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【摘 要】 在市场经济发展过程中，中小企业在国民经济中的作用越来越重要。国家为了鼓励中小企业的发展，在税收方面给与中小企业许多优惠政策。但是我国中小企业由于自身存在问题，在税收筹划方面存在一些问题，没有充分发挥税收筹划的优势。本文分析了我国中小企业税收筹划相关内容，并结合实例分析存在的问题，并提出了解决对策。
【关键词】 中小企业 税收筹划 问题 对策
中小企业已经成为我国经济发展的重要组成部分，其发展水平对我国经济增长与城镇就业水平的提高具有重要的影响。在当今市场经济条件下，中小企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须要强化自身的内部管理，降低经营成本，以提高经济效益。如果在实际经营过程中中小企业能够通过税纳税筹划来减轻税负，增加企业的税后利润，这对提高中小企业的竞争力有十分重要的意义。
一、税收筹划相关概念
（一）纳税筹划主要内容
税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
1.避税筹划
纳税人采用非违法手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制。
2.节税筹划
纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
3.转嫁筹划
纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
4.实现涉税零风险
纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
（二）税收筹划基本途径
1.选择低税负方案
在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本。
2.滞延纳税时间
纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。
（三）税收筹划基本特点
1.税收筹划具有合法性
纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。税收筹划符合国家税法的立法意图。
2.税收筹划具有事前筹划性
经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。也就是说，企业在对各项经营和投资等活动的安排之前就已经有一个合理的筹划方案，而不是等到企业的各项经营活动已经完成时才进行筹划。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑。
3.税收筹划具有明确的目的性
纳税筹划的目的就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。
二、案例公司税收筹划存在的问题
（一）案例公司税收筹划现状分析
由于税收筹划的综合性和专业性很强，不仅要求企业的高层管理人员和财务人员熟知相关税法、经济法的知识，还要求对企业未来的经营情况具有一定的预测能力和财务分析能力。但是成都东大眼镜有限公司缺乏这种有技术性的专业人才。其实不止是成都东大眼镜公司缺乏这种技术性人才，在我国这种人才也是需不应求。所以说财务人员业务水平不高的问题，直接导致了企业开展税收筹划工作的困难加大。
（二）案例公司税收筹划存在问题
虽然成都东大眼镜公司已经开始利用自身的财务人员开始进行税收筹划工作，但他们的税收筹划主要是一些简单的模仿复制其它企业的有关税收筹划的成功案例，而忽视了自身的经营特点和与其它企业间的行业差异、地区差异、企业规模差异以及征收方式差异等，这样加大了企业税收筹划的风险。
1.理解方面存在问题
我国理论界长期以来对纳税筹划问题重视不够，企业对纳税筹划的理论知识也比较薄弱，很多人都认为纳税筹划就是偷税漏税。结果不但没有节税而使自身陷入偷逃税款的泥潭，受到法律的制裁。
2.人才需不应求
纳税筹划对税务人员的专业知识要求是很高的，税务人员需要具备纳税、会计、财务等专业知识，并全面了解、掌握企业筹资、经营、投资活动才能更好地进行税务筹划。但是在我国这种专业性人才很少，需不应求。这是许多公司不能更好地进行税收筹划的严重绊脚石。
三、完善中小企业税收筹划对策及建议
改善我国中小企业税收筹划现状，需要从外部环境和内部环境两个方面同时下手，做到两手都要抓，两手都要硬。
（一） 内部环境方面的措施
1.纳税人应当增强税务筹划的意识
