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摘要:受世界金融危机的影响,我国汽车零部件中小企业由于缺乏核心竞争力和抗风险能力,面对金融危机显得力不从心,财务风险普遍增加。本文从筹资、投资、抗风险能力等因素分析其财务管理中存在的问题,提出要正视困难,积极应对,化危机为商机,采取优化政策环境、进行财务制度创新以及建立相关的惩罚监督制度等措施改进财务管理,推动汽车零部件中小企业健康发展。
关键词:汽车零部件;中小企业;财务管理
最近,中国汽车零部件行业发生了“一进一出”的两件大事:一是自2009年9月1日起《构成整车特征的汽车零部件进口管理办法》不再执行;二是2009年9月11日美国总统奥巴马宣布对进口的中国轮胎产品执行为期三年的惩罚性关税。这都和中国汽车零部件产业息息相关。虽然中国政府和企业一直以来对进入国际市场不断地努力争取并积极适应,但是欧美国家总是对“中国制造”强力反击。
现在我国汽车零部件市场规模已经达到7400亿元(其中包括800亿元的进口零件),其中配套市场有5000亿元,汽车出口市场有1200亿元,售后市场有1200亿元,随着我国汽车千万辆级市场的来临,2010年国内零部件产值可以实现7000多亿元的规模。目前国内大大小小汽车零部件企业有3万多家,纳入统计范围的零部件企业有6100多家,在这6100多家中,大型零部件企业只有39家,仅占0.63%,没有一家零部件企业能进入世界零部件100强。本文试图
从中小汽车零部件企业财务管理能力和问题上分析我国中小汽车零部件企业的现状。
一、汽车零部件中小企业财务管理面临的问题
1、财务管理能力不强,资信较低。我国汽车零部件中小企业中大部分为民营企业,许多企业管理模式僵化,管理观念陈旧,治理机构不完善,财务管理基础薄弱。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,甚至一些企业主存在“不要管理,只要市场;不用财务,只要营销”的思想,进而导致许多问题:逃税、偷税、逃废债务;内部控制经常处于失控状态,缺乏有效的监督机制,大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督,会计信息失真严重,资信较低。
2、筹资难度大,抗风险能力差。目前融资难、担保难仍然是制约汽车零部件中小企业发展的最突出的问题。由于创业投资体制不健全,缺乏完备的法律保护体系和政策扶持体系,导致民间资金普遍不敢进入创业投资领域。金融危机以来持续的减息过程挤压了银行的利润空间,加上中小企业存在信用等级低、抵押担保能力有限、财务信息不健全等缺陷,金融机构“慎贷”现象较为普遍。有关调查显示,中小企业贷款占贷款总额的比重不足10%,83%以上的中小企业融资贷款没有得到满足。企业银行融资利率一般上浮10%,部分商业银行还加收0.2%的贷款承诺费,增加了中小企业融资的成本。
3、投资能力弱,科技含量不高。一是汽车零部件中小企业投资决策者综合索质较低,缺乏基本的财务管理知识;二是对企业自身的投入不够,特别是不重视对关系到企业生存发展的产品研制、技术更新和人力资源方面的投资。三是当企业有一定的经济实力,可以进行多元化发展的时候,盲目进行多元化的扩张,进入自己并不熟悉的行业和领域,造成投资的失败。另外把大量的资金投入到回收期较长、效益见效慢的项目,影响企业正常的资金流转。
4、技术水平低,缺乏核心竞争力。国际汽车零部件企业一般都有几百万套(件)的产量,为多家整车企业配套,而目前中小企业大多数是处于小规模生产,即便是国内一些规模较大的企业也只有几十万套(件)的产量,企业没有形成规模经济,产品生产成本较高。制造技术目前仍然处于中低技术水平,一些高新和核心技术仍然掌握在国外厂商手中。例如动力转向、全球定位系统和自动变速器等产品的生产处于初步发展阶段,甚至有一些是属于起步阶段。
5、内部控制制度乏力。汽车零部件中小企业,特别是民营企业内部控制薄弱,集权现象严重,自觉不自觉地排斥分权制约为特征的现代企业管理方式。在这些企业里,最具权威的部门往往是市场营销部门,而本应监督和控制该部门的财务和内部审计部门却不得不为之服务,内部控制失效。在市场激烈竞争情况下,中小企业为抵御大企业的压力,盲目采取更多的商业信用促销,存在极大财务隐患。一些企业积重难返,导致资金流中断,危害极大。虽然从短期来看,重扩张轻控制的确能给企业带来收益,但时间一长,就会导致存货控制薄弱,成本费用管理水平低,利润管理能力不足。金融危机一发生,一些企业难免折戟沉船。
