论文部分内容阅读
摘 要：本文探讨了正确认识和发挥企业内部审计的作用以及企业管理中内部审计存的问题，提出了解决问题的对策。
关键词：内部审计；问题；对策；监督
一、企业内部审计存在的问题
（一）不能有效保障内部审计的独立性。由于现行管理体制的滞后和对内部审计的定位不准确，使得内部审计人员在行使监督权的过程中独立性较弱。目前内部审计机构中的很大一部分审计人员由会计或管理人员兼任，这种状况导致内部审计人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制，难以开展独立的审计活动。
（二）企业缺乏对内部审计的认识。在现代的公司中，仍有不少人对审计工作不理解， 轻视内部审计的作用， 对审计工作有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。有的对内部审计怀畏惧心理，持有怀疑态度。有的对企业内部审计性质、作用与职能认识不足，根本未将企业内部审计机构看成是公司治理的重要组成部分。这样，一遇精简合并机构，企业内部审计机构便首当其冲，成为牺牲品。还有部分企业的管理人员片面的认为内部审计就是检查内部经济问题，影响了企业职工的团结和稳定，分散了管理人员的精力。
二、企业内部审计的现状
我国的企业内部审计，在从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制转轨的过程中，历尽风雨，曲曲折折，仍存在着许多问题和不足，主要表现在以下几个方面：
（一）内审组织具有很强的依附性。由于企业的内审机构是企业的一个职能部门，是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位领导决定，与国家审计和社会审计相比，内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位，组织上独立性不够。同时，由于内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系，因此很难保证内审的客观公正。
（二）对内审工作重视不够，应付了事。在企业员工方面，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，一把手说了算，审计工作只是做样子，难于撼动领导权威，因此轻视内部审计的作用，认为内部审计可有可无。在企业决策层方面，也没有给内审工作应有的重视，不少企业都是象征性地安排一两个人，用于对外应付，企业内部审计几近形同虚设。
（三）内审的监督职能难于实现。这是因为，内部审计工作是受单位领导直接领导的，出于“家丑不可外扬”或为了逃避外部监督监督督制度形同虚设。其次企业内审机构只是众多企业内部单位的一个，因此它在审计单位内部其他同级部门时，因级别相同，又相互制约，审计监督效果就会大打折扣，久而久之，内部审计监督难免流于形式。
三、完善企业内部审计主要方略
鉴于我国企业内部审计现状及存在的突出问题，无论其定性定位、体制机制或方法方式等，都无法进一步适应现代企业制度要求与经济监督评价需要。内部审计与入世以来新要求的差距日益扩大，其局限性随着经济环境的不断变化则更加明显，因而急需对内部审计加以改进和完善，并谋求全方位、宽领域、高质量的发展，其主要方略是：
（一）明确内部审计的性质与定位。内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。 内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极的作用。内部审计工作还在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用，由此也赋予了内部审计人员更重、更多的职责和使命。
（二）合理设置内部审计组织机构。目前，我国上市公司都设有内部审计机构，但基本上都处于与其他职能部门平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善，我们主张在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部
审计部门。因此，我国上市公司的内部审计机构应从平行于各职能部门向更高层级升格。
四、加强企业内部审计的基本对策
随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，企业的规模越来越大，层次越来越多，自主权空前扩大。但多数情况下，管理者只能实行间接控制，因此企业的管理者们需要一种保障，即保障企业控制系统按计划运作，并为他们提供一切必要的信息，以此来控制他们职责范围内的事情，内部审计则提供了应该着重从以下几方面入手：
（一）完善内部审计管理体制，增强审计独立性。首先是要明确隶属关系，改变目前实行的由企业领导人直接领导或充当企业内部审计领导的内审工作管理体制，将内部审计置于产权主体领导之下，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，逐步推行内部审计人员政府委派制，保持企业内审计机构的相对独立，增强内审的权威性。
（二）完善内部审计工作机制，提高审计实效性。现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散化，客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等等要求认真履行其承担的经济责任，为了更好地达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理这一目的，应该进一步建立健全企业内部审计工作机制。从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制上，规范经营行为，维护企业利益。
