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我國自营改增实施以来，一直受到了社会各界，尤其是各企业的关注。有关营改增实施的规章制度也在不断完善，为企业财务管理带来更大的方便。可以说，营改增是我国税制改革的必然结果。随着我国营改增在公司经营中的推广，在不久的将来一定会更加明显的影响着企业的发展。目前，企业怎样结合本次营改增做好财务管理是一个非常急切的问题。
一、“营改增”的实施进程和意义
1、营改增的实施进程
2011年10月，经国务院批准营改增的试点工作正式启动，上海成为第一个试点地区，到2013年8月，全国各地都有了营改增试点。为避免营改增所引发的连锁反应，国家在试点地区和试点行业进行循序渐进的改革推广。服务业和交通运输业是最早进行营改增试点的行业，到2016年，营改增已全面扩展到全社会所有行业。营业税自2016年5月1日开始，完全被增值税所替代。
2、营改增的实施意义
相对于营业税，增值税有明显的优点。第一，可降低企业生产经营成本，带来更公平的市场竞争环境，降低企业压力，激活企业创新能力。第二，可以最大限度地降低企业税负。因为营改增可消除重复征税以及不能退税、抵扣的问题，达到每道关都征税，每层交易都能抵扣的目标。营改增虽然能给企业带来好处，但是也给企业的财务管理带来一定的挑战。
二、“营改增”对中小企业财务管理的影响
1、税负影响。假若仅仅只是从税负的角度来看，营改增对于以下两种纳税人而言是非常有优势的：首先是小规模的纳税人，其次是增值税的一般纳税人，对于小规模纳税人来说，虽然营改增前后税率没有发生变化，但是在交营业税时，是按全部价款乘以税率纳税，营改增后，增值税应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率，也就是说，营改增后小规模纳税人的纳税基数降低了，从而减少了应纳税额。对于增值税一般纳税人而言，之前不能抵扣税额类的现代服务行业，会随着营改增的推进，提升了能够抵扣项税额的数额与范围。另外出现的运输费用支出所抵扣的进项税额，最终抵扣的比例也从之前的7%提升到了11%。与此同时对于以劳务为主的企业来说税负也存在明显的差异性，有的企业税负不但没有降低反而在不断上升。所以在改革的过程中应该充分考虑此类公司的相关利益，对税率实施科学的调整，以使大多数企业从营改增中获得好处。
2、会计核算影响。首先是营业税改征增值税改变税种会直接使得会计核算出现变化。因为营业税根本就没有进项税额和销项税额，所以有关收入完全能够根据实际记录，对应的成本也按照现实情况列支。在改征增值税之后，企业财务管理入账的规则和方法发生了根本的改变，对会计核算流程也发生了变化，甚至相关收入、成本以及税金的计算都发生了很大的改变，这就要求财务部门根据需要做出相应的制度政策调整来适应财务管理，促进企业更好地发展。需要注意的是，营改增对于一些混合经营的公司来说，其对会计的核算提出了更高层次的要求。对于一些中小企业来说，为了有效减少税负，需要最大限度的对不相同的税种业务分类实施核算。
3、营改增有利于企业进行内部产业结构的调整。比如对服务业等中小企业实行营业额全额征收营业税，对企业来说税负过重，且税款常常重复征收，但营改增后，这种现象明显缓解。营改增加大了对第三产业的扶持力度，将促进我国第三产业等中小企业发展。营改增对于提升我国劳务以及货物的世界竞争力非常有帮助。在征收营业税的前提下，出口完全不会实施退税，致使出口货物的价格偏高；营改增后，出口货物可以实现退税，货物的价格就会降低，也就提升了出口劳务与货物的价格竞争力，对于一些出口企业而言就非常有利。
三、“营改增”后中小企业财务管理的应对措施
1、改进企业会计核算方式，完善财务核算管理制度和会计人员管理
营改增实施后，企业应对会计核算方式作出适当的调整，完善财务会计核算的相关制度。根据新政策制定具体的会计核算内容与方法，以此开展财务会计工作。此外企业要求财务人员对营改增后的相关制度和规定充分了解，企业有必要加强对财务会计人员进行培训，让财务会计人员更好的掌握营改增后的税收制度，严格的按照有关规定进行会计核算，制定相关制度进行财务核算处理，记录好财务操作流程，完善企业的财务管理制度。
2、树立纳税筹划意识
营改增对企业的税负产生一定的影响，企业的财务管理人员要做好纳税筹划的管理工作，深入解读营改增后的纳税政策规定，尽可能的减少企业的纳税金额，做好纳税筹划工作。财务会计要根据企业的具体情况，按照营改增政策的规定，制定出较好的纳税筹划方案。由于营改增后存在进项税和销项税可抵扣，企业财务管理人员在选择供应商时，应该选择可以提供增值税专用发票的供货企业，通过企业的流通环节进行税负转移，减少纳税金额。
3、加强合同和发票管理
企业要加强合同的规范管理，企业保证在购买材料、销售、接受劳务、提供劳务、招聘人员等信息要签订合同，合同可以为采购和销售中的资金提供增值税的依据，约束合同双方履行合同的内容。同时企业还要加强对发票的管理，首先设置发票管理专职岗位，按照相关的规定申请领购、统计发票并妥善保管，制定相应的财务审核制度，控制发票填开、审核等相关工作。
