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摘要：充分发挥监事会的监督作用对防范企业风险具有十分重要的意义。本文对国有企业监事会履职中的困惑进行总结，并提出改进监督方式的建议。
关键词：国有企业 监事会 有效监督 思考
从我国公司治理结构发展历程看，为确保国有资产的保值增值，国有资产监管部门一直致力于国有企业的公司治理结构建设，力图从体制、机制上促进公司的股东会、董事会及监事会明确相互的权责利，保障公司相关利益者的利益最大化。近年来，随着外部市场环境复杂化，国有企业在发展中形成资产总量越来越大，资产结构亦趋于复杂化，跨行业经营所面监的风险急骤增加，监事会如何应对企业复杂的经营业态，实施有效监督，这是一种全新的挑战。
国有企业监事会的职能履行主要依据《公司法》实施，由于我国《公司法》对监事会的职责只是进行描述，没有相应地配套细则规定，这就导致监事会在履行监督职责时较为注重监督形式化和表面化，难以实质性地实现对董事会和经理层的有效制约，以至于在深化现代企业改革的今天，如何有效发挥监事会的监督作用，仍是一个值得思考的问题。
1 国有企业监事会面临的监督困惑
《公司法》第五十四、五十五条规定了公司监事会监督的权力，原则性的法律条款未有配套相关实施细则，使得监事会在具体实施监督过程中时产生如下诸多困惑。
1.1 关于如何有效实施日常监督。国有企业监事会通常是上级主管部门外派监事加选举产生的职工及其它监事成员构成，监事会成员一般任监事外，还要担任具体一线职务，受制于时间和精力限制，大部分监事常感到难以对公司日常经营活动进行深入了解，即使履行监督权利，更多的是侧重于形式和程序上的到位，很难说其实质上起到了监督作用。
1.2 关于如何检查公司财务及发现高管的违法行为。《公司法》第五十四条规定：监事会有权检查公司财务；对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督；对违反法律，行政法规、公司章程或股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议。在监事会的履职过程中，受制于监事的专业胜任能力，由监事会专门组织进行公司财务检查较少，更谈不上依靠监事会来发现高管违法行为进而提出罢免建议了。
1.3 关于如何保障监督的权威性。《公司法》第五十四条仅规定当董事、高级管理人员的行为损害公司利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正，但对于监事会在履职中发现和反映出的问题，没配套的有纠错、问责、追究机制，监督权威性缺乏配套的法律保障。
1.4 关于如何保障监督的独立性。监事会成员除外部监事有一定的独立性外，公司内部选出监事成员，一般人权、物权、财权与董事和高管均处于同级管理，至于职工监事，与董事、高管人员更是处于上下级关系，在监督的过程中常处于“不敢言”状态，直接影响其履职效果。
2 监事会监督方式改进的思考
针对监事会的监督困惑，国资委也在不断地进行监事会运行机制创新，如选择更多的外派监事，在监事的人选上恰当考虑其履职背景及专业胜任能力等，以提升监事会的监督作用。
在监督方式上，笔者建议可作以下改进：
2.1 依托内部审计机构，有效实施日常监督。按我国公司治理方式，内部审计机构通常在董事会领导下开展工作，监事会对于企业日常监督，仍可借助于内部审计机构予以实施。如监事会与内部审计机构行成联动机制，可充分了解企业经营的风险点及内部控制的建立及实施情况，同时根据多渠道掌握信息，疏理监督的重点方向，提升监事会的日常监督效力。
2.2 依托外部审计机构，检查董事、高管的履职情况。由于内部审计机构的独立性不足，因此对董事、高管的监督，最好是借助于外部审计机构完成。同时建议出台相关法规，就监事会的监督审计应与企业年报审计一样，列为常规性的工作惯例，以避免对董事高管的监督流于形式。
2.3 外派独立监事，强制性规定履职时间。外派独立监事由于其人事、考核保留在上级主管部门，具有相对的独立性，更利于监事会开展工作。为避免监督流于形式，应强制性规定外派独立监事在企业的工作时间，以保证监督的工作质量。职工监事虽然独立性不强，但因其身份的特殊性，更有利于了解民意，可充当监事会的耳目。各监事可根据不同身份作不同分工，最终形成监督合力。
2.4 赋与监事会对董事的提名及考核权。公司法赋与监事会当发现董事、监事行为有损害公司利益时，要求其纠正的权利。由于缺乏其它的控制手段，当上述高管人员拒绝纠正，监事会的监督力度是大打折扣的。为保证监督力度，应扩大对监事会的权力赋与，将董事的提名及考核权赋与监事会，监督会更有效力。
3 结束语
探索改进监督方式，对提高国有企业监事会的履职能力具有重要意义。同时，要使监事会在公司治理结构中充分发挥监督职能，还需法律上提供进一步保障。
参考文献：
[1]陈莹莹.浅议我国公司监事会制度的问题及完善.法制与社会，2011.12（中）.
[2]张欣.怎样发挥公司监事会监督职能.中国商界，2010.03.
[3]童小娟.监事会职能实现的障碍及解决对策.龙岩学院学报，2011.12.
