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摘 要：建筑施工企业在不断进步过程中，极大地促进了营改增政策的应用，而营改增对企业成本管理产生着极其深远的影响，是企业内部普遍关注的话题之一。在营改增政策的影响下，可以有效降低企业成本，控制企业税负，解决重复征税问题，提升企业成本管理工作质量。本文主要针对营改增对建筑施工企业成本管理的影响及应对展开深入的研究，以供相关人士的参考。
关键词：营改增；建筑施工企业；成本管理；影响；应对办法
目前，營改增政策在建筑施工企业中得到了广泛的应用与推广，发挥着不可比拟的作用和优势，在企业稳定发展中扮演着极其重要的角色。通过营改增政策的实施，一些企业的税负率明显上升了两个百分点左右，给成本管理的实施严重了严重的压力。因此，必须要制定切实可行的应对办法，正确利用增值税进项抵扣原则来降低企业税负，扩大企业的盈利空间，不断增强企业的核心竞争实力，进而为建筑施工企业的发展注入源源不断的生机与活力。
一、营改增对建筑施工企业成本管理的影响分析
（一）影响着建筑施工企业的耗材成本
一般来说，水泥、钢筋以及木材等是建筑施工企业的重要主材，建筑耗材规模庞大，领域工程造价、工程质量有着密不可分的联系。对于采购方式来说，原材料采购主要分成甲供和企业自购两种形式，结合营改增政策，为甲供工程提供的建筑服务可以申请为按照3%征收率征收的简易计税项目。在普通的建筑工程项目中，这三大主材在工程总体造价中占据着较高的比重。营改增政策之后，建筑行业的税率存在着较为明显的变动性，加强成本管理中的可抵扣项目是企业成本控制管理的重中之重，如果主材中的相关耗材根据获得的增值税专用发票可以按照17%税率来进行抵扣[1]，由于受到主材消耗量大和运输难度大等限制性因素的影响，一些企业往往会选择“就地取材”的采购方式。如果出现过多的供应商小规模纳税人，将会严重影响到进项税发票税率的有效提升，造成了企业经济效益始终停滞不前。
（二）影响着主要财务指标
在价税总额不发生改变的影响下，由于进项税额单一、片面的影响，自价税分离以后，成本费用额度要明显低于收入，限制着企业经济利润的提升。如果用水60万元，用电80万元，食堂物资200万元，营改增政策可以为项目带来将近290万元的节税效果。如果税金制关乎到营业税或者增值税，城建税和教育分附加等小税种所占比例并不高。营改增对收入的影响就在于要从收入中分离出销项税，有利于收入总额的降低。所以营改增政策以后，11%是企业增值税的适用税率。在表1中，营改增后，一般纳税人的营业收入明显降低，然而利润总额明显增加了将近290万元，净利润比原来增加了220.9万元。营改增政策实施后对企业财务指标的影响分析中，财务指标主要包括营业收入、营业成本、间接费用、所得税等方面，项目包括按营业税计征和按增值税计征，其中，在营业收入中，按营业税计征金额为11000，按增值税计征金额为9527；在营业成本中，按营业税计征金额为8500，按增值税计征为7190；在所得税中，按营业税计征金额为220， 按增值税计征为310.7.