纳税人应当明确进行税务筹划是纳税人的权利，增强税务筹划的意识，运用合法的方式保护并获得税收利益。纳税人应当在各种决策中，主动地运用税务筹划，从而挑选出最佳的方案，降低企业资本成本。从宏观上看，企业进行税务筹划会优化整个社会的投资结构，促进资源的合理配置，政府也可以根据企业进行税务筹划的预期来合理的调整国家的宏观经济政策，促进社会主义市场经济的发展。
2.税收籌划科学化
关机构应当组织专家学者加强对这些理论和实践的研究和引进，并把它与我国中小企业税收筹划实际情况结合起来，尽快建立符合中国国情的中小企业税收筹划理论体系，使我国中小企业税收筹划理论具有更强的实际操作性和指导性。
（二）外部环境方面的措施
1.提高企业财务人员的素质
企业进行筹资的税务筹划人员的素质要提高。要进行好税务筹划，企业税务筹划人员必须熟悉财务会计知识和税法法律、法规等知识，还要掌握大量的财务管理知识。企业税务筹划人员要根据自己企业涉税的种类熟练掌握，自觉地把税务筹划应用于日常经济活动中来，同时加强对财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育，使之熟悉现行税法，在法律允许范围进行税收筹划设计。税务筹划人员还应该善于利用税务筹划，勤于利用税务筹划，应当促进税务筹划变为企业的一个利润中心。
2.发展税务代理事业
税收筹划代理机制的引入，可以在很大程度上降低中小企业在税收筹划方面的投入，包括资金的投入、人力的投入等等，同时专门化的服务还能带来更好的税收筹划方案。使得中小企业进行税收筹划的成本大大降低，税收筹划质量也得到提高，从而促进中小企业税收筹划的发展。
税收筹划作为企业合理节约成本，提高竞争力的重要手段之一，必将在我国得到前所未有的发展。越来越多的企业也将会认识到税收筹划在筹划、投资、经营、股利分配等活动中的重要作用。同时，税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，是企业获得合法税收利益的重要手段，开展税收筹划既有利于企业经营管理和会计水平的提高，实现经济效益最大化，又有利于不断完善税法和税收政策，加强税收宏观调控的经济杠杆作用。
【参考文献】
[1] 王文凡.中小企业税收筹划存在的问题及对策分析[J]. 时代金融. 2017（02）.
[2] 李林.浅议中小企业税收筹划的问题和对策[J]. 企业导报. 2013（03）.
[3] 徐艳.加快我国税收筹划的若干思考[J]. 金融与经济，2016（04）.
[4] 王涛.我国中小企业税收筹划中存在的问题及对策分析[J]. 财经界（学术版）， 2012（01）.
【关键词】 中小企业 税收筹划 问题 对策
中小企业已经成为我国经济发展的重要组成部分，其发展水平对我国经济增长与城镇就业水平的提高具有重要的影响。在当今市场经济条件下，中小企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须要强化自身的内部管理，降低经营成本，以提高经济效益。如果在实际经营过程中中小企业能够通过税纳税筹划来减轻税负，增加企业的税后利润，这对提高中小企业的竞争力有十分重要的意义。
一、税收筹划相关概念
（一）纳税筹划主要内容
税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不仅仅是指的税负最轻。
1.避税筹划
纳税人采用非违法手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制。
2.节税筹划
纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
3.转嫁筹划
纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
4.实现涉税零风险
纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
（二）税收筹划基本途径
1.选择低税负方案
在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本。
2.滞延纳税时间
纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。
（三）税收筹划基本特点
1.税收筹划具有合法性
纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。税收筹划符合国家税法的立法意图。
2.税收筹划具有事前筹划性
