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【摘要】本文主要从营改增的相关知识作为切入点，简单阐述营改增给施工企业财务会计的正面影响和负面影响，从而提出施工企业应对营改增影响的建议措施。
【关键词】施工企业 营改增 财务会计 应对措施
随着我国经济的不断发展和进步，社会分工更加明确化、细致化。若是仍实施营业税和增值税并存的税收体制，对整体上的税收发展是非常不利的，或多或少都会影响企业的发展和进步，也无法满足时代需求。因而，“营改增”税收制度是顺应时代发展的重要体现，是促进经济发展的有效方式，也是税收改革的必然趋势。“营改增”税收制度的实施对企业有着直接影响，也是企业发展和进步的重要机遇。
一、营改增的相关认识
营改增是2015年出现的新词，是指营业税改为增值税的一种新型制度，是企业架构要缴纳的营业税改为增值税进行缴纳，从而有效地避免重复纳税的情况[1]。这种制度的改变，是为了改良纳税机制，提升企业发展的内动力。在2015年之前，实施税收制度是增值税和营业税并存的税收制度，这种税收制度要求企业同时缴纳增值税和营业税两种税种，容易产生一系列的问题。为了改变这种情况，经党中央国务院批准，从2015年起，实施营改增税收制度试点，有效地解决重复纳税额情况，有效的提升增值税的机动性，有利于整个税收制度的发展和进步。在建筑行业，推行营改增制度，是=施工企业的税种由3%的营业税转变为11%的增值税。在以往的征税过程中，营业税是以全部收入作为计税依据。而在营改增制度下，改革后的增值税主要是通过增值税专用发票作为主要依据。在这种税收制度下，能够有效地转变企业发展的形式，促进企业的服务水平的提升，优化企业管理模式，保证企业的长久发展。在建筑行业行业中，销项税额应该由施工企业的劳务收入开出的增值税专用发票加以确认，进项税额主要是根据购买材料等方获取的增值税发票加以确定。换一句话来说，增值税额应该是以施工企业的经营活动的增值额作为计税依据的征收税款。
二、营改增给施工企业财务会计的正面影响和负面影响
在正面影响上，营改增作为一项新型的制度，减少了营业税给施工企业虽带来的税负压力，避免施工企业出现较大亏损。同时，避免对企业进行重复征税，提升施工企业的资金流动，保证施工企业更加顺畅地运营和管理[2]。在负面影响上。营改增税收制度的核算工作涉及面比较广，需要对“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等会计科目进行数据统计分析，工作量有所增加，若是业务不熟练，很容易产生差错。在新型税收制度下，若是出现业主拖欠工程款的情况，施工企业也要按照规定以全额计算增值税，则会导致施工企业的资金压力进一步加大，很容易导致资金链断裂。
三、施工企业应对营改增影响的建议措施
（一）注重会计人员的专业培训，提升会计人员的专业知识和专业技能
会计人员作为企业经营、管理、生产的关键人物，是主管企业资金走向的主要负责人，在企业的发展和进步中占据着重要作用。营改增税收制度作为一种新型制度，企业为了更好的经营和管理，应该注重对会计人员的专业培训，使会计人员熟练地掌握新型的税收制度，区分税收改革前后的会计核算的主要内容，保证会计核算的规范化、增值税管理规范化，正确地掌握计算增值税中销项税额和进项税额，从而有效地确定缴纳的税额。如此，才能有效地保证增值税纳税工作的质量和效率。同时，施工企业应该根据实际情况，注重增值税管理系统的建立，保证各项增值税发票的完整，便于实施正常抵扣。
（二）注重施工企业的经营管理，提升施工企业的内部管理水平