6、被外资收购,丧失自主品牌发展。近年来,国内一些重要零部件龙头企业陆续被外资收购,外资资本渗透已经从大型企业转向一些中小零部件企业,外资大量入侵正在威胁自主品牌发展,自主汽车零部件企业遭遇严重生存威胁。据统计,外资在中国汽车零部件市场已占60%的份额,其中在轿车零部件行业专家估计达到80%,而在汽车电子等高新技术产品以及发动机、变速箱等核心零部件领域,外资控制的市场份额则高达90%。现在跨国公司不仅仅满足于在高端市场的呼风唤雨,更是将触角延伸至低端市场,使得自主零部件企业失去最后赖以生存的防线,进而完成对零部件行业的全面占领。无锡威孚这家国内油泵油嘴行业响当当的企业,在与博世合资成立博世汽车柴油系统股份有限公司后,博世控股接近70%,中方逐渐丧失了研发自主权。
二、汽车零部件中小企业财务风险因素分析
1、 法律制度因素。我国实施经济管理的财政、税务、工商、审计、中央银行、证监会等部门大多侧重于国有企业和上市公司的财务资信进行监控,而对中小企业的财务治理状况仅从面上予以关注,《会计法》、《统计法》以及货币结算规定等法规得不到很好施行。因此,汽车零部件中小企业会计治理不规范、抗风险能力弱、信用缺失与法制因素密不可分。
2、 企业产权因素。我国汽车零部件中小企业中民营企业为数较多,所有者和经营者兼于一身,造成事实上的所有者缺位。绝大部分独资企业主要是沿袭本企业的传统制度并在必要的情况下做出一些改进。业主在将所有权与经营权集于一身的条件下,管理层的员工以家族成员为主,行使经营权的业主委托家族成员充任了监工或其他管理者的角色,缺少必要管理制衡和科学决策机制。财务上,业主操纵会计报表进行影响财务信息真实性。由于产权因素的先天不足影响到中小企业的经营管理模式、融资能力及发展持久性。
3、产业发展因素。审视我国汽车零部件中小企业发展的历程,可以发现,汽车零部件中小企业发迹于2O世纪80年代的短缺经济,成长于90年代国有经济的调整时期,经历了一个“从无到有,从小到大”的发育过程。时至今日,宏观经济发生巨大变化,市场逐渐成熟并更加规范化,竞争激烈,原有隐含的弊端逐渐显露。由于缺乏管理理论的指导,极易导致企业内部成本激增,企业行为常常短期化,无长远规划和战略储备,质量意识、科技意识不高。一旦国内宏观政策和国际经济形势变化,很容易受到损害。由此可见,实现汽车零部件中小企业产业转型、管理创新已迫在眉睫。
三、加强和改善汽车零部件中小企业财务管理的几点建议
1、政府应营造良好外部环境,加大对汽车零部件中小企业的扶持。
(1)扶持政策创新。财政援助与税收优惠是世界各国政府扶持和保护中小企业的普遍作法,减轻中小企业税收负担,发挥政府财政资金的杠杆作用引导商业性资金的介入。(2)融资渠道创新。一是发展面向汽车零部件中小企业的基金体系。二是创新银企合作,扶持小企业发展。三是实现直接融资。支持和鼓励高成长性的创新型民营企业争取上市,直接从资本市场融资;大力发展企业债券市场,探索各种形式的债券融资方式。四是加快建立和完善社会信用评价体系。建立多渠道的企业信用信息平台,从而实现税务、工商、司法、等部门与银行间企业违约信息共享机制。(3)财务监管体制创新。一是强化会计规范化管理。应严格执财政部等五部门制定的《企业内部控制基本规范》及会计基础工作规范,建立健全企业内部控制,使各部门分工科学合理,职责明确。二是发展壮大注册会计师所等中间鉴证组织,发挥其在提高中小企业财务报表可信度和指导内控制度建设的作用。风险管理贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。三是发挥政府在加强企业财务管理上的作用。财政、工商、税务、人民银行、审计等管理部门要加强联系,协调企业财务管理,健全企业内部控制。
2、汽车零部件中小企业应转变财务管理观念,加强内部管理。
(1)治理机制创新。法人治理结构是有关所有者、董事会、高级经理人员和其他利益相关者之间权力分配和制衡关系的一种制度安排,表现为明确界定股东大会、董事会、监事会、经理人员职责和功能的一种企业组织结构。其本质是企业产权安排的具体化。建立所有权和经营权分离的科学规范的法人治理结构,推进条件成熟的企业向股份制公司转化,改变目前多数企业都是家族式的经营管理机制。实行股份制改革,不仅为管理创新提供制度保证,带来科学的经营理念,而且推动银行股权质押信贷产品的发展,为企业提供更多金融服务产品。借助信息技术等现代化管理手段,将传统机械死板的组织体系转变成灵活的有机组织。同步进行企业文化的培育,以良好的企业文化来支持科学的内部管理机制运行。
