【摘 要】
：
第二次纳税义务制度是大陆法系税法的重要组成部分,域外立法在范畴界定、立法体例、责任范围等方面各具特色,对税收债权实现具有重要保障作用.作为税收债务体系向第三人扩张的方式之一,第二次纳税义务具有从属性、补充性、替代性和法定性等特点.结合域外经验,我国第二次纳税义务的制度设计应突出补充性原则,着眼平衡国家与纳税人、不同纳税人之间的利益关系,相应调整《税收征管法》的体例选择,确定第二次纳税义务的类型,对主体、时间和欠缴税款等构成要件作出规定,并解决与《民法典》等法律的抵牾之处,强化第三人权利救济等程序性规范.
论文部分内容阅读
第二次纳税义务制度是大陆法系税法的重要组成部分,域外立法在范畴界定、立法体例、责任范围等方面各具特色,对税收债权实现具有重要保障作用.作为税收债务体系向第三人扩张的方式之一,第二次纳税义务具有从属性、补充性、替代性和法定性等特点.结合域外经验,我国第二次纳税义务的制度设计应突出补充性原则,着眼平衡国家与纳税人、不同纳税人之间的利益关系,相应调整《税收征管法》的体例选择,确定第二次纳税义务的类型,对主体、时间和欠缴税款等构成要件作出规定,并解决与《民法典》等法律的抵牾之处,强化第三人权利救济等程序性规范.
其他文献
企业所得税政策是影响并购重组的重要因素.对2008～2018年我国A股上市公司并购重组企业的实证分析表明:从总体看,并购重组企业所得税政策促进了并购重组的开展;从作用对象看,并购重组企业所得税政策对民营企业的政策效应强于国有企业;从不同阶段看,2014年并购重组企业所得税收政策的调整有效提升了政策效果.为更好支持引导并购重组开展,应有效降低企业的所得税负担,适度加大对民营企业并购重组企业所得税政策支持,进一步降低并购重组特殊性企业所得税处理的比例要求,切实加强税收监管和服务.
伴随共享经济的蓬勃发展,致力于为其提供综合服务的第三方共享经济平台应运而生,并逐步发展壮大.第三方共享经济平台自身所带来的税收治理机遇,为降低税收征管成本、形成税收治理规模效应、加快智慧税务建设提供了新思路.但同时,共享经济本身所具有的虚拟性、模糊性、隐蔽性特征,也给第三方共享经济平台在认定纳税主体身份、明晰适用税目、落实税收公平、防范税收风险等方面带来了新的挑战.就第三方共享经济平台的税收治理而言,应从把握第三方共享经济平台税收治理优势、补充现行税制框架、完善第三方共享经济平台委托代征机制等方面入手,使
新中国成立后,中国共产党统一全国税政,并引导农业税与工商税进行社会主义改造,完成了国家的税制筹备,并在社会主义革命和建设时期进一步调适,擘画了我国的税制蓝图.这一时期的税收探索在性质上呈现出阶级性与建设性二重属性,在思想上则呈现出苏联化与本土化理论特性,在管理上又兼具集权与分权双重特征.契合社会主要矛盾、坚持以人民为中心、坚持实事求是是这一时期税收探索的基本经验.以史为鉴,当前我国税制改革应契合社会主要矛盾新变化满足人民日益增长的美好生活需要,建立“权”“事”相适应的财税体系,促进经济高质量发展涵养优质税
养老服务要实现高质量发展对财税政策提出了挑战.未来财税政策需要适应养老服务从有限保障转向适度普惠、从温保型服务转向高品质服务、从重物轻人转向重视人力资本的趋势.从促进消费和实现高质量发展的角度考虑.建议扩展财税政策支持范围以满足多层次养老需求.将提高养老服务水平纳入财税政策目标,完善财税政策支持养老基本公共服务“新基建”建设,构建养老服务从业人员全职业周期财税政策体系.
为提高征管效率、降低遵从成本和税收负担,大部分国家(地区)对增值税小规模纳税人区别对待、分类管理,实施简易征税办法.基于我国小规模纳税人增值税制度的历史演变和发展现状,在兼顾税收中性、公平和效率的原则下,应从起征点、简易征税模式和征收率三方面对小规模纳税人增值税制度进行优化.具体包括改进起征点操作规则,引入收付实现制和按年申报制的简易征税方式,对小规模纳税人行业范围进行限制,按行业增值率设置差异化征收率.
碳减排复合机制是同时利用碳税与碳排放权交易两种措施来实现碳减排的目标,是应对气候变化的有效机制.征收碳税有利于我国构建碳减排复合机制,助力碳达峰和碳中和目标的实现.根据国际上实行碳减排复合机制的经验,为能够顺利实现碳达峰与碳中和的目标,我国应尽快开征碳税:明确碳税的征收范围,建立碳税与碳排放权交易的互补机制;合理确定碳税的计税依据与征收环节,建立逐步过渡机制;明确碳税收入的使用,建立中央和地方收入共享机制.
随着大数据技术和应用的不断发展,很多国家已将大数据提升到国家战略高度,数据的重要性愈加凸显,与之伴随的涉税数据采集问题同样引发关注.本文立足税务部门视角,重点从制度机制、数据质量、平台运用等方面,分析外部门涉税数据采集工作面临的现状、存在问题,并提出完善建议,即从总体上构建“行政法规+单行法+地方法规”的制度保障体系,增强外部门涉税数据采集规范性,同时应用区块链技术构建外部门涉税数据共享平台,为税收数据在税收治理中发挥更充分作用奠定基础.
税收征纳的过程中,纳税人可能因种种原因不愿披露全部涉税信息,而税务机关为了公平、正确征税,又需要掌握全面的涉税信息,两者就信息的提供与获取会产生矛盾.面对纳税人信息隐私权保护,税务机关面临较大的执法风险.基于税法领域的这种特殊情况,需要对《民法典》中隐私权与个人信息保护的规定进行细化和特异化,以形成特别法规范,强化税务机关依法行政的理念,建立纳税人信息隐私权保护制度,全面提升纳税人主动披露涉税信息的意识.
我国碳达峰、碳中和目标的提出,是绿色发展理念的重要体现.在推动碳达峰、碳中和目标实现的过程中,税制可以发挥其独特的作用.一方面,我国应完善现有税制中针对碳排放和使用森林资源征收的限制性税收;另一方面,需完善税收优惠政策,鼓励低碳发展.此外,还应该考虑开征碳税.这样的绿色税制体系才能全方位地为碳达峰、碳中和目标的实现发挥促进作用.
我国政府绩效管理虽已在长期实践中形成了富有中国特色的模式,极大提升了政府公共服务效能,但仍存在包括机关内部绩效管理推行难、组织绩效与个人绩效衔接机制不完善等问题.国家税务总局自2014年起探索建立了一套横向、纵向一体化的治理导向型绩效管理模式,实现了系统内部绩效管理自上而下全覆盖.税务绩效管理突破了传统政府绩效管理存在的问题,极大提升了工作成效.2016年,税务绩效管理被列入中央国家机关推行绩效管理的成功典范,并于2018年入选世界银行最佳案例.①税务绩效管理模式扎根于中国管理情境,在绩效管理理念、方法工