要有效的控制营改增税收制度对施工企业的影响，施工企业不但要注重会计人员的专业培训，还应该注重企业内部的管理和经营。首先，在施工材料上，应该根据市场调查，选取最合适的供应商，保证进项税额的抵扣[3]。总所周知，施工材料在整个施工成本中占比比较大，大约为60%左右，因而注重原材料的进项税额的抵扣显得尤为重要，是避免企业重復征税的关键所在。在改革之前，施工企業为了节省施工成本，往往选取材料价格相对比较便宜的企业作为材料供应商，这种方式或多或少与重复纳税有关。而实施营改增的税收制度后，施工企业应该注重对供应商是否具有增值税一般纳税人资格作为审核标准，其其可抵扣的税率是否符合实际要求，如此才能选取出比较优质的材料供应商，进而保证施工材料的质量，提升施工质量和效率。其次，应该根据实际情况，完善与增值税相关的合同条款。施工企业与业主签订合同时，合同内容中应该明确材料购置、设备购置的相关增值税发票管理的条款，其施工材料购置的增值发票的的抬头要明确表明施工企业的身份，同时由施工企业根据施工详情，向业主方开具增值税专用发票。如果在现实中，出现业主代付的购买水、电、气、通讯费合同存在，施工企业应该注重双方之间的协商，通过签订三方补充协议，以补充协议的形式确定施工企业向供货方付款，从而保证的施工企业获得相应的增值税专用发票，从而有效地进行抵扣。
（三）根据营改增的税收制度，做好纳税筹划工作
在以往的纳税工作中，由于增值税和营业税是两种不同的税种，导致纳税工作比较繁重，纳税筹划时间较长，无法保证纳税工作的质量和效率。而实施新型的纳税制度之后，只有单一的增值税，纳税的时间、空间都相对比较充裕，施工企业可以有效地做好纳税筹划工作，保证纳税质量和效率。所以，施工企业在进行纳税筹划时，应该注重收集完整、真实、可靠的会计信息，对企业的税收信息进行详细的分析，选取最为合适的纳税筹划切入点，制定详细的纳税筹划方案，保证纳税工作的质量和效率。同时，还应该注重与政府相关部门的沟通和交流，促进营改增税收制度的完善和改进。
四、结语
营改增税收制度作为一项新型制度，要全面落实这个制度是一个漫长的过程，也是施工企业的重要挑战。施工企业应该正确认识营改增所带来的正面影响和负面影响，注重会计人员的专业培养，注重企业内部管理，注重纳税规划。如此，才能保证施工企业的长久发展。
参考文献
[1]房海燕.营改增对建筑施工企业财务和会计的影响及应对措施[J].财经界（学术版），2016，20（21）：294-295.
[2]孔庆莲.营改增税收政策对施工企业财务会计的影响分析[J].当代经济，2014，14（03）：14-15.
[3]周巍巍.浅谈“营改增”对企业财务和会计的影响与应对措施[J].中外企业家，2016，32（23）：57.
作者简介：刘丰华（1977-），女，山西霍州人，现供职于阳泉市德丰房地产开发有限公司，经济师、会计师，论文研究方向：营改增。
【关键词】施工企业 营改增 财务会计 应对措施
随着我国经济的不断发展和进步，社会分工更加明确化、细致化。若是仍实施营业税和增值税并存的税收体制，对整体上的税收发展是非常不利的，或多或少都会影响企业的发展和进步，也无法满足时代需求。因而，“营改增”税收制度是顺应时代发展的重要体现，是促进经济发展的有效方式，也是税收改革的必然趋势。“营改增”税收制度的实施对企业有着直接影响，也是企业发展和进步的重要机遇。
一、营改增的相关认识
营改增是2015年出现的新词，是指营业税改为增值税的一种新型制度，是企业架构要缴纳的营业税改为增值税进行缴纳，从而有效地避免重复纳税的情况[1]。这种制度的改变，是为了改良纳税机制，提升企业发展的内动力。在2015年之前，实施税收制度是增值税和营业税并存的税收制度，这种税收制度要求企业同时缴纳增值税和营业税两种税种，容易产生一系列的问题。为了改变这种情况，经党中央国务院批准，从2015年起，实施营改增税收制度试点，有效地解决重复纳税额情况，有效的提升增值税的机动性，有利于整个税收制度的发展和进步。在建筑行业，推行营改增制度，是=施工企业的税种由3%的营业税转变为11%的增值税。在以往的征税过程中，营业税是以全部收入作为计税依据。而在营改增制度下，改革后的增值税主要是通过增值税专用发票作为主要依据。在这种税收制度下，能够有效地转变企业发展的形式，促进企业的服务水平的提升，优化企业管理模式，保证企业的长久发展。在建筑行业行业中，销项税额应该由施工企业的劳务收入开出的增值税专用发票加以确认，进项税额主要是根据购买材料等方获取的增值税发票加以确定。换一句话来说，增值税额应该是以施工企业的经营活动的增值额作为计税依据的征收税款。
二、营改增给施工企业财务会计的正面影响和负面影响