(2)观念创新。面对金融危机等逆境,一要通过财务管理人员组成的投资分析,在逆境中捕捉和把握发展契机,实现产业升级;把握发生危机时内部调整的时机,加大对新技术、新产品研发创新及技术设备、品牌树立的投资以提高核心竞争力;围绕政府确立的支柱产业发展规划,并不断培育与自己资源优势相适应的新兴项目。二要树立人力资源的投资观念。拥有一定的高素质的管理及技术型人才,是企业的法宝。通过职工持股、技术入股等方式,调动企业员工和技术参与者的积极性。三要树立“诚信第一”的观念。解决中小企业的融资问题固然要政府为中小企业创造良好的融资环境,开拓多层次的融资渠道,但关键还是要企业坚持诚信为本,提高自己的信用和筹资能力。
(3)风险管理创新。一是资金管理。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制,防止资金的越权循环。加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定。定期评估企业的赊销政策、主要客户的信用级别;定期核对应收账款,完善收款管理方法,严格控制账龄制定和严格执行挂账的处理时限。编制应收账款账龄分析表,动态反映资金回收情况,避免现金流中断。二是成本费用管理。建立成本费用的预算编制和审批制度。实时监控成本费用的支出情况,对于实际发生数与预算数的差异应及时查明原因并出相应处理。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管,防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。从目前汽车零部件中小企业内部控制的主要问题来看,严格贯彻账、钱、物分管原则是内部控制制度设计的重中之重。要求按照不相容职务相分离的原则,合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制,防止权力的越权使用和非程序化乱用,造成经济损失。
参考文献:
[1] 杨方文,中小企业的财务管理应注意的问题, 财会通讯(理财版).2007(3).
[2] 张浩亮,汽车零部件中小企业发展战略探讨,企业科技与发展[J].2008(4).
[3]刘维东,汽车零部件产业的尴尬,进出口经理人[J].2009(10)
关键词:汽车零部件;中小企业;财务管理
最近,中国汽车零部件行业发生了“一进一出”的两件大事:一是自2009年9月1日起《构成整车特征的汽车零部件进口管理办法》不再执行;二是2009年9月11日美国总统奥巴马宣布对进口的中国轮胎产品执行为期三年的惩罚性关税。这都和中国汽车零部件产业息息相关。虽然中国政府和企业一直以来对进入国际市场不断地努力争取并积极适应,但是欧美国家总是对“中国制造”强力反击。
现在我国汽车零部件市场规模已经达到7400亿元(其中包括800亿元的进口零件),其中配套市场有5000亿元,汽车出口市场有1200亿元,售后市场有1200亿元,随着我国汽车千万辆级市场的来临,2010年国内零部件产值可以实现7000多亿元的规模。目前国内大大小小汽车零部件企业有3万多家,纳入统计范围的零部件企业有6100多家,在这6100多家中,大型零部件企业只有39家,仅占0.63%,没有一家零部件企业能进入世界零部件100强。本文试图
从中小汽车零部件企业财务管理能力和问题上分析我国中小汽车零部件企业的现状。
一、汽车零部件中小企业财务管理面临的问题
1、财务管理能力不强,资信较低。我国汽车零部件中小企业中大部分为民营企业,许多企业管理模式僵化,管理观念陈旧,治理机构不完善,财务管理基础薄弱。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,甚至一些企业主存在“不要管理,只要市场;不用财务,只要营销”的思想,进而导致许多问题:逃税、偷税、逃废债务;内部控制经常处于失控状态,缺乏有效的监督机制,大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督,会计信息失真严重,资信较低。