（三）影响着建筑施工企业人工和设备成本
在工程施工项目中，人工成本很难获得增值税专用发票，在人工成本过高和难以抵扣的影响下，工程施工项目的劳务成本处于不断升温之中，造成了企业严重的税负问题。所以在营改增政策实施以后，企业必须要降低人工成本、提升工人效率。结合营改增的相关政策，企业的设备租赁成本可以按照17%的进项税率来进行抵扣。然而对于小规模纳税人得到租赁企业来说，3%征收率的进项税发票极容易造成抵扣不足，造成了企业严重的税收负担。
此外，在一些建筑施工企业中，需要支付一些机械费用，这些机械费用在安拆、油料等费用支出中，占据着整个工程造价的8%。一些企业往往会按照租赁方式来进行操作，根据营改增来展开核算，企业缺少对纳税人方式的高度重视，主要是因为可以用来抵扣的进项税并不多，进而大大增加了企业整体税负。
二、营改增对建筑施工企业成本管理的应对策略
（一）认真选择供应商，保证可抵扣进项税项目
在营改增政策实施之前，一些建筑企业为了有效降低成本，在沙子和石材等原料的采购工作中，更加关注与工程所在地的材料供应商进行直接交易，很难获得增值税专用发票，造成了企业严重的税负压力。因此，建筑施工企业必须要加强招标方式的广泛应用，严格筛选材料供应商，杜绝供应商出现关系户现象。认真确定供应商的纳税人身份，综合考量各个供应商的含税报价，给予信誉度高、经营规模较大的一般纳税人身份的供应商更多地合作机会。
除此之外，一些建筑企业工程项目中所涉及的材料内容众多，企业要及时构建出供应商信息管理系统，将纳税情况、材料质量以及报价等内容及时入档管理，并定期进行维护与管理，推动企业原材料纳税成本控制工作的正常进行。
（二）加大合同和票据管理力度
建筑施工企业在项目建设时，项目中所获取的增值税专用发票存在着较为明显的分散性，大大加剧了发票的整理、存储以及审核等工作难度性。因此，要想推动建筑企业进项税抵扣工作的正常进行，要加大增值税发票的管理力度。在供应商签订合同时，要明确规定结算方式、增值税专用发票的开具等相关内容，按照先开票、再付款的方式来进行，为后期票据管理工作的进行奠定坚实的基础。此外，建筑施工企业要严格审核获得的增值税专用发票，做好相应的保管工作，确保获取得的增值税专用发票完好无损。
在合同管理中，必须要选择最佳的合作单位[2]。要选择能够开具增值税发票的合作单位，增加进项税的抵扣额。
例如：A企业购买材料消费了150万元，可以开设增值税发票；B企业购买材料消费了140万元，不能够开设增值税发票。营改增政策实施以后，A企业实际消费金额为150/1.1=136.3万元，没有B企业高，进而有效降低了企业的材料费用。 （三）加强信息化管理手段的运用
企业要广泛应用“互联网+”技术，结合企业实际情况，构建信息管理系统，有效管理整个增值税链条。可以将项目中的分包、机械租赁以及材料采购、材料出库以及各个分包商和供应商的应收应付信息有效整合到信息化平台之中，对成本进行实时跟踪，实现企业资源的高效利用。并且通过信息化管理，可以充分了解到票据从开局到传递等环节的进展情况，避免企业经营风险的发生。
同时，对于不同地点的建设项目来说，可以借助于异地采集、远距离传递信息[3]，促进增值税发票管理工作的有序进行。
此外，还要构建价格管理信息平台，为价税分离后综合成本比选与预算价与实际价格比对工作提供一定的便利条件。
（四）提升机械装备水平
在营改增政策的影响下，人工成本难以抵扣已经成为了必然发展趋势之一，企业的人工费用普遍上涨。企业必须要进一步强化劳务管理，选择综合实力较强的劳务团队，魙返工行为控制在萌芽状态，有效控制人工费用。要购进先进的施工机械设备，不断提升机械装备水平和自动化水平，避免企业对租赁企业过渡的依賴。
（五）合理进行纳税筹划
营改增政策的实施以后，一些在营业税计税范围中难以抵扣的费用可以在增值税的销项税额中进行扣除，而所增加的可抵扣想为企业营造了极大的纳税筹划空间，控制企业的税收压力。因此，建筑施工企业又好将纳税筹划作为财务管理的基本职能之一，构建想要的纳税筹划制度，确定适合企业发展与运作的筹划方案，必要时可以聘请外部团体来进行纳税筹划工作。
三、结束语
综上所述，营改增实施后，对建筑施工企业产生了不可忽视的影响，也推动了企业成本管理工作的正常进行，为建筑施工企业准备出了更多的项目利润空间，提升了企业的知名度和美誉度，企业必须要积极构建信息化管理系统，不断提升劳务管理水平，相关管理人员要加强营改增相关政策和知识的学习。
参考文献：
[1]徐鹏鹏，龙春晓，刘贵文. “营改增”对施工企业成本管理的影响及对策[J]. 建筑经济，2016，37（08）：29-32.
[2]赵月梅. 论营改增后工程施工管理应注意的问题[J]. 中国乡镇企业会计，2016，（07）：94-95.