四、结束语
正如硬币的正反面，“营改增”给企业带来了新的发展机遇，也给企业的发展带来了新的问题。因此，我们应该提前策划，使其能够为我国企业发展增加助推力，使我国经济更好更快的发展。（作者单位为山东华隆集团有限公司）
一、“营改增”的实施进程和意义
1、营改增的实施进程
2011年10月，经国务院批准营改增的试点工作正式启动，上海成为第一个试点地区，到2013年8月，全国各地都有了营改增试点。为避免营改增所引发的连锁反应，国家在试点地区和试点行业进行循序渐进的改革推广。服务业和交通运输业是最早进行营改增试点的行业，到2016年，营改增已全面扩展到全社会所有行业。营业税自2016年5月1日开始，完全被增值税所替代。
2、营改增的实施意义
相对于营业税，增值税有明显的优点。第一，可降低企业生产经营成本，带来更公平的市场竞争环境，降低企业压力，激活企业创新能力。第二，可以最大限度地降低企业税负。因为营改增可消除重复征税以及不能退税、抵扣的问题，达到每道关都征税，每层交易都能抵扣的目标。营改增虽然能给企业带来好处，但是也给企业的财务管理带来一定的挑战。
二、“营改增”对中小企业财务管理的影响
1、税负影响。假若仅仅只是从税负的角度来看，营改增对于以下两种纳税人而言是非常有优势的：首先是小规模的纳税人，其次是增值税的一般纳税人，对于小规模纳税人来说，虽然营改增前后税率没有发生变化，但是在交营业税时，是按全部价款乘以税率纳税，营改增后，增值税应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率，也就是说，营改增后小规模纳税人的纳税基数降低了，从而减少了应纳税额。对于增值税一般纳税人而言，之前不能抵扣税额类的现代服务行业，会随着营改增的推进，提升了能够抵扣项税额的数额与范围。另外出现的运输费用支出所抵扣的进项税额，最终抵扣的比例也从之前的7%提升到了11%。与此同时对于以劳务为主的企业来说税负也存在明显的差异性，有的企业税负不但没有降低反而在不断上升。所以在改革的过程中应该充分考虑此类公司的相关利益，对税率实施科学的调整，以使大多数企业从营改增中获得好处。
2、会计核算影响。首先是营业税改征增值税改变税种会直接使得会计核算出现变化。因为营业税根本就没有进项税额和销项税额，所以有关收入完全能够根据实际记录，对应的成本也按照现实情况列支。在改征增值税之后，企业财务管理入账的规则和方法发生了根本的改变，对会计核算流程也发生了变化，甚至相关收入、成本以及税金的计算都发生了很大的改变，这就要求财务部门根据需要做出相应的制度政策调整来适应财务管理，促进企业更好地发展。需要注意的是，营改增对于一些混合经营的公司来说，其对会计的核算提出了更高层次的要求。对于一些中小企业来说，为了有效减少税负，需要最大限度的对不相同的税种业务分类实施核算。
3、营改增有利于企业进行内部产业结构的调整。比如对服务业等中小企业实行营业额全额征收营业税，对企业来说税负过重，且税款常常重复征收，但营改增后，这种现象明显缓解。营改增加大了对第三产业的扶持力度，将促进我国第三产业等中小企业发展。营改增对于提升我国劳务以及货物的世界竞争力非常有帮助。在征收营业税的前提下，出口完全不会实施退税，致使出口货物的价格偏高；营改增后，出口货物可以实现退税，货物的价格就会降低，也就提升了出口劳务与货物的价格竞争力，对于一些出口企业而言就非常有利。
三、“营改增”后中小企业财务管理的应对措施
1、改进企业会计核算方式，完善财务核算管理制度和会计人员管理
营改增实施后，企业应对会计核算方式作出适当的调整，完善财务会计核算的相关制度。根据新政策制定具体的会计核算内容与方法，以此开展财务会计工作。此外企业要求财务人员对营改增后的相关制度和规定充分了解，企业有必要加强对财务会计人员进行培训，让财务会计人员更好的掌握营改增后的税收制度，严格的按照有关规定进行会计核算，制定相关制度进行财务核算处理，记录好财务操作流程，完善企业的财务管理制度。
2、树立纳税筹划意识
营改增对企业的税负产生一定的影响，企业的财务管理人员要做好纳税筹划的管理工作，深入解读营改增后的纳税政策规定，尽可能的减少企业的纳税金额，做好纳税筹划工作。财务会计要根据企业的具体情况，按照营改增政策的规定，制定出较好的纳税筹划方案。由于营改增后存在进项税和销项税可抵扣，企业财务管理人员在选择供应商时，应该选择可以提供增值税专用发票的供货企业，通过企业的流通环节进行税负转移，减少纳税金额。
3、加强合同和发票管理
企业要加强合同的规范管理，企业保证在购买材料、销售、接受劳务、提供劳务、招聘人员等信息要签订合同，合同可以为采购和销售中的资金提供增值税的依据，约束合同双方履行合同的内容。同时企业还要加强对发票的管理，首先设置发票管理专职岗位，按照相关的规定申请领购、统计发票并妥善保管，制定相应的财务审核制度，控制发票填开、审核等相关工作。
四、结束语
正如硬币的正反面，“营改增”给企业带来了新的发展机遇，也给企业的发展带来了新的问题。因此，我们应该提前策划，使其能够为我国企业发展增加助推力，使我国经济更好更快的发展。（作者单位为山东华隆集团有限公司）