（三）完善内部审计工作制度，增强审计规范性。要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫，加强对审计计划的策划，对事前、事中、事后的审计要环环相扣，有头有尾，一以贯之。同时，要严格按照国家制定的39项审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。
五、加强企业内部审计应注意的几个问题
内部审计作为企业的自我约束和监督机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，随着企业内部环境和外部环境的变化，内部审计的地位、职能、作用、方法等也应发生相应的转变。因此，在全面加强企业内部审计工作的过程中，要做好以下几个方面的工作：
（一）创新观念，提高思想认识水平。加强内部审计是企业适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要。企业的经营活动离不开审计监督，而且随着企业规模越大，管理层次越多，就越需要监督。因此，企业需要内部审计，而且在新形势下，这种监督，只能加强，不能削弱，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系，是提高企业管理水平的必然选择。
（二）强化职能，提高监督服务水平。随着现代企业制度的建立，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强，传统的主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促的基本监督职能已不能满足管理的需要，内部审计人员应充分发挥主观能动性，寓服务于监督职能中，增强服务意识，积极参与企业内部的经营决策。
（三）改进方法，提高审计工作水平。在审计工作重点上，要努力改进企业内部审计的方式方法，要围绕企业经济活动的效率、效果，转变工作思路，拓宽审计领域，切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段，查深查透企业管理中存在的问题和不足， 有针对性地提出挖潜提效、加强管理的意见和建议，更好地为决策层和管理层服务。
参考文献：
[1]王珏，现代企业制度下内部审计问题浅探，经济观察。2009（4）[2]黄峥，走出内部审计认识的误区，财会月刊。2009（6）
[3]李庆山，强化内审工作促进企业发展，内蒙古财会。2010（1）
[4]周占文，浅析新形势下的企业内部审计，经济管理。2008（19）
[5]李佳宏，搞好内部审计之我见，粮食科技与经济。2009（1）
关键词：内部审计；问题；对策；监督
一、企业内部审计存在的问题
（一）不能有效保障内部审计的独立性。由于现行管理体制的滞后和对内部审计的定位不准确，使得内部审计人员在行使监督权的过程中独立性较弱。目前内部审计机构中的很大一部分审计人员由会计或管理人员兼任，这种状况导致内部审计人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制，难以开展独立的审计活动。
（二）企业缺乏对内部审计的认识。在现代的公司中，仍有不少人对审计工作不理解， 轻视内部审计的作用， 对审计工作有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。有的对内部审计怀畏惧心理，持有怀疑态度。有的对企业内部审计性质、作用与职能认识不足，根本未将企业内部审计机构看成是公司治理的重要组成部分。这样，一遇精简合并机构，企业内部审计机构便首当其冲，成为牺牲品。还有部分企业的管理人员片面的认为内部审计就是检查内部经济问题，影响了企业职工的团结和稳定，分散了管理人员的精力。
二、企业内部审计的现状
我国的企业内部审计，在从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制转轨的过程中，历尽风雨，曲曲折折，仍存在着许多问题和不足，主要表现在以下几个方面：
（一）内审组织具有很强的依附性。由于企业的内审机构是企业的一个职能部门，是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位领导决定，与国家审计和社会审计相比，内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位，组织上独立性不够。同时，由于内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系，因此很难保证内审的客观公正。
（二）对内审工作重视不够，应付了事。在企业员工方面，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，一把手说了算，审计工作只是做样子，难于撼动领导权威，因此轻视内部审计的作用，认为内部审计可有可无。在企业决策层方面，也没有给内审工作应有的重视，不少企业都是象征性地安排一两个人，用于对外应付，企业内部审计几近形同虚设。
（三）内审的监督职能难于实现。这是因为，内部审计工作是受单位领导直接领导的，出于“家丑不可外扬”或为了逃避外部监督监督督制度形同虚设。其次企业内审机构只是众多企业内部单位的一个，因此它在审计单位内部其他同级部门时，因级别相同，又相互制约，审计监督效果就会大打折扣，久而久之，内部审计监督难免流于形式。
