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摘 要：去年是我国进行税制改革的收官之年，在进行税制改革后我国已经实现了全行业覆盖的全新局面。迄今为止，我国的金融行业、房地产业、生产型服务业、建筑行业等已经全部纳入到“营改增”的范畴中。作为我国经济转型的新的切入点，“营改增”的实施正肩负着我国财税改革的历史使命，因此，“营改增”的实施对我国企业造成的影响也绝不容小觑。本文将就我国建筑企业在实施“营改增”后所面临的相关问题进行剖析，并探寻有效的应对策略，以期为促进我国建筑企业的发展奠定基础。
关键词：建筑企业；“营改增”；相关问题；应对策略
引言
近年来，随着我国城市化发展步伐的不断几块，国家加大了对交通、能源、水利等基础设施建设投入力度，很多社会保障性建筑安装工程逐渐增加。这在很大程度上为建筑企业的发展带来了诸多机遇。随着我国社会对基础建设工程质量、建筑内部功能要求的增加，使得建筑企业的发展成为建筑行业中的重要发展支柱。最近几年来我国建筑行业的平稳上升使得国家对建筑市场的管控也越来越严格，很多建筑企业放缓了发展的脚步，面对巨大的生存压力，要求建筑行业整体必须加强内部控制和自我管理、自我约束。营业税和增值税是我国原来并行的两个不同的流转税种。营业税主要是以营业额作为税基的税种，增值税主要是对我国的境内商品生产、流通、劳务服务等流转过程中产生的增值额作为征税的对象而征收的一种流转税。我国是从2012年以上海的交通运输行业及部分现代服务业作为“营改增”的试点范畴开始进行的税制改革。原来的营业税不再征收，而是只改征增值税。从整体的实施状况来看，“营改增”的财税体制改革的深入实施，从税制结构上减轻了税负，这有利于税收工作的进一步完善
一、建筑企业实施“营改增”后相关问题分析
（一）“营改增”对建筑企业税负的影响
我国实施“营改增”的最终目的是为了企业能够真正实现降低税负的效应，为促进我国经济结构的调整奠定基础。但是，长期以来我国的建筑企业已经形成了粗放式的管理模式，再加之增值税抵扣链条之间缺乏紧密性，可见在实施营改增后，很多建筑企业的税负出现了不降反增的现象。在实施“营改增”前，建筑企业所缴纳的主要是营业税，并且其税率为3%，在实施“营改增”后，建筑企业所使用的增值税税率为11%，缴纳的税额使用销项税额减去进项税额后来确定的。这种税率的变动将直接对建筑企业的税负造成影响，从而影响建筑企业的利润。
（二）“营改增”对建筑企业会计核算的影响
如前所述，“营改增”的实施在引起建筑企业税负增加的同时也改变了建筑企业的会计核算。对于会计科目而言，其中变化的是“应交税费”，在该会计科目下分别设立了多个二级、三级会计科目，主要是为了能够更加清晰地核算建筑企业在会计期间中发生的进项税额、可抵扣项、进项税额的转出、计提项、退还项等不同的明晰内容。对于建筑企业而言，其周期较长、规模较大、投资的数额巨大，大部分建筑企业均属于增值税的一般纳税人，因此，会计科目变化比较大的也是增值税的一般纳税人。在实施“营改增”后，由于营业税、增值税的计算方式各不相同，会计核算方法发生了变化，从而增加了会计核算的复杂程度。
（三）“营改增”对建筑企业财务管理的影响
建筑企业在实施“营改增”后，资产的入账方式发生了变化，由原来的价税合计改为可抵扣增值税进项税额的方式入账，此时建筑企业的营业收入也发生了变化，主要是以不含增值税的销项税额的金额入账的，这一变化将对建筑企业的整体财务状况、经营成果、现金流量等产生重要影响和变化。如：对于建筑企业的收入项目而言，在营业税制度下，其营业收入中包含着3%的营业税，在实施“营改增”后，企业的营业收入改为不含增值税的收入，很明显，收入是下降的。
