论文部分内容阅读
【摘要】账务检查是内部审计和外部监管工作的基础。掌握必要的账务检查方法和技巧则能使账务检查工作达到事半功倍的成效。针对当前信用社贷款管理工作的新形势、新情况，我们结合信用社业务网络和贷款五级分类系统的业务功能，就如何高效开展贷款检查工作提出以下方法和技巧。
【关键词】农村信用社 贷款检查 检查技巧
一、基本资料审查要点
（一）准入条件审查
受理贷款时审查其主体是否符合信用社贷款准入条件，是决定贷款的关键性问题，如果客户主体不符合规定要求，则可直接退审，而不必进入下一审查环节。审查公司类客户其经营证照是否真实，有无涂改等造假现象，是否在有效期限内，是否办理年检等；个人客户要审查其身份证是否真实。审查公司（或个人）资信程度。审查公司（或个人）、关联企业、公司股东及其配偶在金融机构贷款情况，以亲朋名义在信用社贷款情况，对外担保情况，有无不良信用记录，有无大额或有负债或重大涉讼案件等；审查公司法人代表或个人有无赌博、吸毒、赖帐不还等劣迹，有无道德风险等。审查报告中要对以上情况作专门介绍，并将人行和信用社查询记录附后佐证。
（二）资料完整性审查
主要是对照省联社大额贷款申报资料目录，看资料是否齐全完整，特别是关键性资料是否缺漏，缺漏资料应作理由充分的说明。
（三）资料合规性审查
审查调查是否二人以上，调查人是否在调查采集的每份资料右上角加盖“调查核对，资料真实”章，并签名。目前多数联社盖的是“与原件核对相符”章，贷前调查关键是调查人承诺调查资料的真实性，而“与原件核对相符”章仅是确认和辨别资料是否真实的一个环节，并不能证明该资料是否真实，也不是调查人对资料真实性的承诺，统一改盖“调查核对，资料真实”章为宜。此外，所有签名只能由本人手写，不能代签，不许盖私人名章。贷款申报审批书、调查报告、审查报告等落款处除负责人、调查人、审查人签字外，还应加盖部门公章，凸显部门行为，弱化个人色彩。凡未按以上要求盖章和签字或一人调查的申报资料，一律不予受理。
二、巧用微机做好基础数据的筛选、统计工作
在确定贷款的检查范围后，调取被检查单位由贷款五级分类系统导出的电子版贷款明细表，利用Excel制表软件的排序和筛选功能制作相关的统计表：
1.被查单位全辖的贷款明细表。利用Excel制表软件中的“排序”功能，按信用社和贷款科目对被查单位的贷款笔数、金额进行统计。统计完毕后，利用Excel制表软件中的“分类统计”功能分别统计各科目贷款小计和总计。通过与业务状况表和营业日报等账表进行核对，若不一致，要求被查单位及时查找原因。此表主要用于进行总分核对、账实核对和制作其他统计表。
2.同一借款人的借款总额统计表。利用Excel制表软件中的“排序”或“筛选”功能，以“被查单位全辖的贷款明细表”为统计对象，对借款人进行排序。根据检查要求，对一人多笔贷款进行统计。此表主要用于确定化整为零贷款、跨社跨区贷款、超授信贷款和贷款总额超借款人还款能力等问题。
3.互相担保统计表。利用Excel制表软件中的“筛选”功能中的“自定义”选项，将重点关注的借款人在“被查单位全辖的贷款明细表”中“担保人”栏中进行筛选，并以此表为基础，将担保人在“借款人”栏中进行筛选，根据检查的要求确定“互保”贷款，并用复制功能将确定的明细复制到新的工作表中，如此往复操作，制作出全部互保贷款的统计表。
4.展期贷款统计表。利用Excel制表软件中的“筛选”功能对被检查单位贷款明细表中的“展期到期日”栏进行筛选，将所得贷款明细表粘贴到新的工作表，整理制作成展期贷款统计表。此表用于检查展期贷款手续、审批及收息情况。
三、贷款检查的技巧
（一）以资金流向为突破口，发现隐藏的违规放款问题
1.通过检查资金流向，追踪“以贷还贷”和“以贷还息”的详细情况
此类问题的检查技巧：通过翻阅放款日的传票，可以发现资金转入的账户；通过调取该账户当月和次月的账务明细，可以发现此笔资金的转出时间。以此为线索，翻阅资金转出日出票，可以发现此笔资金是否被用于归还了贷款。若办理贷款直接提取现金的，可以利用贷款五级分类系统中的“综合查询”功能，调阅该借款人的还款情况，可以发现在放款日后的某日归还了此笔贷款。
2.检查还息、还款的资金来源，深挖顶名、冒名贷款和挂息展期
