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自内部牵制理论被提出以来，内部控制在企业生存发展中的建设性影响逐步得到了普遍性的认识。美国发生的安然巨额财务造假加之世通等系列财务舞弊事件使资本主义市场元气大伤，与其遥相呼应的中国中航油、万福生科等财务舞弊事件也断送了这些企业原有的锦绣前程，至此内部控制问题已引起了全球性的关注和重视。互联网时代的到来使手机行业成为市场经济的黑马产业，作为新兴行业其内部控制已经得到了不断的发展和完善，但仍然存在如内部控制体系仍不健全、支撑内控体系有效运转的手段不完善、尚未定期进行全面风险识别、执行力不够导致相互牵制的岗位形同虚设等风险。
一、内部控制案例微探
（一）PL公司手机销售内部控制薄弱环节之一销售回扣（销售业务）。在手机销售行业存在一个普遍现象，为了留住自己固有的大客户往往会在销售环节给予大客户一些专享的特殊待遇，PL作为中国最大的移动通信产品分销商之一也不例外，比如说目前华为P8青春版的市价为1400左右PL公司的发出价一般在1300左右，但是对于一些大的运营商PL公司的发出价会更低，大概在1200左右。据调查发现PL公司手机销售折扣的执行和记账是有同一人操作的，由于缺乏必要监督在给一些小的零售商以1300的价格发货后，却以1200把这批货计入某个大的运营商名下，此时每部手机就会产生100的差价，而这个差价就会作为不当收入落入个人手中。
（二）PL公司手机销售内部控制薄弱环节之二时间差价（信息系统）。手机行业发展迅速，生产周期短、产品更新换代快，短短一个月一个机型甚至都会大幅降价，由于PL公司物流部门单独设址，相互监督力度大大下降，据透露PL公司在没有MPS物流系统时经常出现手机已售出却未入账的情况，这样在一个月或数天后以降价后的价格入账，员工赚取中间差价。目前PL公司已全面引入物流系统MPS、财务系统ERP，上述现象已大幅下降，但仍然有，因为PL公司总部盘点虽然每周一次，但多数流于形式，盘点人员并未亲临现场进行盘点，以上操纵时间差价的现象依然存在，由此可见好的内部控制依然要有好的执行力度才能发挥其应有功效。
（三）PL公司手机销售内部控制薄弱环节之三“刷机”（业务外包）。购进一部新手机时，我们会发现任何手机上都会有一些自带的必要的应用、APP，这本来是一件好事，用户不用自己下载，方便快捷，但是最近几年我们发现新购机上的自带应用明显多于以往，多数不是大家生活必须的，并且这些软件无法删除、卸载，占取了大量内存，降低了手机的运行速度。为弄清楚该现象笔者对此种现象进行了调查，通过实地调查后我发现PL公司的物流、仓储属于外包业务，且PL总公司设于市中心办公区，市中心人流量大运输不便，同时该公司办公区距离电子零售市场较远运输成本较大，因此PL公司物流部门单独设于靠近该市电子零售市场的位置，这样一来运输成本大大降低，但同时也出现了其他隐患。物流部门单独设址，不与其他部门相互牵制，物流部门利用此内部控制缺陷，与刷机公司内外勾结给一些新到手机安装上了大量不必要的APP，物流部门从中获得好处。刷机重装的那些不必要的APP占用内存，降低速度，是用户体验大大下降，长此以往对PL公司肯定会造成恶劣影响。
（四）PL手机销售公司内部控制薄弱环节之四会计造假（财务报告）。PL公司作为央企PT公司的子公司，在员工福利反方面具有一定优势，通过调查得知，PL公司全体正式员工每个月分别有一定额度（100-1000）不等的话费、打车费报销权利，据调查该公司业务类型发现该公司多数部门不存在外出业务，打车费报销多为假票。另外该公司正式员工可享受入院医疗及药物全额报销，据调查得知PL公司存在多数员工大量在医院买药经报销后又低价售与他人的情况，长期进行这种交易财务部相关负责人员肯定知情，之所以没有公开制止，可见建立良好的内部控制环境与监督环境势在必行。
（五）PL手机销售公司内部控制薄弱环节之五任人唯亲（人力资源管理）。如多数公司一样在外表看来 PL公司有一套严格的招聘流程，但实际执行力度却不够，其区域经理完全有能力决定关键岗位的招聘问题，据调查得知其某一部门的经理人员与管辖该部门的区域经理关系良好，所以在众多竞聘者当中该区域经理利用手中权利选择了能力次优的雷某担任该部门经理，此外作为国有企业，其部门内部学历情况参差不齐，甚至有办公室人员仅为初中学历，另外拒亲友透露其公司招聘相当不规范，公司部分员工存在学历造假。
由此可见在人力资源方面加强内部控制不容忽视。
二、结语