三、完善企业内部审计主要方略
鉴于我国企业内部审计现状及存在的突出问题，无论其定性定位、体制机制或方法方式等，都无法进一步适应现代企业制度要求与经济监督评价需要。内部审计与入世以来新要求的差距日益扩大，其局限性随着经济环境的不断变化则更加明显，因而急需对内部审计加以改进和完善，并谋求全方位、宽领域、高质量的发展，其主要方略是：
（一）明确内部审计的性质与定位。内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。 内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极的作用。内部审计工作还在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用，由此也赋予了内部审计人员更重、更多的职责和使命。
（二）合理设置内部审计组织机构。目前，我国上市公司都设有内部审计机构，但基本上都处于与其他职能部门平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善，我们主张在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部
审计部门。因此，我国上市公司的内部审计机构应从平行于各职能部门向更高层级升格。
四、加强企业内部审计的基本对策
随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，企业的规模越来越大，层次越来越多，自主权空前扩大。但多数情况下，管理者只能实行间接控制，因此企业的管理者们需要一种保障，即保障企业控制系统按计划运作，并为他们提供一切必要的信息，以此来控制他们职责范围内的事情，内部审计则提供了应该着重从以下几方面入手：
（一）完善内部审计管理体制，增强审计独立性。首先是要明确隶属关系，改变目前实行的由企业领导人直接领导或充当企业内部审计领导的内审工作管理体制，将内部审计置于产权主体领导之下，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，逐步推行内部审计人员政府委派制，保持企业内审计机构的相对独立，增强内审的权威性。
（二）完善内部审计工作机制，提高审计实效性。现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散化，客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等等要求认真履行其承担的经济责任，为了更好地达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理这一目的，应该进一步建立健全企业内部审计工作机制。从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制上，规范经营行为，维护企业利益。
（三）完善内部审计工作制度，增强审计规范性。要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫，加强对审计计划的策划，对事前、事中、事后的审计要环环相扣，有头有尾，一以贯之。同时，要严格按照国家制定的39项审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。
五、加强企业内部审计应注意的几个问题
内部审计作为企业的自我约束和监督机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，随着企业内部环境和外部环境的变化，内部审计的地位、职能、作用、方法等也应发生相应的转变。因此，在全面加强企业内部审计工作的过程中，要做好以下几个方面的工作：
（一）创新观念，提高思想认识水平。加强内部审计是企业适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要。企业的经营活动离不开审计监督，而且随着企业规模越大，管理层次越多，就越需要监督。因此，企业需要内部审计，而且在新形势下，这种监督，只能加强，不能削弱，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系，是提高企业管理水平的必然选择。
（二）强化职能，提高监督服务水平。随着现代企业制度的建立，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强，传统的主要以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促的基本监督职能已不能满足管理的需要，内部审计人员应充分发挥主观能动性，寓服务于监督职能中，增强服务意识，积极参与企业内部的经营决策。
（三）改进方法，提高审计工作水平。在审计工作重点上，要努力改进企业内部审计的方式方法，要围绕企业经济活动的效率、效果，转变工作思路，拓宽审计领域，切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段，查深查透企业管理中存在的问题和不足， 有针对性地提出挖潜提效、加强管理的意见和建议，更好地为决策层和管理层服务。
参考文献：
[1]王珏，现代企业制度下内部审计问题浅探，经济观察。2009（4）[2]黄峥，走出内部审计认识的误区，财会月刊。2009（6）
[3]李庆山，强化内审工作促进企业发展，内蒙古财会。2010（1）
[4]周占文，浅析新形势下的企业内部审计，经济管理。2008（19）
[5]李佳宏，搞好内部审计之我见，粮食科技与经济。2009（1）