论文部分内容阅读
【摘 要】内部审计对于企业发展有着重大的影响，然而实践中却存在着诸多问题影响内审工作的权威，文章针对这些问题提出了对应措施，希望对内审的进一步完善有所作用。
【关键词】企业内部审计；财务管理；存在问题；解决对策
独立性和权威性是内审需要解决的两大问题，这也是实践中内审工作不尽如人意的原因，只有解决这两大问题，内审才能真正实现其作用，文章分析问题及产生原因，并针对问题提出了解决措施。
一、内部审计对于企业的重要性
内部审计，是企业管理者了解企业的内部运行情况，掌握内部设计和运转，并据此做出决策的重要途径，通过内部审计，管理者可以对企业存在的问题进行改进，能够得到决策信息的反馈，发现薄弱环节。且企业内部审计的主要内容是经济效益，这种决算统计有利于企业控制成本，从而增加企业收益，也能够审时度势，利用自身优势改变经营策略，从而取得优势竞争地位。除此之外，企业审计是企业的清理，对于内部人员的贪污腐化、尸位素餐等等现象都能够发现清理或者有所警示。经济活动的合法、真实以及效益的审查，是企业经营活动能否沿着正确道路进行的保障和监督，具有十分重要的作用，是决策依据，也是监督的眼睛，是高效、合法经营的基础。
二、企业内部审计工作普遍存在的问题
1.缺乏独立性
审计工作之所以能够完成如此重要的使命和作用，是因為审计工作深入企业内部但又独立于企业各部，然而在审计工作运行之中，并不能保证其独立性，从而，使得审计工作也失去自主性，这就从根本上降低了审计结果的权威性，最终导致审计工作并不能发挥应有的作用。审计工作无法独立主要在于以下原因：内部审计受到企业和部门领导的掣肘，因为内部审计的结果需要领导负责，因此企业和部门领导对于审计结果把控力度比较大，而由于内部审计主要是内部事项，因此也比较容易受到干扰；人员、机构不独立，这是由于单位的内审机构往往与财会或者监察设立在一起，没有独立的内审机构，内审人员都的工资、岗位等，都受到单位领导控制。
2.法律不健全
我国内部审计主要依据的法律法规是《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》以及其他相关法律法规，内部审计作为与政府审计、社会审计并列的三大审计之一，在实践中普遍存在，《规定》虽然对内部审计相关事项做出了规定，然而依旧属于总括性规定，无法解决实践中层出不穷的问题，一些疑难问题，例如独立性、人员素质、审计质量、结果报告等细节性规定缺乏，这导致内审人员在工作之时，只能凭借经验和知识进行自我判断，这也是内审质量缺乏的原因之一。内审法律体系需要进一步完善，实务指南要进一步修订和补充，让实务指南与基本准则和具体准则相适应，能够细化到具体的内审实践之中，真正让内审有法可依，如此一来，也能够减少人为的干预和操控。
3.审计人员素质欠缺
内审与外审对于人员的素质要求存在很大的区别，由于内审主要是为了企业的决策经营和目标实现服务，因此内审对于审计人员的行政管理知识要求较高，内审作为一种独立的审计类型，需要专门性的人才，审计所需要的财会知识自然必不可少，除此之外，独属于内审以及偏向性的知识，也需要内审人员具备。在内审工作中，许多人员综合素质不过硬，掌握的审计方法落后，无法熟练运用抽样技术等多种技术进行工作，审计过程繁杂而低效，并且结果亦是差强人意，导致审计风险的扩大，查错防弊是内审的主要目的，如果内审人员对于企业经营管理没有一定程度的了解和掌握，则此目标根本无法实现，内审不仅仅在于审，更重要的是做出分析和应对，但目前而言，内审人员素质是达不到要求的。
4.审计质量低下