2、筹资难度大,抗风险能力差。目前融资难、担保难仍然是制约汽车零部件中小企业发展的最突出的问题。由于创业投资体制不健全,缺乏完备的法律保护体系和政策扶持体系,导致民间资金普遍不敢进入创业投资领域。金融危机以来持续的减息过程挤压了银行的利润空间,加上中小企业存在信用等级低、抵押担保能力有限、财务信息不健全等缺陷,金融机构“慎贷”现象较为普遍。有关调查显示,中小企业贷款占贷款总额的比重不足10%,83%以上的中小企业融资贷款没有得到满足。企业银行融资利率一般上浮10%,部分商业银行还加收0.2%的贷款承诺费,增加了中小企业融资的成本。
3、投资能力弱,科技含量不高。一是汽车零部件中小企业投资决策者综合索质较低,缺乏基本的财务管理知识;二是对企业自身的投入不够,特别是不重视对关系到企业生存发展的产品研制、技术更新和人力资源方面的投资。三是当企业有一定的经济实力,可以进行多元化发展的时候,盲目进行多元化的扩张,进入自己并不熟悉的行业和领域,造成投资的失败。另外把大量的资金投入到回收期较长、效益见效慢的项目,影响企业正常的资金流转。
4、技术水平低,缺乏核心竞争力。国际汽车零部件企业一般都有几百万套(件)的产量,为多家整车企业配套,而目前中小企业大多数是处于小规模生产,即便是国内一些规模较大的企业也只有几十万套(件)的产量,企业没有形成规模经济,产品生产成本较高。制造技术目前仍然处于中低技术水平,一些高新和核心技术仍然掌握在国外厂商手中。例如动力转向、全球定位系统和自动变速器等产品的生产处于初步发展阶段,甚至有一些是属于起步阶段。
5、内部控制制度乏力。汽车零部件中小企业,特别是民营企业内部控制薄弱,集权现象严重,自觉不自觉地排斥分权制约为特征的现代企业管理方式。在这些企业里,最具权威的部门往往是市场营销部门,而本应监督和控制该部门的财务和内部审计部门却不得不为之服务,内部控制失效。在市场激烈竞争情况下,中小企业为抵御大企业的压力,盲目采取更多的商业信用促销,存在极大财务隐患。一些企业积重难返,导致资金流中断,危害极大。虽然从短期来看,重扩张轻控制的确能给企业带来收益,但时间一长,就会导致存货控制薄弱,成本费用管理水平低,利润管理能力不足。金融危机一发生,一些企业难免折戟沉船。
6、被外资收购,丧失自主品牌发展。近年来,国内一些重要零部件龙头企业陆续被外资收购,外资资本渗透已经从大型企业转向一些中小零部件企业,外资大量入侵正在威胁自主品牌发展,自主汽车零部件企业遭遇严重生存威胁。据统计,外资在中国汽车零部件市场已占60%的份额,其中在轿车零部件行业专家估计达到80%,而在汽车电子等高新技术产品以及发动机、变速箱等核心零部件领域,外资控制的市场份额则高达90%。现在跨国公司不仅仅满足于在高端市场的呼风唤雨,更是将触角延伸至低端市场,使得自主零部件企业失去最后赖以生存的防线,进而完成对零部件行业的全面占领。无锡威孚这家国内油泵油嘴行业响当当的企业,在与博世合资成立博世汽车柴油系统股份有限公司后,博世控股接近70%,中方逐渐丧失了研发自主权。
二、汽车零部件中小企业财务风险因素分析
1、 法律制度因素。我国实施经济管理的财政、税务、工商、审计、中央银行、证监会等部门大多侧重于国有企业和上市公司的财务资信进行监控,而对中小企业的财务治理状况仅从面上予以关注,《会计法》、《统计法》以及货币结算规定等法规得不到很好施行。因此,汽车零部件中小企业会计治理不规范、抗风险能力弱、信用缺失与法制因素密不可分。
2、 企业产权因素。我国汽车零部件中小企业中民营企业为数较多,所有者和经营者兼于一身,造成事实上的所有者缺位。绝大部分独资企业主要是沿袭本企业的传统制度并在必要的情况下做出一些改进。业主在将所有权与经营权集于一身的条件下,管理层的员工以家族成员为主,行使经营权的业主委托家族成员充任了监工或其他管理者的角色,缺少必要管理制衡和科学决策机制。财务上,业主操纵会计报表进行影响财务信息真实性。由于产权因素的先天不足影响到中小企业的经营管理模式、融资能力及发展持久性。
3、产业发展因素。审视我国汽车零部件中小企业发展的历程,可以发现,汽车零部件中小企业发迹于2O世纪80年代的短缺经济,成长于90年代国有经济的调整时期,经历了一个“从无到有,从小到大”的发育过程。时至今日,宏观经济发生巨大变化,市场逐渐成熟并更加规范化,竞争激烈,原有隐含的弊端逐渐显露。由于缺乏管理理论的指导,极易导致企业内部成本激增,企业行为常常短期化,无长远规划和战略储备,质量意识、科技意识不高。一旦国内宏观政策和国际经济形势变化,很容易受到损害。由此可见,实现汽车零部件中小企业产业转型、管理创新已迫在眉睫。
三、加强和改善汽车零部件中小企业财务管理的几点建议