二、积极应对“营改增”环境下建筑企业相关问题的策略和措施
（一）扩大增值税进项税额的可抵扣范围
这就要求各企业应该充分利用“营改增”中可抵扣的优势，应该尽量扩大增值税的抵扣项目范围，针对在实际经济业务中一些不容易获得增值税专用发票的项目，可以在前期购入大量的固定资产，来完成抵扣。对于企业的财务人员而言，应该结合本企业的工作流程的特点，选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人进行合作，以此来规避财务风险、税务风险的发生。如：对于在生产经营过程中发生的增值税专用发票必须委派专人进行管理，制定严格的专用发票管理制度，这将对企业的成本核算、报税、纳税等工作的顺利开展提供保障。
（二）加强对员工的培训
在税制改革面前很多企业还觉得很生疏，特别是对于实施的内容、优惠的政策等缺乏全面的了解和领悟，使得企业在税制改革后感到措手不及，在企业未来的财务规划等方面导致企业出现重重困境。这就要求现代企业必须加大对员工的培训力度，从整体上提高员工的理论素质、实操能力，为迎接“营改增”培养一篇高素质的人才队伍。如：随着现代网络技术、现代信息技术的日臻完善，企业可以通过这些便捷的方式，借助网络平台，多汲取新知识、新理念、新方法、新思路。切实掌握“营改增”实施的新动向、新进展，为企业提前做好纳税筹划工作，因时而变、因势而变，为促进企业的发展奠定基础。
（三）熟知政策，充分合理利用各种税收优惠政策进行避税
不论是建筑企业的财务人员还是建筑企业的领导者都应该熟知“营改增”后对企业造成的影响十分明显。因此，领导、财务人员、相关管理人员必须认真研读“营改增”中关于建筑企业税收方面的优惠政策，并密切结合本单位的实际情况做好建筑企业的纳税筹划工作。另外，建筑企业在做好纳税筹划工作的同时还必须进一步完善与税务机关之间的关系，毕竟税务机关工作人员更了解税法中的相关规定，能够为建筑企业进行纳税筹划提供更多的政策性帮助。当然，建筑企业指定的税收筹划方案必须经过上级税务机关主管部门的同意和认定，如果纳税筹划不符合相关纳税政策的规定是不能运行的。因此，建筑企业必须要和税务机关搞好关系，保持顺畅的沟通和交流，以此来保证纳税筹划工作的顺利、有效实施。为了保证纳税筹划的顺利实施，建筑企业可以组织本单位的财务人员制定出相关政策，尽量避免由于不熟悉政策而带来的不必要的经济损失。
（四）增加硬件设备的投入力度、全面提升企业的核心竞争力
在现代企业的经营管理中，硬件设备技术手段是保证其正常运行的必要条件。对于很多企业而言，在实施“营改增”后，不论是租赁、还是外购的机械设备都能够进行进项税额的抵扣。从这一角度来看，国家对所有行业实施“营改增”有着极为深远、巨大的影响意义。因此，各企业应该紧紧抓住机遇，进行旧设备的更新、购进新设备，加强企业硬件设备的构建。这样做一方面：能够提高企业的机械化水平、提升企业的生产效率；另一方面：还能够帮助企业获得更多的进项税额的抵扣，从而有效降低企业的税负。对于企业而言紧紧抓住这一发展机遇，加快设备的改造与技术手段的创新，将大大提升新技术的研发能力，为提升企业的核心竞争力奠定基础。
综上所述，“营改增”的意义非常大，就目前我国当前经济发展、结构化调整而言，有着非常重要的影响和作用。因此，面對这种形势我国建筑企业应该认识到“营改增”的重要性和必要性，切实将优惠政策落到实处，提前做好准备，为促进建筑行业的健康、稳定、可持续发展提供保障。
参考文献：
[1]张丹.“营改增”后建筑企业税务筹划研究[J].中国乡镇企业会计，2016，（07）：91-92.