(1)顶名、冒名贷款检查技巧。此类问题的检查技巧：通过检查放款日、还息日的传票,确定资金流向。如果放款资金没有转入借款人的账户，而是转入别人的账户，并且还款、付息人均为接受贷款资金者，则可初步断定此笔贷款为顶名或冒名贷款。以此为依据，对借款人及担保人进行入户核对，根据这些人提供的情况，对贷款问题进行准确的定性。例如：借款人张某以由他人担保的方式办理了49万元借款，期限为：2011年6月6日至2011年12月5日，展期至2012年6月4日。截至报告日，借款余额为19万元。借款用途为水产养殖。经检查，放款时贷款以支取现金方式支取，但在当日传票的活期储蓄存款凭证中发现两笔24.5万元的活期存款，存款人为李某。经打印李某的活期账户明细，并结合30万元还款日凭证和还息凭证，发现还款、还息资金均由李某账户转出。最后，经对借款人进行调查得知：借款人张某并未真正使用资金。 他承认：2011年6月6日办完借款手续后，资金全部转入李某储蓄存款账户，资金如何运用，他一概不知；具体谁支取他不知道；归还的30万元贷款本息是由李某办理的。根据以上情况，可以断定此笔借款为顶名贷款。
(2)挂息展期得到检查技巧。此类问题的检查技巧：利用“展期贷款统计表”结合贷款档案资料逐笔统计展期日，通过翻阅展期日传票，确定展期时是否收息。之后，翻阅展期后第一次收息日传票，计算展期日至收息日应收取的利息，看是否存在不收或少收利息的问题。
（二）通过五级分类系统导出的贷款明细表结合贷款档案资料确定关联贷款
此类问题的检查技巧：通过翻阅贷款档案资料,填制“借款人、担保人相关信息表”。该表主要包括借款人情况和担保人情况两个项目。借款人情况包括的主要内容为：借款人名称、营业执照发证机关、营业场所地址、法定代表人姓名、法定代表人身份证号码、法定代表人住所、董事会成员姓名、财务负责人和法定代表人配偶姓名。担保人情况包括的主要内容为：担保人名称、法定代表人姓名、法定代表人身份证号码、董事会成员姓名。利用Excel制表软件中“筛选”功能中的“自定义”选项，分别对企业法人，股东和财务人员进行筛选，并分别制表。通过对以上内容进行排序和筛选，就可初步确定出关联贷款。以此为依据，进行资金流向检查和入户核对，就可以准确确定关联贷款。
参考文献
[1]王健康，高沐晗.农村小额信贷自组织制度缺陷及完善[J].财经理论与实践,2006（4）.
[2] 王双正.我国农村信用社问题讨论综述[J].财经理论与实践,2005年04期.
[3] 九杰.农户小额信用贷款的承诺特性及风险控制[J].中国农村信用合作,2007(1).
作者简介：静赛（1980-），男，本科，就职于辽宁省黑山县农村信用合作联社，研究方向：公司管理。
【关键词】农村信用社 贷款检查 检查技巧
一、基本资料审查要点
（一）准入条件审查
受理贷款时审查其主体是否符合信用社贷款准入条件，是决定贷款的关键性问题，如果客户主体不符合规定要求，则可直接退审，而不必进入下一审查环节。审查公司类客户其经营证照是否真实，有无涂改等造假现象，是否在有效期限内，是否办理年检等；个人客户要审查其身份证是否真实。审查公司（或个人）资信程度。审查公司（或个人）、关联企业、公司股东及其配偶在金融机构贷款情况，以亲朋名义在信用社贷款情况，对外担保情况，有无不良信用记录，有无大额或有负债或重大涉讼案件等；审查公司法人代表或个人有无赌博、吸毒、赖帐不还等劣迹，有无道德风险等。审查报告中要对以上情况作专门介绍，并将人行和信用社查询记录附后佐证。
（二）资料完整性审查
主要是对照省联社大额贷款申报资料目录，看资料是否齐全完整，特别是关键性资料是否缺漏，缺漏资料应作理由充分的说明。
（三）资料合规性审查
审查调查是否二人以上，调查人是否在调查采集的每份资料右上角加盖“调查核对，资料真实”章，并签名。目前多数联社盖的是“与原件核对相符”章，贷前调查关键是调查人承诺调查资料的真实性，而“与原件核对相符”章仅是确认和辨别资料是否真实的一个环节，并不能证明该资料是否真实，也不是调查人对资料真实性的承诺，统一改盖“调查核对，资料真实”章为宜。此外，所有签名只能由本人手写，不能代签，不许盖私人名章。贷款申报审批书、调查报告、审查报告等落款处除负责人、调查人、审查人签字外，还应加盖部门公章，凸显部门行为，弱化个人色彩。凡未按以上要求盖章和签字或一人调查的申报资料，一律不予受理。
二、巧用微机做好基础数据的筛选、统计工作
在确定贷款的检查范围后，调取被检查单位由贷款五级分类系统导出的电子版贷款明细表，利用Excel制表软件的排序和筛选功能制作相关的统计表：
1.被查单位全辖的贷款明细表。利用Excel制表软件中的“排序”功能，按信用社和贷款科目对被查单位的贷款笔数、金额进行统计。统计完毕后，利用Excel制表软件中的“分类统计”功能分别统计各科目贷款小计和总计。通过与业务状况表和营业日报等账表进行核对，若不一致，要求被查单位及时查找原因。此表主要用于进行总分核对、账实核对和制作其他统计表。
