课时或几个课时融入思政教育。缺乏在课程教学中，思政教育的系统性和完整性。而如何将思政的诚信教育融入整门课程自始至终的教学，尚缺乏方法和途径。因此，诚信融入《税法与纳税实务》课程教学只是停留在某个课时中提及。
再有，学生缺乏是否诚信纳税的意义。《税法与纳税实务》这门课程的最大特点体现在各个税种的规定多，计税公式多，有些税种的税率容易搞混淆。对于高职的学生而言，理解并掌握各个税种的纳税申报已经是高层次的要求，缺少对诚信纳税的意义的思考，缺乏对人格塑造的思考。
最后，教师团队对思政教育进课程的关注不够。系部开展以“诚信”为主题进专业课程教学，是挑选其中几门专业课程，有其中一位教师负责牵头。但是一个人的思考的方向有局限性，在开展过程中未能发挥专业群教师团队的力量，未能取得较好的效果。
3 《税法与纳税实务》课程教学各个模块的诚信教育
如何将诚信教育融入《税法与纳税实务》课程教学是一个值得探讨的问题。将《税法与纳税实务》课程的教学内容分为五大模块，接下来将探讨每个模块如何融入诚信教育。
3.1 增值税的教学模块
目前，增值税是我国的第一大税种。在课程教学过程中，增值税占用的课时量最大。在讲授知识点增值税纳税人、征税范围、税收优惠、增值税计算和增值税纳税申报这五个主要内容的过程中，主要是结合虚开发票的重大税收违法案件进行分析，告诫学生虚开发票骗税、偷税、偷税或者私自印制、伪造和编造发票都属于犯法的行为。除了被罚款、刑事处罚，还会纳税会计人员的诚信征用系统，影响一生的财务工作的生涯。引导学生学会辨别发票，日常的消费注意索要发票，从现在开始加强对发票诚信纳税责任感。
3.2 消费税的教学模块
消费税属于流转税之一，只针对十五类税目征收的税种，在会计准则的账务核算过程中，计入“税金及附加”这个會计科目，是使企业所得税计税依据减少的项目。因此，在课程教学过程中，着重引导学生深入了解并理解消费税对纳税的影响。告诫学生，作为税务人员，就应该本着实事求是的原则，诚信纳税，保障国家的财政收入，不要因为私利，损害国家利益，也让自己失去作为税务人员的资格。
3.3 企业所得税的教学模块
企业所得税的税率较高。根据企业性质的不同，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业满足一定条件按20%的税率减半征收，高新技术企业的所得税税率为15%。根据对柳州城市职业学院会计和财务管理两大专业毕业的学生的就业追踪调查，发现会接触这三种企业。不管是哪种类型的企业，除了按季度预缴，到了年末要进行汇算清缴缴纳企业所得税，涉及的金额多达几十万。这里要告诫学生，金额越多，企业越舍不得，越容易想着偷税漏税。企业所得税是国家财政收入的主要来源之一，不要因为企业的利益，而冒险失信于国家，断送了自己的税务前途。钱可以少赚，诚信不可以丢，应该以作为一个诚信纳税的税务人员感到自豪和骄傲。
3.4 个人所得税的教学模块
我国目前对个人所得税的征税范围中的工资、薪金所得进行改革。对工资、新进所得征税内容的起征点的进行上调，再加上由员工个人如实填写五项专项附加扣除项目，这体现了国家对员工个人诚信纳税的重视以及信任。在课程教学过程中，除了强调国家的利好政策，也要提醒学生，作为税务人员，首先，以身作则，如实填报纳税。其次，公司的工资表、社保清单、明细账和用工合同等资料对员工的个人所得税的扣除明确规定，如实填报，不得弄虚作假。最后，利用案例分析，告诫学生，国家对个人所得税的偷税漏税行为的处罚以及会造成个人身败名裂，进入不诚信纳税的黑名单。
3.5 其他税种的教学模块
这里的其他税种主要是指城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加三个小税种。这三个小税种在账务处理过程中，影响着“税金及附加”这个会计科目，因此影响着企业的利润，对应纳税所得额而言是一项减项，进而也影响企业所得税的数额大小。因此，这三个小税种对国家财政收入起着一定的影响。在课程教学过程中，除了向分析上述的关系，同时，告诫学生，税种虽小，但诚信纳税并不分金额的大小。
4 结语
将诚信教育融入《税法以纳税实务》专业课程是一种趋势。这种趋势要求深入挖掘课程所能涵盖的诚信主题，并不是某一个课时为了诚信教育而进行诚信教育的教学。后期，如何将诚信教育的内涵贯穿整个课程教学的实施，是一个值得探讨的问题。
参考文献
[1]戴锋.高职会计专业教学渗透诚信教育模式构建研究[J].中国乡镇企业会计，2018，（05）：264-266.