[2]徐水强.浅谈中小建筑企业在“营改增”中的税务风险及其防范[J].中国乡镇企业会计，2016，（06）：70-71.
[3]董立民.“营改增”对施工企业税务风险控制影响分析[J].现代国企研究，2015，（14）：115.
作者简介：
谌莉，荆门市天宇市政建设有限公司。
关键词：建筑企业；“营改增”；相关问题；应对策略
引言
近年来，随着我国城市化发展步伐的不断几块，国家加大了对交通、能源、水利等基础设施建设投入力度，很多社会保障性建筑安装工程逐渐增加。这在很大程度上为建筑企业的发展带来了诸多机遇。随着我国社会对基础建设工程质量、建筑内部功能要求的增加，使得建筑企业的发展成为建筑行业中的重要发展支柱。最近几年来我国建筑行业的平稳上升使得国家对建筑市场的管控也越来越严格，很多建筑企业放缓了发展的脚步，面对巨大的生存压力，要求建筑行业整体必须加强内部控制和自我管理、自我约束。营业税和增值税是我国原来并行的两个不同的流转税种。营业税主要是以营业额作为税基的税种，增值税主要是对我国的境内商品生产、流通、劳务服务等流转过程中产生的增值额作为征税的对象而征收的一种流转税。我国是从2012年以上海的交通运输行业及部分现代服务业作为“营改增”的试点范畴开始进行的税制改革。原来的营业税不再征收，而是只改征增值税。从整体的实施状况来看，“营改增”的财税体制改革的深入实施，从税制结构上减轻了税负，这有利于税收工作的进一步完善
一、建筑企业实施“营改增”后相关问题分析
（一）“营改增”对建筑企业税负的影响
我国实施“营改增”的最终目的是为了企业能够真正实现降低税负的效应，为促进我国经济结构的调整奠定基础。但是，长期以来我国的建筑企业已经形成了粗放式的管理模式，再加之增值税抵扣链条之间缺乏紧密性，可见在实施营改增后，很多建筑企业的税负出现了不降反增的现象。在实施“营改增”前，建筑企业所缴纳的主要是营业税，并且其税率为3%，在实施“营改增”后，建筑企业所使用的增值税税率为11%，缴纳的税额使用销项税额减去进项税额后来确定的。这种税率的变动将直接对建筑企业的税负造成影响，从而影响建筑企业的利润。
（二）“营改增”对建筑企业会计核算的影响
如前所述，“营改增”的实施在引起建筑企业税负增加的同时也改变了建筑企业的会计核算。对于会计科目而言，其中变化的是“应交税费”，在该会计科目下分别设立了多个二级、三级会计科目，主要是为了能够更加清晰地核算建筑企业在会计期间中发生的进项税额、可抵扣项、进项税额的转出、计提项、退还项等不同的明晰内容。对于建筑企业而言，其周期较长、规模较大、投资的数额巨大，大部分建筑企业均属于增值税的一般纳税人，因此，会计科目变化比较大的也是增值税的一般纳税人。在实施“营改增”后，由于营业税、增值税的计算方式各不相同，会计核算方法发生了变化，从而增加了会计核算的复杂程度。
（三）“营改增”对建筑企业财务管理的影响
建筑企业在实施“营改增”后，资产的入账方式发生了变化，由原来的价税合计改为可抵扣增值税进项税额的方式入账，此时建筑企业的营业收入也发生了变化，主要是以不含增值税的销项税额的金额入账的，这一变化将对建筑企业的整体财务状况、经营成果、现金流量等产生重要影响和变化。如：对于建筑企业的收入项目而言，在营业税制度下，其营业收入中包含着3%的营业税，在实施“营改增”后，企业的营业收入改为不含增值税的收入，很明显，收入是下降的。
二、积极应对“营改增”环境下建筑企业相关问题的策略和措施
（一）扩大增值税进项税额的可抵扣范围