1、政府应营造良好外部环境,加大对汽车零部件中小企业的扶持。
(1)扶持政策创新。财政援助与税收优惠是世界各国政府扶持和保护中小企业的普遍作法,减轻中小企业税收负担,发挥政府财政资金的杠杆作用引导商业性资金的介入。(2)融资渠道创新。一是发展面向汽车零部件中小企业的基金体系。二是创新银企合作,扶持小企业发展。三是实现直接融资。支持和鼓励高成长性的创新型民营企业争取上市,直接从资本市场融资;大力发展企业债券市场,探索各种形式的债券融资方式。四是加快建立和完善社会信用评价体系。建立多渠道的企业信用信息平台,从而实现税务、工商、司法、等部门与银行间企业违约信息共享机制。(3)财务监管体制创新。一是强化会计规范化管理。应严格执财政部等五部门制定的《企业内部控制基本规范》及会计基础工作规范,建立健全企业内部控制,使各部门分工科学合理,职责明确。二是发展壮大注册会计师所等中间鉴证组织,发挥其在提高中小企业财务报表可信度和指导内控制度建设的作用。风险管理贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。三是发挥政府在加强企业财务管理上的作用。财政、工商、税务、人民银行、审计等管理部门要加强联系,协调企业财务管理,健全企业内部控制。
2、汽车零部件中小企业应转变财务管理观念,加强内部管理。
(1)治理机制创新。法人治理结构是有关所有者、董事会、高级经理人员和其他利益相关者之间权力分配和制衡关系的一种制度安排,表现为明确界定股东大会、董事会、监事会、经理人员职责和功能的一种企业组织结构。其本质是企业产权安排的具体化。建立所有权和经营权分离的科学规范的法人治理结构,推进条件成熟的企业向股份制公司转化,改变目前多数企业都是家族式的经营管理机制。实行股份制改革,不仅为管理创新提供制度保证,带来科学的经营理念,而且推动银行股权质押信贷产品的发展,为企业提供更多金融服务产品。借助信息技术等现代化管理手段,将传统机械死板的组织体系转变成灵活的有机组织。同步进行企业文化的培育,以良好的企业文化来支持科学的内部管理机制运行。
(2)观念创新。面对金融危机等逆境,一要通过财务管理人员组成的投资分析,在逆境中捕捉和把握发展契机,实现产业升级;把握发生危机时内部调整的时机,加大对新技术、新产品研发创新及技术设备、品牌树立的投资以提高核心竞争力;围绕政府确立的支柱产业发展规划,并不断培育与自己资源优势相适应的新兴项目。二要树立人力资源的投资观念。拥有一定的高素质的管理及技术型人才,是企业的法宝。通过职工持股、技术入股等方式,调动企业员工和技术参与者的积极性。三要树立“诚信第一”的观念。解决中小企业的融资问题固然要政府为中小企业创造良好的融资环境,开拓多层次的融资渠道,但关键还是要企业坚持诚信为本,提高自己的信用和筹资能力。
(3)风险管理创新。一是资金管理。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制,防止资金的越权循环。加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定。定期评估企业的赊销政策、主要客户的信用级别;定期核对应收账款,完善收款管理方法,严格控制账龄制定和严格执行挂账的处理时限。编制应收账款账龄分析表,动态反映资金回收情况,避免现金流中断。二是成本费用管理。建立成本费用的预算编制和审批制度。实时监控成本费用的支出情况,对于实际发生数与预算数的差异应及时查明原因并出相应处理。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管,防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。从目前汽车零部件中小企业内部控制的主要问题来看,严格贯彻账、钱、物分管原则是内部控制制度设计的重中之重。要求按照不相容职务相分离的原则,合理设置财务会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制,防止权力的越权使用和非程序化乱用,造成经济损失。
参考文献:
[1] 杨方文,中小企业的财务管理应注意的问题, 财会通讯(理财版).2007(3).
[2] 张浩亮,汽车零部件中小企业发展战略探讨,企业科技与发展[J].2008(4).
[3]刘维东,汽车零部件产业的尴尬,进出口经理人[J].2009(10)