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纳税争议发生后,纳税人寻求救济将遭到“清税前置”和“复议前置”的限制.从法律文本角度分析,税收救济前置制度强调“国库中心主义”,忽视保障纳税人权利;从实践案例角度分析,该制度存在法律责任与法律义务混淆、“纳税争议”法律规定不统一、行政复议与行政诉讼衔接标准不明等问题.法的自由价值理论、纳税人权利保护理论、税收效率与税收公平理论皆彰显《税收征收管理法》第88条修订刻不容缓.取消双重前置,有助于保障纳税人权利,厘清国家税收秩序.