作者简介：
曾志红（1969-），女，四川重庆人，会计师，经济学学士，研究方向为企业、事业单位财务管理，内部审计。
关键词：国有企业 监事会 有效监督 思考
从我国公司治理结构发展历程看，为确保国有资产的保值增值，国有资产监管部门一直致力于国有企业的公司治理结构建设，力图从体制、机制上促进公司的股东会、董事会及监事会明确相互的权责利，保障公司相关利益者的利益最大化。近年来，随着外部市场环境复杂化，国有企业在发展中形成资产总量越来越大，资产结构亦趋于复杂化，跨行业经营所面监的风险急骤增加，监事会如何应对企业复杂的经营业态，实施有效监督，这是一种全新的挑战。
国有企业监事会的职能履行主要依据《公司法》实施，由于我国《公司法》对监事会的职责只是进行描述，没有相应地配套细则规定，这就导致监事会在履行监督职责时较为注重监督形式化和表面化，难以实质性地实现对董事会和经理层的有效制约，以至于在深化现代企业改革的今天，如何有效发挥监事会的监督作用，仍是一个值得思考的问题。
1 国有企业监事会面临的监督困惑
《公司法》第五十四、五十五条规定了公司监事会监督的权力，原则性的法律条款未有配套相关实施细则，使得监事会在具体实施监督过程中时产生如下诸多困惑。
1.1 关于如何有效实施日常监督。国有企业监事会通常是上级主管部门外派监事加选举产生的职工及其它监事成员构成，监事会成员一般任监事外，还要担任具体一线职务，受制于时间和精力限制，大部分监事常感到难以对公司日常经营活动进行深入了解，即使履行监督权利，更多的是侧重于形式和程序上的到位，很难说其实质上起到了监督作用。
1.2 关于如何检查公司财务及发现高管的违法行为。《公司法》第五十四条规定：监事会有权检查公司财务；对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督；对违反法律，行政法规、公司章程或股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议。在监事会的履职过程中，受制于监事的专业胜任能力，由监事会专门组织进行公司财务检查较少，更谈不上依靠监事会来发现高管违法行为进而提出罢免建议了。
1.3 关于如何保障监督的权威性。《公司法》第五十四条仅规定当董事、高级管理人员的行为损害公司利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正，但对于监事会在履职中发现和反映出的问题，没配套的有纠错、问责、追究机制，监督权威性缺乏配套的法律保障。
1.4 关于如何保障监督的独立性。监事会成员除外部监事有一定的独立性外，公司内部选出监事成员，一般人权、物权、财权与董事和高管均处于同级管理，至于职工监事，与董事、高管人员更是处于上下级关系，在监督的过程中常处于“不敢言”状态，直接影响其履职效果。
2 监事会监督方式改进的思考
针对监事会的监督困惑，国资委也在不断地进行监事会运行机制创新，如选择更多的外派监事，在监事的人选上恰当考虑其履职背景及专业胜任能力等，以提升监事会的监督作用。
在监督方式上，笔者建议可作以下改进：
2.1 依托内部审计机构，有效实施日常监督。按我国公司治理方式，内部审计机构通常在董事会领导下开展工作，监事会对于企业日常监督，仍可借助于内部审计机构予以实施。如监事会与内部审计机构行成联动机制，可充分了解企业经营的风险点及内部控制的建立及实施情况，同时根据多渠道掌握信息，疏理监督的重点方向，提升监事会的日常监督效力。
2.2 依托外部审计机构，检查董事、高管的履职情况。由于内部审计机构的独立性不足，因此对董事、高管的监督，最好是借助于外部审计机构完成。同时建议出台相关法规，就监事会的监督审计应与企业年报审计一样，列为常规性的工作惯例，以避免对董事高管的监督流于形式。
2.3 外派独立监事，强制性规定履职时间。外派独立监事由于其人事、考核保留在上级主管部门，具有相对的独立性，更利于监事会开展工作。为避免监督流于形式，应强制性规定外派独立监事在企业的工作时间，以保证监督的工作质量。职工监事虽然独立性不强，但因其身份的特殊性，更有利于了解民意，可充当监事会的耳目。各监事可根据不同身份作不同分工，最终形成监督合力。
2.4 赋与监事会对董事的提名及考核权。公司法赋与监事会当发现董事、监事行为有损害公司利益时，要求其纠正的权利。由于缺乏其它的控制手段，当上述高管人员拒绝纠正，监事会的监督力度是大打折扣的。为保证监督力度，应扩大对监事会的权力赋与，将董事的提名及考核权赋与监事会，监督会更有效力。
3 结束语
探索改进监督方式，对提高国有企业监事会的履职能力具有重要意义。同时，要使监事会在公司治理结构中充分发挥监督职能，还需法律上提供进一步保障。
参考文献：
[1]陈莹莹.浅议我国公司监事会制度的问题及完善.法制与社会，2011.12（中）.
[2]张欣.怎样发挥公司监事会监督职能.中国商界，2010.03.
[3]童小娟.监事会职能实现的障碍及解决对策.龙岩学院学报，2011.12.
作者简介：
曾志红（1969-），女，四川重庆人，会计师，经济学学士，研究方向为企业、事业单位财务管理，内部审计。