[3]李香玉. “建筑施工企业工程项目管理成本控制实用操作方法研讨班”在杭州成功举办[J]. 施工企业管理，2014，（07）：115.
作者简介：
陈芳，江苏伟博建筑工程有限公司。
关键词：营改增；建筑施工企业；成本管理；影响；应对办法
目前，營改增政策在建筑施工企业中得到了广泛的应用与推广，发挥着不可比拟的作用和优势，在企业稳定发展中扮演着极其重要的角色。通过营改增政策的实施，一些企业的税负率明显上升了两个百分点左右，给成本管理的实施严重了严重的压力。因此，必须要制定切实可行的应对办法，正确利用增值税进项抵扣原则来降低企业税负，扩大企业的盈利空间，不断增强企业的核心竞争实力，进而为建筑施工企业的发展注入源源不断的生机与活力。
一、营改增对建筑施工企业成本管理的影响分析
（一）影响着建筑施工企业的耗材成本
一般来说，水泥、钢筋以及木材等是建筑施工企业的重要主材，建筑耗材规模庞大，领域工程造价、工程质量有着密不可分的联系。对于采购方式来说，原材料采购主要分成甲供和企业自购两种形式，结合营改增政策，为甲供工程提供的建筑服务可以申请为按照3%征收率征收的简易计税项目。在普通的建筑工程项目中，这三大主材在工程总体造价中占据着较高的比重。营改增政策之后，建筑行业的税率存在着较为明显的变动性，加强成本管理中的可抵扣项目是企业成本控制管理的重中之重，如果主材中的相关耗材根据获得的增值税专用发票可以按照17%税率来进行抵扣[1]，由于受到主材消耗量大和运输难度大等限制性因素的影响，一些企业往往会选择“就地取材”的采购方式。如果出现过多的供应商小规模纳税人，将会严重影响到进项税发票税率的有效提升，造成了企业经济效益始终停滞不前。
（二）影响着主要财务指标
在价税总额不发生改变的影响下，由于进项税额单一、片面的影响，自价税分离以后，成本费用额度要明显低于收入，限制着企业经济利润的提升。如果用水60万元，用电80万元，食堂物资200万元，营改增政策可以为项目带来将近290万元的节税效果。如果税金制关乎到营业税或者增值税，城建税和教育分附加等小税种所占比例并不高。营改增对收入的影响就在于要从收入中分离出销项税，有利于收入总额的降低。所以营改增政策以后，11%是企业增值税的适用税率。在表1中，营改增后，一般纳税人的营业收入明显降低，然而利润总额明显增加了将近290万元，净利润比原来增加了220.9万元。营改增政策实施后对企业财务指标的影响分析中，财务指标主要包括营业收入、营业成本、间接费用、所得税等方面，项目包括按营业税计征和按增值税计征，其中，在营业收入中，按营业税计征金额为11000，按增值税计征金额为9527；在营业成本中，按营业税计征金额为8500，按增值税计征为7190；在所得税中，按营业税计征金额为220， 按增值税计征为310.7.