经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。也就是说，企业在对各项经营和投资等活动的安排之前就已经有一个合理的筹划方案，而不是等到企业的各项经营活动已经完成时才进行筹划。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑。
3.税收筹划具有明确的目的性
纳税筹划的目的就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。
二、案例公司税收筹划存在的问题
（一）案例公司税收筹划现状分析
由于税收筹划的综合性和专业性很强，不仅要求企业的高层管理人员和财务人员熟知相关税法、经济法的知识，还要求对企业未来的经营情况具有一定的预测能力和财务分析能力。但是成都东大眼镜有限公司缺乏这种有技术性的专业人才。其实不止是成都东大眼镜公司缺乏这种技术性人才，在我国这种人才也是需不应求。所以说财务人员业务水平不高的问题，直接导致了企业开展税收筹划工作的困难加大。
（二）案例公司税收筹划存在问题
虽然成都东大眼镜公司已经开始利用自身的财务人员开始进行税收筹划工作，但他们的税收筹划主要是一些简单的模仿复制其它企业的有关税收筹划的成功案例，而忽视了自身的经营特点和与其它企业间的行业差异、地区差异、企业规模差异以及征收方式差异等，这样加大了企业税收筹划的风险。
1.理解方面存在问题
我国理论界长期以来对纳税筹划问题重视不够，企业对纳税筹划的理论知识也比较薄弱，很多人都认为纳税筹划就是偷税漏税。结果不但没有节税而使自身陷入偷逃税款的泥潭，受到法律的制裁。
2.人才需不应求
纳税筹划对税务人员的专业知识要求是很高的，税务人员需要具备纳税、会计、财务等专业知识，并全面了解、掌握企业筹资、经营、投资活动才能更好地进行税务筹划。但是在我国这种专业性人才很少，需不应求。这是许多公司不能更好地进行税收筹划的严重绊脚石。
三、完善中小企业税收筹划对策及建议
改善我国中小企业税收筹划现状，需要从外部环境和内部环境两个方面同时下手，做到两手都要抓，两手都要硬。
（一） 内部环境方面的措施
1.纳税人应当增强税务筹划的意识
纳税人应当明确进行税务筹划是纳税人的权利，增强税务筹划的意识，运用合法的方式保护并获得税收利益。纳税人应当在各种决策中，主动地运用税务筹划，从而挑选出最佳的方案，降低企业资本成本。从宏观上看，企业进行税务筹划会优化整个社会的投资结构，促进资源的合理配置，政府也可以根据企业进行税务筹划的预期来合理的调整国家的宏观经济政策，促进社会主义市场经济的发展。
2.税收籌划科学化
关机构应当组织专家学者加强对这些理论和实践的研究和引进，并把它与我国中小企业税收筹划实际情况结合起来，尽快建立符合中国国情的中小企业税收筹划理论体系，使我国中小企业税收筹划理论具有更强的实际操作性和指导性。
（二）外部环境方面的措施
1.提高企业财务人员的素质
企业进行筹资的税务筹划人员的素质要提高。要进行好税务筹划，企业税务筹划人员必须熟悉财务会计知识和税法法律、法规等知识，还要掌握大量的财务管理知识。企业税务筹划人员要根据自己企业涉税的种类熟练掌握，自觉地把税务筹划应用于日常经济活动中来，同时加强对财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育，使之熟悉现行税法，在法律允许范围进行税收筹划设计。税务筹划人员还应该善于利用税务筹划，勤于利用税务筹划，应当促进税务筹划变为企业的一个利润中心。
2.发展税务代理事业
税收筹划代理机制的引入，可以在很大程度上降低中小企业在税收筹划方面的投入，包括资金的投入、人力的投入等等，同时专门化的服务还能带来更好的税收筹划方案。使得中小企业进行税收筹划的成本大大降低，税收筹划质量也得到提高，从而促进中小企业税收筹划的发展。
税收筹划作为企业合理节约成本，提高竞争力的重要手段之一，必将在我国得到前所未有的发展。越来越多的企业也将会认识到税收筹划在筹划、投资、经营、股利分配等活动中的重要作用。同时，税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，是企业获得合法税收利益的重要手段，开展税收筹划既有利于企业经营管理和会计水平的提高，实现经济效益最大化，又有利于不断完善税法和税收政策，加强税收宏观调控的经济杠杆作用。
【参考文献】
[1] 王文凡.中小企业税收筹划存在的问题及对策分析[J]. 时代金融. 2017（02）.
[2] 李林.浅议中小企业税收筹划的问题和对策[J]. 企业导报. 2013（03）.
[3] 徐艳.加快我国税收筹划的若干思考[J]. 金融与经济，2016（04）.
[4] 王涛.我国中小企业税收筹划中存在的问题及对策分析[J]. 财经界（学术版）， 2012（01）.