内审质量低下是多种原因导致的，最主要的是上文提到的独立性不足、法规缺乏以及人员素质问题，人手不足或者不能够担任内审工作，并且工作受到领导干预，则内审人员很难形成独立的判断和见解，其思维与方法的限制导致对于信息的发现和收集本身便很难达到应有标准，加之缺乏具体的规定指引，可以说，在实际的内审实践中，工作人员完全是闭眼摸索，并且是在领导的牵引下，可想而知这种内审模式能够起到的作用是十分微弱的。这种模式下的审计质量是不被人期待的，内审沦为形式，内审的范围被人为压缩，导致内审人员实际上无法接触到企业的经营状况和决策信息，往往只是对具体的经济财务进行审核，这使得内审实际上完全沦为财会，审计质量低下，结果不权威。
三、解决审计工作问题的对策
1.加强审计工作管理
加强企业负责人对于内审的重视，使其明白内审对于企业发展的作用和领导干预带来的损害，从负责人开始，减少对于内审工作的操控，使得内审能够真正成为企业的检验和指路灯，对于风险和利弊的评估与预测只有数据真实才能够保证结果正确、决策科学，这个过程需要尽量排除人为的改变和干扰因素，如果能够改变负责人观念，从而令其完善公司管理制度，通过企业的管理章程将内审与企业的内部管理制度结合，将内审作为一项制度加以固定并完善，这一来从公司内部管理上杜绝了领导的牵引和操控，二来也能够具体到企业，通过企业的内部章程将内审具体化，这虽然可能导致企业的内审出现不一致，但这种不一致只是具体操作实施上的不一致，对于数据要求、人员要求、流程等要求都是一致的，在具体事项的规定上，也是就高不就低，不能低于现行法标准。
2.加强审计独立性
审计独立性的加强可以从以下几方面进行考虑：一是建立独立的机构，即将内审作为企业的一个独立的部门，并且使其拥有较大的独立地位，使得内审部门能够独立于部门领导；二是改变内审的领导负责制，在机构独立的前提下，这一点并不难实现，只要机构独立，则结果由内审部门负责，即使由内审部门领导负责，也不会对内审结果有很大影响；三是人员独立，同样的，在机构独立之下，人员工作受到干预的可能性不大，但是由于内审机构属于企业内部，这个时候，必须将人员的认命、工资、福利等等提级或者独立，即不能按照企业内部的统一管理进行，经济与职位对于工作人员的内审工作有着很大的影响，如果企业领导以此操控内审结果，则很有可能造成结果的虚假。
3.加强监督工作
内审的进行要排除企业内部其他部门的控制和操作，同时，也需要对本机构的工作人员进行一定程度的监督，任何事项，尤其是涉及审计等工作的事项，都需要监督管理来保障结果的科学性和公正性，从而保证工作的权威性。内审需要配套的监督机制，监督工作的完善可以从下面几方面进行：一是加强法律法规的规定，从总体上进行管控，将监督的范围、机构、流程等进行规范，然后配套具体的实施细则加以细化，良好的监督工作是保障内审有效进行的保证，也能够解决内审制度中存在的很多不合理之处，对于内审人员的不规范操作予以纠正，对于不符合要求的内审人员可以提出意见，内审监督机制与内审配套，针对内审中可能存在的问题进行排查和纠正，提升内审的效率和权威。
4.建立奖惩制度
针对人员素质低下的问题，需要从制度上进行设计以减少这种情况的出现，首先，建立奖惩制度，对于工作效率高、表现优秀的员工可适当嘉奖，对于表现不佳的人员予以警诫和惩罚，奖惩除了工资薪金奖金外，可以以职位、假期等等作为奖励，扣除或者增加，以提高员工积极性，结合企业的管理文化，将内审人员纳入企业的人员管理之中，独立进行编制。此外，还可以对员工进行培训，使其了解新的审计手段，能够应对快速发展的经济，并掌握高效工作的方法，通过培训提升内审人员的素质，让专业的人做专业的事，让内审人员得到锻炼，让内审工作发挥应有的作用，将内审真正作为对企业发展有重大作用的项目进行。
四、结语
希望笔者对于企业内审机制的探索能够对企业管理有一定启发，促进企业内审机制的完善，引起负责人的重视，让内审工作名副其实，达到审计应有作用和效果。
参考文献：
[1] 陈茂春.浅谈企业内部审计存在的问题及对策[J].华北航天工业学院学报，2016（4）：58-62.
[2] 吴望松.当前内部审计工作中存在的问题及对策[J].中国农村信用合作，2017（03）：22-24.