（三）影响着建筑施工企业人工和设备成本
在工程施工项目中，人工成本很难获得增值税专用发票，在人工成本过高和难以抵扣的影响下，工程施工项目的劳务成本处于不断升温之中，造成了企业严重的税负问题。所以在营改增政策实施以后，企业必须要降低人工成本、提升工人效率。结合营改增的相关政策，企业的设备租赁成本可以按照17%的进项税率来进行抵扣。然而对于小规模纳税人得到租赁企业来说，3%征收率的进项税发票极容易造成抵扣不足，造成了企业严重的税收负担。
此外，在一些建筑施工企业中，需要支付一些机械费用，这些机械费用在安拆、油料等费用支出中，占据着整个工程造价的8%。一些企业往往会按照租赁方式来进行操作，根据营改增来展开核算，企业缺少对纳税人方式的高度重视，主要是因为可以用来抵扣的进项税并不多，进而大大增加了企业整体税负。
二、营改增对建筑施工企业成本管理的应对策略
（一）认真选择供应商，保证可抵扣进项税项目
在营改增政策实施之前，一些建筑企业为了有效降低成本，在沙子和石材等原料的采购工作中，更加关注与工程所在地的材料供应商进行直接交易，很难获得增值税专用发票，造成了企业严重的税负压力。因此，建筑施工企业必须要加强招标方式的广泛应用，严格筛选材料供应商，杜绝供应商出现关系户现象。认真确定供应商的纳税人身份，综合考量各个供应商的含税报价，给予信誉度高、经营规模较大的一般纳税人身份的供应商更多地合作机会。
除此之外，一些建筑企业工程项目中所涉及的材料内容众多，企业要及时构建出供应商信息管理系统，将纳税情况、材料质量以及报价等内容及时入档管理，并定期进行维护与管理，推动企业原材料纳税成本控制工作的正常进行。
（二）加大合同和票据管理力度
建筑施工企业在项目建设时，项目中所获取的增值税专用发票存在着较为明显的分散性，大大加剧了发票的整理、存储以及审核等工作难度性。因此，要想推动建筑企业进项税抵扣工作的正常进行，要加大增值税发票的管理力度。在供应商签订合同时，要明确规定结算方式、增值税专用发票的开具等相关内容，按照先开票、再付款的方式来进行，为后期票据管理工作的进行奠定坚实的基础。此外，建筑施工企业要严格审核获得的增值税专用发票，做好相应的保管工作，确保获取得的增值税专用发票完好无损。
在合同管理中，必须要选择最佳的合作单位[2]。要选择能够开具增值税发票的合作单位，增加进项税的抵扣额。
例如：A企业购买材料消费了150万元，可以开设增值税发票；B企业购买材料消费了140万元，不能够开设增值税发票。营改增政策实施以后，A企业实际消费金额为150/1.1=136.3万元，没有B企业高，进而有效降低了企业的材料费用。 （三）加强信息化管理手段的运用
企业要广泛应用“互联网+”技术，结合企业实际情况，构建信息管理系统，有效管理整个增值税链条。可以将项目中的分包、机械租赁以及材料采购、材料出库以及各个分包商和供应商的应收应付信息有效整合到信息化平台之中，对成本进行实时跟踪，实现企业资源的高效利用。并且通过信息化管理，可以充分了解到票据从开局到传递等环节的进展情况，避免企业经营风险的发生。
同时，对于不同地点的建设项目来说，可以借助于异地采集、远距离传递信息[3]，促进增值税发票管理工作的有序进行。
此外，还要构建价格管理信息平台，为价税分离后综合成本比选与预算价与实际价格比对工作提供一定的便利条件。
（四）提升机械装备水平
在营改增政策的影响下，人工成本难以抵扣已经成为了必然发展趋势之一，企业的人工费用普遍上涨。企业必须要进一步强化劳务管理，选择综合实力较强的劳务团队，魙返工行为控制在萌芽状态，有效控制人工费用。要购进先进的施工机械设备，不断提升机械装备水平和自动化水平，避免企业对租赁企业过渡的依賴。
（五）合理进行纳税筹划
营改增政策的实施以后，一些在营业税计税范围中难以抵扣的费用可以在增值税的销项税额中进行扣除，而所增加的可抵扣想为企业营造了极大的纳税筹划空间，控制企业的税收压力。因此，建筑施工企业又好将纳税筹划作为财务管理的基本职能之一，构建想要的纳税筹划制度，确定适合企业发展与运作的筹划方案，必要时可以聘请外部团体来进行纳税筹划工作。
三、结束语
综上所述，营改增实施后，对建筑施工企业产生了不可忽视的影响，也推动了企业成本管理工作的正常进行，为建筑施工企业准备出了更多的项目利润空间，提升了企业的知名度和美誉度，企业必须要积极构建信息化管理系统，不断提升劳务管理水平，相关管理人员要加强营改增相关政策和知识的学习。
参考文献：
[1]徐鹏鹏，龙春晓，刘贵文. “营改增”对施工企业成本管理的影响及对策[J]. 建筑经济，2016，37（08）：29-32.
[2]赵月梅. 论营改增后工程施工管理应注意的问题[J]. 中国乡镇企业会计，2016，（07）：94-95.
[3]李香玉. “建筑施工企业工程项目管理成本控制实用操作方法研讨班”在杭州成功举办[J]. 施工企业管理，2014，（07）：115.
作者简介：
陈芳，江苏伟博建筑工程有限公司。