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分析了行业周期对审计费用负担的效应、分别嵌入盈余操纵和产权性质后的行业周期效应以及不同市场化进程中行业周期对审计费用负担效应的差异。固定效应等模型检验表明:相比于衰退期行业,成长期和成熟期行业的审计费用率更低,而相比于成长期和成熟期行业,衰退期行业的审计费用率更高;盈余操纵程度较高的企业,审计费用率较高,相比于成长期和成熟期行业,盈余操纵加重了衰退期行业的审计费用率负担;国有企业的审计费用率较低,相比于成长期和成熟期行业,国有产权效应缓解了盈余操纵效应下衰退期行业的审计费用负担。进一步的分析显示,高市场化进程中要素市场比较活跃,市场识别机制较强,能识别出审计费用负担的行业周期效应,更具行业效应。