这就要求各企业应该充分利用“营改增”中可抵扣的优势，应该尽量扩大增值税的抵扣项目范围，针对在实际经济业务中一些不容易获得增值税专用发票的项目，可以在前期购入大量的固定资产，来完成抵扣。对于企业的财务人员而言，应该结合本企业的工作流程的特点，选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人进行合作，以此来规避财务风险、税务风险的发生。如：对于在生产经营过程中发生的增值税专用发票必须委派专人进行管理，制定严格的专用发票管理制度，这将对企业的成本核算、报税、纳税等工作的顺利开展提供保障。
（二）加强对员工的培训
在税制改革面前很多企业还觉得很生疏，特别是对于实施的内容、优惠的政策等缺乏全面的了解和领悟，使得企业在税制改革后感到措手不及，在企业未来的财务规划等方面导致企业出现重重困境。这就要求现代企业必须加大对员工的培训力度，从整体上提高员工的理论素质、实操能力，为迎接“营改增”培养一篇高素质的人才队伍。如：随着现代网络技术、现代信息技术的日臻完善，企业可以通过这些便捷的方式，借助网络平台，多汲取新知识、新理念、新方法、新思路。切实掌握“营改增”实施的新动向、新进展，为企业提前做好纳税筹划工作，因时而变、因势而变，为促进企业的发展奠定基础。
（三）熟知政策，充分合理利用各种税收优惠政策进行避税
不论是建筑企业的财务人员还是建筑企业的领导者都应该熟知“营改增”后对企业造成的影响十分明显。因此，领导、财务人员、相关管理人员必须认真研读“营改增”中关于建筑企业税收方面的优惠政策，并密切结合本单位的实际情况做好建筑企业的纳税筹划工作。另外，建筑企业在做好纳税筹划工作的同时还必须进一步完善与税务机关之间的关系，毕竟税务机关工作人员更了解税法中的相关规定，能够为建筑企业进行纳税筹划提供更多的政策性帮助。当然，建筑企业指定的税收筹划方案必须经过上级税务机关主管部门的同意和认定，如果纳税筹划不符合相关纳税政策的规定是不能运行的。因此，建筑企业必须要和税务机关搞好关系，保持顺畅的沟通和交流，以此来保证纳税筹划工作的顺利、有效实施。为了保证纳税筹划的顺利实施，建筑企业可以组织本单位的财务人员制定出相关政策，尽量避免由于不熟悉政策而带来的不必要的经济损失。
（四）增加硬件设备的投入力度、全面提升企业的核心竞争力
在现代企业的经营管理中，硬件设备技术手段是保证其正常运行的必要条件。对于很多企业而言，在实施“营改增”后，不论是租赁、还是外购的机械设备都能够进行进项税额的抵扣。从这一角度来看，国家对所有行业实施“营改增”有着极为深远、巨大的影响意义。因此，各企业应该紧紧抓住机遇，进行旧设备的更新、购进新设备，加强企业硬件设备的构建。这样做一方面：能够提高企业的机械化水平、提升企业的生产效率；另一方面：还能够帮助企业获得更多的进项税额的抵扣，从而有效降低企业的税负。对于企业而言紧紧抓住这一发展机遇，加快设备的改造与技术手段的创新，将大大提升新技术的研发能力，为提升企业的核心竞争力奠定基础。
综上所述，“营改增”的意义非常大，就目前我国当前经济发展、结构化调整而言，有着非常重要的影响和作用。因此，面對这种形势我国建筑企业应该认识到“营改增”的重要性和必要性，切实将优惠政策落到实处，提前做好准备，为促进建筑行业的健康、稳定、可持续发展提供保障。
参考文献：
[1]张丹.“营改增”后建筑企业税务筹划研究[J].中国乡镇企业会计，2016，（07）：91-92.
[2]徐水强.浅谈中小建筑企业在“营改增”中的税务风险及其防范[J].中国乡镇企业会计，2016，（06）：70-71.
[3]董立民.“营改增”对施工企业税务风险控制影响分析[J].现代国企研究，2015，（14）：115.
作者简介：
谌莉，荆门市天宇市政建设有限公司。