[2]赵世磊，朱宏雁，杨桂香.诚信与法治视角下深化高职院校创新创业教育改革探究[J].教书育人（高教论坛），2018，（09）：4-6.
关键词：诚信;专业课程;税法与纳税实务
中图分类号：G4 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.23.088
1 诚信教育融入《税法与纳税实务》专业课程的必要性
一方面，国家层面。习近平总书记提出将思想政治教育纳入专业课教材讲义和教学大纲，来加强新时代高校思想政治工作。专业课程是高职院校的学生在校期间接触最多的学习内容，影响着学生毕业之后所从事的工作，深入挖掘专业课程中所蕴含的思想政治教育的内涵和力量，加强诚信教育，使专业课程的思想政治教育与思想政治理论课程同向同行。而《税法与纳税实务》课程是培养税务人才的专业课程，税务人员诚信纳税，对国家的财政收入将产生积极的影响。
另一方面，学生层面。专业课程融入思想政治上教育势在必行。诚信是思想政治教育内涵的一部分，是社会主义核心价值观的基本内容之一。柳州城市职业学院经济管理系结合专业特点，以“诚信”文化品牌打造为切入点，开展以“诚信”教育进专业课程教学的活动。其中《税法与纳税实务》课程作为院校会计和财务管理两大专业的核心课程，以培养能够胜任中小企业的纳税申报工作的税务人才为目标。众所周知，国家财政收入的主要来源是税收。因此，高职学子毕业之后，若成为税务人员，除了会纳税申报，更应该树立诚信纳税的意识，为国家财政收入来源的稳定性提供保障。
2 《税法与纳税实务》课程融入诚信教育的现状
首先，教学过程中只重视专业知识的传授。《税法与纳税实务》课程是一门专业性很强的课程。在教师的日常教学过程中，由于教学的课时数量一定，因此导致教师在教学过程中更注重专业知识的传授，忽略对学生的诚信纳税的教育。学生在学校只注重专业知识的掌握，毕业之后从事相关税务工作，掌握了会纳税，但缺乏诚信纳税，容易误入歧途。
其次，教师缺乏思考如何将诚信教育融入课程教学。目前，较多高职院校提倡思政教育融入课程教学。但较多的课程教学过程中，只是某一个课时或几个课时融入思政教育。缺乏在课程教学中，思政教育的系统性和完整性。而如何将思政的诚信教育融入整门课程自始至终的教学，尚缺乏方法和途径。因此，诚信融入《税法与纳税实务》课程教学只是停留在某个课时中提及。
再有，学生缺乏是否诚信纳税的意义。《税法与纳税实务》这门课程的最大特点体现在各个税种的规定多，计税公式多，有些税种的税率容易搞混淆。对于高职的学生而言，理解并掌握各个税种的纳税申报已经是高层次的要求，缺少对诚信纳税的意义的思考，缺乏对人格塑造的思考。
最后，教师团队对思政教育进课程的关注不够。系部开展以“诚信”为主题进专业课程教学，是挑选其中几门专业课程，有其中一位教师负责牵头。但是一个人的思考的方向有局限性，在开展过程中未能发挥专业群教师团队的力量，未能取得较好的效果。
3 《税法与纳税实务》课程教学各个模块的诚信教育
如何将诚信教育融入《税法与纳税实务》课程教学是一个值得探讨的问题。将《税法与纳税实务》课程的教学内容分为五大模块，接下来将探讨每个模块如何融入诚信教育。
3.1 增值税的教学模块