[3] 何红玲，庞颜玲.我国民营企业内部审计存在的问题与对策[J].广西大学学报：哲学社会科学版，2016（01）.
【关键词】企业内部审计；财务管理；存在问题；解决对策
独立性和权威性是内审需要解决的两大问题，这也是实践中内审工作不尽如人意的原因，只有解决这两大问题，内审才能真正实现其作用，文章分析问题及产生原因，并针对问题提出了解决措施。
一、内部审计对于企业的重要性
内部审计，是企业管理者了解企业的内部运行情况，掌握内部设计和运转，并据此做出决策的重要途径，通过内部审计，管理者可以对企业存在的问题进行改进，能够得到决策信息的反馈，发现薄弱环节。且企业内部审计的主要内容是经济效益，这种决算统计有利于企业控制成本，从而增加企业收益，也能够审时度势，利用自身优势改变经营策略，从而取得优势竞争地位。除此之外，企业审计是企业的清理，对于内部人员的贪污腐化、尸位素餐等等现象都能够发现清理或者有所警示。经济活动的合法、真实以及效益的审查，是企业经营活动能否沿着正确道路进行的保障和监督，具有十分重要的作用，是决策依据，也是监督的眼睛，是高效、合法经营的基础。
二、企业内部审计工作普遍存在的问题
1.缺乏独立性
审计工作之所以能够完成如此重要的使命和作用，是因為审计工作深入企业内部但又独立于企业各部，然而在审计工作运行之中，并不能保证其独立性，从而，使得审计工作也失去自主性，这就从根本上降低了审计结果的权威性，最终导致审计工作并不能发挥应有的作用。审计工作无法独立主要在于以下原因：内部审计受到企业和部门领导的掣肘，因为内部审计的结果需要领导负责，因此企业和部门领导对于审计结果把控力度比较大，而由于内部审计主要是内部事项，因此也比较容易受到干扰；人员、机构不独立，这是由于单位的内审机构往往与财会或者监察设立在一起，没有独立的内审机构，内审人员都的工资、岗位等，都受到单位领导控制。
2.法律不健全
我国内部审计主要依据的法律法规是《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》以及其他相关法律法规，内部审计作为与政府审计、社会审计并列的三大审计之一，在实践中普遍存在，《规定》虽然对内部审计相关事项做出了规定，然而依旧属于总括性规定，无法解决实践中层出不穷的问题，一些疑难问题，例如独立性、人员素质、审计质量、结果报告等细节性规定缺乏，这导致内审人员在工作之时，只能凭借经验和知识进行自我判断，这也是内审质量缺乏的原因之一。内审法律体系需要进一步完善，实务指南要进一步修订和补充，让实务指南与基本准则和具体准则相适应，能够细化到具体的内审实践之中，真正让内审有法可依，如此一来，也能够减少人为的干预和操控。
3.审计人员素质欠缺
内审与外审对于人员的素质要求存在很大的区别，由于内审主要是为了企业的决策经营和目标实现服务，因此内审对于审计人员的行政管理知识要求较高，内审作为一种独立的审计类型，需要专门性的人才，审计所需要的财会知识自然必不可少，除此之外，独属于内审以及偏向性的知识，也需要内审人员具备。在内审工作中，许多人员综合素质不过硬，掌握的审计方法落后，无法熟练运用抽样技术等多种技术进行工作，审计过程繁杂而低效，并且结果亦是差强人意，导致审计风险的扩大，查错防弊是内审的主要目的，如果内审人员对于企业经营管理没有一定程度的了解和掌握，则此目标根本无法实现，内审不仅仅在于审，更重要的是做出分析和应对，但目前而言，内审人员素质是达不到要求的。
4.审计质量低下
内审质量低下是多种原因导致的，最主要的是上文提到的独立性不足、法规缺乏以及人员素质问题，人手不足或者不能够担任内审工作，并且工作受到领导干预，则内审人员很难形成独立的判断和见解，其思维与方法的限制导致对于信息的发现和收集本身便很难达到应有标准，加之缺乏具体的规定指引，可以说，在实际的内审实践中，工作人员完全是闭眼摸索，并且是在领导的牵引下，可想而知这种内审模式能够起到的作用是十分微弱的。这种模式下的审计质量是不被人期待的，内审沦为形式，内审的范围被人为压缩，导致内审人员实际上无法接触到企业的经营状况和决策信息，往往只是对具体的经济财务进行审核，这使得内审实际上完全沦为财会，审计质量低下，结果不权威。