在日益激烈的市场竞争中，企业要想求得可持续发展就必须时刻反省找出劣势，内部控制就是企业发现短板的有效手段。同企业内部控制评价作为一项评价指标是衡量企业内部控制有效性的重要手段，它能找出企业内部控制存在的不足，并能相应的给出优化措施，使企业内部控制得到完善。另一方面内部控制是企业管理中的重要环节之一，它能提高企业的经营效率，防范各种风险，降低舞弊和职权滥用等的可能性。 本文通过对 PL公司的内部控制体系进行评价，找出了手机销售行业具有代表性的内部控制问题，希望给手机销售行业提供一些借鉴意义。
（作者单位为重庆理工大学）
一、内部控制案例微探
（一）PL公司手机销售内部控制薄弱环节之一销售回扣（销售业务）。在手机销售行业存在一个普遍现象，为了留住自己固有的大客户往往会在销售环节给予大客户一些专享的特殊待遇，PL作为中国最大的移动通信产品分销商之一也不例外，比如说目前华为P8青春版的市价为1400左右PL公司的发出价一般在1300左右，但是对于一些大的运营商PL公司的发出价会更低，大概在1200左右。据调查发现PL公司手机销售折扣的执行和记账是有同一人操作的，由于缺乏必要监督在给一些小的零售商以1300的价格发货后，却以1200把这批货计入某个大的运营商名下，此时每部手机就会产生100的差价，而这个差价就会作为不当收入落入个人手中。
（二）PL公司手机销售内部控制薄弱环节之二时间差价（信息系统）。手机行业发展迅速，生产周期短、产品更新换代快，短短一个月一个机型甚至都会大幅降价，由于PL公司物流部门单独设址，相互监督力度大大下降，据透露PL公司在没有MPS物流系统时经常出现手机已售出却未入账的情况，这样在一个月或数天后以降价后的价格入账，员工赚取中间差价。目前PL公司已全面引入物流系统MPS、财务系统ERP，上述现象已大幅下降，但仍然有，因为PL公司总部盘点虽然每周一次，但多数流于形式，盘点人员并未亲临现场进行盘点，以上操纵时间差价的现象依然存在，由此可见好的内部控制依然要有好的执行力度才能发挥其应有功效。
（三）PL公司手机销售内部控制薄弱环节之三“刷机”（业务外包）。购进一部新手机时，我们会发现任何手机上都会有一些自带的必要的应用、APP，这本来是一件好事，用户不用自己下载，方便快捷，但是最近几年我们发现新购机上的自带应用明显多于以往，多数不是大家生活必须的，并且这些软件无法删除、卸载，占取了大量内存，降低了手机的运行速度。为弄清楚该现象笔者对此种现象进行了调查，通过实地调查后我发现PL公司的物流、仓储属于外包业务，且PL总公司设于市中心办公区，市中心人流量大运输不便，同时该公司办公区距离电子零售市场较远运输成本较大，因此PL公司物流部门单独设于靠近该市电子零售市场的位置，这样一来运输成本大大降低，但同时也出现了其他隐患。物流部门单独设址，不与其他部门相互牵制，物流部门利用此内部控制缺陷，与刷机公司内外勾结给一些新到手机安装上了大量不必要的APP，物流部门从中获得好处。刷机重装的那些不必要的APP占用内存，降低速度，是用户体验大大下降，长此以往对PL公司肯定会造成恶劣影响。
（四）PL手机销售公司内部控制薄弱环节之四会计造假（财务报告）。PL公司作为央企PT公司的子公司，在员工福利反方面具有一定优势，通过调查得知，PL公司全体正式员工每个月分别有一定额度（100-1000）不等的话费、打车费报销权利，据调查该公司业务类型发现该公司多数部门不存在外出业务，打车费报销多为假票。另外该公司正式员工可享受入院医疗及药物全额报销，据调查得知PL公司存在多数员工大量在医院买药经报销后又低价售与他人的情况，长期进行这种交易财务部相关负责人员肯定知情，之所以没有公开制止，可见建立良好的内部控制环境与监督环境势在必行。
（五）PL手机销售公司内部控制薄弱环节之五任人唯亲（人力资源管理）。如多数公司一样在外表看来 PL公司有一套严格的招聘流程，但实际执行力度却不够，其区域经理完全有能力决定关键岗位的招聘问题，据调查得知其某一部门的经理人员与管辖该部门的区域经理关系良好，所以在众多竞聘者当中该区域经理利用手中权利选择了能力次优的雷某担任该部门经理，此外作为国有企业，其部门内部学历情况参差不齐，甚至有办公室人员仅为初中学历，另外拒亲友透露其公司招聘相当不规范，公司部分员工存在学历造假。
由此可见在人力资源方面加强内部控制不容忽视。
二、结语
在日益激烈的市场竞争中，企业要想求得可持续发展就必须时刻反省找出劣势，内部控制就是企业发现短板的有效手段。同企业内部控制评价作为一项评价指标是衡量企业内部控制有效性的重要手段，它能找出企业内部控制存在的不足，并能相应的给出优化措施，使企业内部控制得到完善。另一方面内部控制是企业管理中的重要环节之一，它能提高企业的经营效率，防范各种风险，降低舞弊和职权滥用等的可能性。 本文通过对 PL公司的内部控制体系进行评价，找出了手机销售行业具有代表性的内部控制问题，希望给手机销售行业提供一些借鉴意义。
（作者单位为重庆理工大学）