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2006年新《企业会计准则》颁布，新准则禁止计提的长期资产减值转回。在“盈余管理工具论”的观点下，普遍预期我国上市公司会在2006年将原已计提的长期资产减值准备转回。文章对我国西北五省上市公司从2001年到2006所计提的长期资产减值准备进行了分析，并未找到支持这一观点的证据，“盈余管理工具论”在西北五省上市公司整体层面上还缺少有说服力的证据。