目前，增值税是我国的第一大税种。在课程教学过程中，增值税占用的课时量最大。在讲授知识点增值税纳税人、征税范围、税收优惠、增值税计算和增值税纳税申报这五个主要内容的过程中，主要是结合虚开发票的重大税收违法案件进行分析，告诫学生虚开发票骗税、偷税、偷税或者私自印制、伪造和编造发票都属于犯法的行为。除了被罚款、刑事处罚，还会纳税会计人员的诚信征用系统，影响一生的财务工作的生涯。引导学生学会辨别发票，日常的消费注意索要发票，从现在开始加强对发票诚信纳税责任感。
3.2 消费税的教学模块
消费税属于流转税之一，只针对十五类税目征收的税种，在会计准则的账务核算过程中，计入“税金及附加”这个會计科目，是使企业所得税计税依据减少的项目。因此，在课程教学过程中，着重引导学生深入了解并理解消费税对纳税的影响。告诫学生，作为税务人员，就应该本着实事求是的原则，诚信纳税，保障国家的财政收入，不要因为私利，损害国家利益，也让自己失去作为税务人员的资格。
3.3 企业所得税的教学模块
企业所得税的税率较高。根据企业性质的不同，一般企业所得税税率为25%，小型微利企业满足一定条件按20%的税率减半征收，高新技术企业的所得税税率为15%。根据对柳州城市职业学院会计和财务管理两大专业毕业的学生的就业追踪调查，发现会接触这三种企业。不管是哪种类型的企业，除了按季度预缴，到了年末要进行汇算清缴缴纳企业所得税，涉及的金额多达几十万。这里要告诫学生，金额越多，企业越舍不得，越容易想着偷税漏税。企业所得税是国家财政收入的主要来源之一，不要因为企业的利益，而冒险失信于国家，断送了自己的税务前途。钱可以少赚，诚信不可以丢，应该以作为一个诚信纳税的税务人员感到自豪和骄傲。
3.4 个人所得税的教学模块
我国目前对个人所得税的征税范围中的工资、薪金所得进行改革。对工资、新进所得征税内容的起征点的进行上调，再加上由员工个人如实填写五项专项附加扣除项目，这体现了国家对员工个人诚信纳税的重视以及信任。在课程教学过程中，除了强调国家的利好政策，也要提醒学生，作为税务人员，首先，以身作则，如实填报纳税。其次，公司的工资表、社保清单、明细账和用工合同等资料对员工的个人所得税的扣除明确规定，如实填报，不得弄虚作假。最后，利用案例分析，告诫学生，国家对个人所得税的偷税漏税行为的处罚以及会造成个人身败名裂，进入不诚信纳税的黑名单。
3.5 其他税种的教学模块
这里的其他税种主要是指城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加三个小税种。这三个小税种在账务处理过程中，影响着“税金及附加”这个会计科目，因此影响着企业的利润，对应纳税所得额而言是一项减项，进而也影响企业所得税的数额大小。因此，这三个小税种对国家财政收入起着一定的影响。在课程教学过程中，除了向分析上述的关系，同时，告诫学生，税种虽小，但诚信纳税并不分金额的大小。
4 结语
将诚信教育融入《税法以纳税实务》专业课程是一种趋势。这种趋势要求深入挖掘课程所能涵盖的诚信主题，并不是某一个课时为了诚信教育而进行诚信教育的教学。后期，如何将诚信教育的内涵贯穿整个课程教学的实施，是一个值得探讨的问题。
参考文献
[1]戴锋.高职会计专业教学渗透诚信教育模式构建研究[J].中国乡镇企业会计，2018，（05）：264-266.
[2]赵世磊，朱宏雁，杨桂香.诚信与法治视角下深化高职院校创新创业教育改革探究[J].教书育人（高教论坛），2018，（09）：4-6.