在正面影响上，营改增作为一项新型的制度，减少了营业税给施工企业虽带来的税负压力，避免施工企业出现较大亏损。同时，避免对企业进行重复征税，提升施工企业的资金流动，保证施工企业更加顺畅地运营和管理[2]。在负面影响上。营改增税收制度的核算工作涉及面比较广，需要对“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等会计科目进行数据统计分析，工作量有所增加，若是业务不熟练，很容易产生差错。在新型税收制度下，若是出现业主拖欠工程款的情况，施工企业也要按照规定以全额计算增值税，则会导致施工企业的资金压力进一步加大，很容易导致资金链断裂。
三、施工企业应对营改增影响的建议措施
（一）注重会计人员的专业培训，提升会计人员的专业知识和专业技能
会计人员作为企业经营、管理、生产的关键人物，是主管企业资金走向的主要负责人，在企业的发展和进步中占据着重要作用。营改增税收制度作为一种新型制度，企业为了更好的经营和管理，应该注重对会计人员的专业培训，使会计人员熟练地掌握新型的税收制度，区分税收改革前后的会计核算的主要内容，保证会计核算的规范化、增值税管理规范化，正确地掌握计算增值税中销项税额和进项税额，从而有效地确定缴纳的税额。如此，才能有效地保证增值税纳税工作的质量和效率。同时，施工企业应该根据实际情况，注重增值税管理系统的建立，保证各项增值税发票的完整，便于实施正常抵扣。
（二）注重施工企业的经营管理，提升施工企业的内部管理水平
要有效的控制营改增税收制度对施工企业的影响，施工企业不但要注重会计人员的专业培训，还应该注重企业内部的管理和经营。首先，在施工材料上，应该根据市场调查，选取最合适的供应商，保证进项税额的抵扣[3]。总所周知，施工材料在整个施工成本中占比比较大，大约为60%左右，因而注重原材料的进项税额的抵扣显得尤为重要，是避免企业重復征税的关键所在。在改革之前，施工企業为了节省施工成本，往往选取材料价格相对比较便宜的企业作为材料供应商，这种方式或多或少与重复纳税有关。而实施营改增的税收制度后，施工企业应该注重对供应商是否具有增值税一般纳税人资格作为审核标准，其其可抵扣的税率是否符合实际要求，如此才能选取出比较优质的材料供应商，进而保证施工材料的质量，提升施工质量和效率。其次，应该根据实际情况，完善与增值税相关的合同条款。施工企业与业主签订合同时，合同内容中应该明确材料购置、设备购置的相关增值税发票管理的条款，其施工材料购置的增值发票的的抬头要明确表明施工企业的身份，同时由施工企业根据施工详情，向业主方开具增值税专用发票。如果在现实中，出现业主代付的购买水、电、气、通讯费合同存在，施工企业应该注重双方之间的协商，通过签订三方补充协议，以补充协议的形式确定施工企业向供货方付款，从而保证的施工企业获得相应的增值税专用发票，从而有效地进行抵扣。
（三）根据营改增的税收制度，做好纳税筹划工作
在以往的纳税工作中，由于增值税和营业税是两种不同的税种，导致纳税工作比较繁重，纳税筹划时间较长，无法保证纳税工作的质量和效率。而实施新型的纳税制度之后，只有单一的增值税，纳税的时间、空间都相对比较充裕，施工企业可以有效地做好纳税筹划工作，保证纳税质量和效率。所以，施工企业在进行纳税筹划时，应该注重收集完整、真实、可靠的会计信息，对企业的税收信息进行详细的分析，选取最为合适的纳税筹划切入点，制定详细的纳税筹划方案，保证纳税工作的质量和效率。同时，还应该注重与政府相关部门的沟通和交流，促进营改增税收制度的完善和改进。
四、结语
营改增税收制度作为一项新型制度，要全面落实这个制度是一个漫长的过程，也是施工企业的重要挑战。施工企业应该正确认识营改增所带来的正面影响和负面影响，注重会计人员的专业培养，注重企业内部管理，注重纳税规划。如此，才能保证施工企业的长久发展。
参考文献
[1]房海燕.营改增对建筑施工企业财务和会计的影响及应对措施[J].财经界（学术版），2016，20（21）：294-295.
[2]孔庆莲.营改增税收政策对施工企业财务会计的影响分析[J].当代经济，2014，14（03）：14-15.
[3]周巍巍.浅谈“营改增”对企业财务和会计的影响与应对措施[J].中外企业家，2016，32（23）：57.
作者简介：刘丰华（1977-），女，山西霍州人，现供职于阳泉市德丰房地产开发有限公司，经济师、会计师，论文研究方向：营改增。