三、解决审计工作问题的对策
1.加强审计工作管理
加强企业负责人对于内审的重视，使其明白内审对于企业发展的作用和领导干预带来的损害，从负责人开始，减少对于内审工作的操控，使得内审能够真正成为企业的检验和指路灯，对于风险和利弊的评估与预测只有数据真实才能够保证结果正确、决策科学，这个过程需要尽量排除人为的改变和干扰因素，如果能够改变负责人观念，从而令其完善公司管理制度，通过企业的管理章程将内审与企业的内部管理制度结合，将内审作为一项制度加以固定并完善，这一来从公司内部管理上杜绝了领导的牵引和操控，二来也能够具体到企业，通过企业的内部章程将内审具体化，这虽然可能导致企业的内审出现不一致，但这种不一致只是具体操作实施上的不一致，对于数据要求、人员要求、流程等要求都是一致的，在具体事项的规定上，也是就高不就低，不能低于现行法标准。
2.加强审计独立性
审计独立性的加强可以从以下几方面进行考虑：一是建立独立的机构，即将内审作为企业的一个独立的部门，并且使其拥有较大的独立地位，使得内审部门能够独立于部门领导；二是改变内审的领导负责制，在机构独立的前提下，这一点并不难实现，只要机构独立，则结果由内审部门负责，即使由内审部门领导负责，也不会对内审结果有很大影响；三是人员独立，同样的，在机构独立之下，人员工作受到干预的可能性不大，但是由于内审机构属于企业内部，这个时候，必须将人员的认命、工资、福利等等提级或者独立，即不能按照企业内部的统一管理进行，经济与职位对于工作人员的内审工作有着很大的影响，如果企业领导以此操控内审结果，则很有可能造成结果的虚假。
3.加强监督工作
内审的进行要排除企业内部其他部门的控制和操作，同时，也需要对本机构的工作人员进行一定程度的监督，任何事项，尤其是涉及审计等工作的事项，都需要监督管理来保障结果的科学性和公正性，从而保证工作的权威性。内审需要配套的监督机制，监督工作的完善可以从下面几方面进行：一是加强法律法规的规定，从总体上进行管控，将监督的范围、机构、流程等进行规范，然后配套具体的实施细则加以细化，良好的监督工作是保障内审有效进行的保证，也能够解决内审制度中存在的很多不合理之处，对于内审人员的不规范操作予以纠正，对于不符合要求的内审人员可以提出意见，内审监督机制与内审配套，针对内审中可能存在的问题进行排查和纠正，提升内审的效率和权威。
4.建立奖惩制度
针对人员素质低下的问题，需要从制度上进行设计以减少这种情况的出现，首先，建立奖惩制度，对于工作效率高、表现优秀的员工可适当嘉奖，对于表现不佳的人员予以警诫和惩罚，奖惩除了工资薪金奖金外，可以以职位、假期等等作为奖励，扣除或者增加，以提高员工积极性，结合企业的管理文化，将内审人员纳入企业的人员管理之中，独立进行编制。此外，还可以对员工进行培训，使其了解新的审计手段，能够应对快速发展的经济，并掌握高效工作的方法，通过培训提升内审人员的素质，让专业的人做专业的事，让内审人员得到锻炼，让内审工作发挥应有的作用，将内审真正作为对企业发展有重大作用的项目进行。
四、结语
希望笔者对于企业内审机制的探索能够对企业管理有一定启发，促进企业内审机制的完善，引起负责人的重视，让内审工作名副其实，达到审计应有作用和效果。
参考文献：
[1] 陈茂春.浅谈企业内部审计存在的问题及对策[J].华北航天工业学院学报，2016（4）：58-62.
[2] 吴望松.当前内部审计工作中存在的问题及对策[J].中国农村信用合作，2017（03）：22-24.
[3] 何红玲，庞颜玲.我国民营企业内部审计存在的问题与对策[J].广西大学学报：哲学社会科学版，2016（01）.