2.同一借款人的借款总额统计表。利用Excel制表软件中的“排序”或“筛选”功能，以“被查单位全辖的贷款明细表”为统计对象，对借款人进行排序。根据检查要求，对一人多笔贷款进行统计。此表主要用于确定化整为零贷款、跨社跨区贷款、超授信贷款和贷款总额超借款人还款能力等问题。
3.互相担保统计表。利用Excel制表软件中的“筛选”功能中的“自定义”选项，将重点关注的借款人在“被查单位全辖的贷款明细表”中“担保人”栏中进行筛选，并以此表为基础，将担保人在“借款人”栏中进行筛选，根据检查的要求确定“互保”贷款，并用复制功能将确定的明细复制到新的工作表中，如此往复操作，制作出全部互保贷款的统计表。
4.展期贷款统计表。利用Excel制表软件中的“筛选”功能对被检查单位贷款明细表中的“展期到期日”栏进行筛选，将所得贷款明细表粘贴到新的工作表，整理制作成展期贷款统计表。此表用于检查展期贷款手续、审批及收息情况。
三、贷款检查的技巧
（一）以资金流向为突破口，发现隐藏的违规放款问题
1.通过检查资金流向，追踪“以贷还贷”和“以贷还息”的详细情况
此类问题的检查技巧：通过翻阅放款日的传票，可以发现资金转入的账户；通过调取该账户当月和次月的账务明细，可以发现此笔资金的转出时间。以此为线索，翻阅资金转出日出票，可以发现此笔资金是否被用于归还了贷款。若办理贷款直接提取现金的，可以利用贷款五级分类系统中的“综合查询”功能，调阅该借款人的还款情况，可以发现在放款日后的某日归还了此笔贷款。
2.检查还息、还款的资金来源，深挖顶名、冒名贷款和挂息展期
(1)顶名、冒名贷款检查技巧。此类问题的检查技巧：通过检查放款日、还息日的传票,确定资金流向。如果放款资金没有转入借款人的账户，而是转入别人的账户，并且还款、付息人均为接受贷款资金者，则可初步断定此笔贷款为顶名或冒名贷款。以此为依据，对借款人及担保人进行入户核对，根据这些人提供的情况，对贷款问题进行准确的定性。例如：借款人张某以由他人担保的方式办理了49万元借款，期限为：2011年6月6日至2011年12月5日，展期至2012年6月4日。截至报告日，借款余额为19万元。借款用途为水产养殖。经检查，放款时贷款以支取现金方式支取，但在当日传票的活期储蓄存款凭证中发现两笔24.5万元的活期存款，存款人为李某。经打印李某的活期账户明细，并结合30万元还款日凭证和还息凭证，发现还款、还息资金均由李某账户转出。最后，经对借款人进行调查得知：借款人张某并未真正使用资金。 他承认：2011年6月6日办完借款手续后，资金全部转入李某储蓄存款账户，资金如何运用，他一概不知；具体谁支取他不知道；归还的30万元贷款本息是由李某办理的。根据以上情况，可以断定此笔借款为顶名贷款。
(2)挂息展期得到检查技巧。此类问题的检查技巧：利用“展期贷款统计表”结合贷款档案资料逐笔统计展期日，通过翻阅展期日传票，确定展期时是否收息。之后，翻阅展期后第一次收息日传票，计算展期日至收息日应收取的利息，看是否存在不收或少收利息的问题。
（二）通过五级分类系统导出的贷款明细表结合贷款档案资料确定关联贷款
此类问题的检查技巧：通过翻阅贷款档案资料,填制“借款人、担保人相关信息表”。该表主要包括借款人情况和担保人情况两个项目。借款人情况包括的主要内容为：借款人名称、营业执照发证机关、营业场所地址、法定代表人姓名、法定代表人身份证号码、法定代表人住所、董事会成员姓名、财务负责人和法定代表人配偶姓名。担保人情况包括的主要内容为：担保人名称、法定代表人姓名、法定代表人身份证号码、董事会成员姓名。利用Excel制表软件中“筛选”功能中的“自定义”选项，分别对企业法人，股东和财务人员进行筛选，并分别制表。通过对以上内容进行排序和筛选，就可初步确定出关联贷款。以此为依据，进行资金流向检查和入户核对，就可以准确确定关联贷款。
参考文献
[1]王健康，高沐晗.农村小额信贷自组织制度缺陷及完善[J].财经理论与实践,2006（4）.
[2] 王双正.我国农村信用社问题讨论综述[J].财经理论与实践,2005年04期.
[3] 九杰.农户小额信用贷款的承诺特性及风险控制[J].中国农村信用合作,2007(1).
作者简介：静赛（1980-），男，本科，就职于辽宁省黑山县农村信用合作联社，研究方向：公司管理。