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随着经济全球化趋势深入发展，我国的市场经济又进入了一个新的发展阶段，企业面对的风险愈来愈大。虽然2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会印发了《中央企业全面风险管理指引》，旗帜鲜明地提出了对于风险的认识，加强风险管理的措施，但目前有的企业对风险的认识、实施风险管理是不够的。现笔者谈谈企业风险管理中亟待解决的问题及其对策。
一、风险管理中存在的问题
（一）企业没有建立风险管理机构
按《中央企业全面风险管理指引》第十条：企业开展全面风险管理工作应与其他管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中。具备条件的企业可建立风险管理三道防线，其中内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。但就目前企业风险管理机构建设来说，决策层没有建立风险管理委员会，管理层没有负责风险管理的人员，内部审计部门也没有开展企业风险管理审计。总体上来看，风险管理机构基本没有建立。
（二）企业风险意识不强
企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。在我们对某企业开展海外风险分析审计时，我们首先召开了有单位领导、各部门管理人员参加的审前座谈会。一提到风险，企业领导者感到吃惊，说企业经营的很正常，没有什么风险，其他管理者也说没有什么风险。可是随着话题的深入，查找出了企业从战略到经营管理的各个方面存在风险，各级管理者才对自己经营管理领域的风险有了一定程度的认识。具体表现，如：
1.企业管理者对进入国家的政治、地理环境研究不够，没有认识到海外国家存在的政治风险、环境风险、人员安全风险。审计人员通过上网查询，发现苏丹存在苏丹问题国际化、种族和南北内战等政治风险，存在人员被绑架的人员安全风险，以及印尼存在海啸、地震等自然环境风险，但管理者对这些情况知道得似乎并不多。
2.市场营销人员获取信息不够，对国内外竞争者了解不够，忽视对国内外同业竞争风险分析。主要表现在前瞻性调研不足，缺乏对市场环境、竞争状况及客户情况全面、定量的调查。如在我们与市场营销谈话时，发现他们不知道国内外竞争对手、潜在竞争对手是谁，产品的市场有多大。这对于想成为国际一流企业来说，是不应该的。俗话说“知己知彼，百战不殆”，我们的企业与这些国际名牌厂家“过招儿”，可谓与狼共舞，对竞争对手了解不够，存在着营销策略不正确，难以进入市场或低价进入市场的风险。
3.财务人员对人民币大幅升值，没有选择金融避险工具的意识。自2005年7月21日起，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。按当时人民币与美元汇率的中间价8.11算，截止到2007年6月30日止累计升幅已接近6.1%。据专业人士预期，2007年人民币增值幅度将达5%左右，上半年增值幅度已达2.47%。人民币升值，将导致企业外汇收入减少，利润被侵蚀。对人民币升值，该单位“泰然处之”，没有采取任何措施，每年损失近千万元。
（三）内控制度不健全，经营风险高
全面风险管理体系，包括内部控制系统，一个单位如果内控制度不健全，必然导致经营的高风险。如某企业的外部施工项目部没有按照《会计法》、《企业会计制度》的相关规定进行会计核算，从投入资金到实现收入和发生成本费用均通过往来账目核算，致使固定资产、存货以及费用的支出等脱离财务管理，失去财务控制，造成资金体外循环。该项目部以现金支付材料费、固井费用、水费、协调费，大部分发票不规范，有的甚至是“白条”。材料采购以直达料方式直接送达施工现场，无保管、验收手续。由于该单位缺少会计控制，管理上存在漏洞，最终导致该单位出现了私设“小金库”，个别人贪污的问题。因此，我们说风险管理的基础是内控制度的建设，内控制度不健全，管理失控，是风险管理中存在的最大问题。
（四）没有建立财务预警机制，来预测企业存在的潜在风险
财务预警实际上就是建立以权责发生制为基础的传统财务指标和以收付实现制为基础的经营现金流量相关指标体系，随时对指标进行分析。财务预警机制可以有效地监控企业的经济活动,消除潜在的风险，一个企业没有建立财务预警机制，可能导致这个单位经营的失败。正像一座大厦在正常的情况下，不可能轰然到地，一个企业也是如此，走向灭亡，也有一个过程，从财务指标上可以反映出来。但有很多单位，没有建立财务预警机制，意识不到市场经济环境下正在袭来的危险。
二、规避风险的对策
当前在市场经济条件下，企业面临诸多风险，笔者针对企业风险管理中存在的问题谈几点相应的对策。
1．建立风险管理机构
企业不仅要成立风险管理委员会，还要成立风险管理的部门。风险管理策略制定后，在组织上要有人关注各部门是否落实。风险管理职能部门起到的主要作用是，帮助各部门识别风险及召集风险管理回顾会，搜集风险信息，进行分析处理，并及时修订和更新各项风险管理策略，使之在执行中不断完善。
2．要实施全面风险管理
企业全面风险管理是一项十分重要的工作，关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。为了进一步提高企业管理水平，增强企业竞争力，促进企业稳步发展，我们要遵照执行《中央企业全面风险管理指引》。
一是要广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测，从战略、财务、市场、运营和法律方面找出存在的风险。
二是对风险进行分析、评价。风险分析要对风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。风险评价则是评估风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。
三是采取规避风险的措施。规避风险可采取回避风险法、降低风险法、分散风险以及转移风险法等，对具体风险采取不同的措施。如：对于海外人员安全的风险，我们可以采取降低风险法，在目标市场选择、投标竞价、合同谈判等方面慎重决策、未雨绸缪，为消除可能发生的突发事件最大限度地降低可能造成的损失，提前在人员保卫、经济物资保障方面做出的安排。对人民币升值带来的汇兑损失风险，可以采取分散风险法，采取要抓住时机，把握价格调整时机和条件灵活应对，选择人民币套期保值、外汇期权等外汇衍生工具来规避风险。
3.加强企业内控制度的建设
内部控制作为预防、规避风险,保证企业资产安全和经济效益提高的内部管理制度,它对化解风险、预防案件发生、确保依法合规经营起了重要的作用。因此,加强和完善内控制度建设对实施风险管理实属必要。
4.建立财务预警机制
建立财务监控预警机制,就是预先全面、细致地认定企业经营中可能存在的潜在亏损问题,目的是使企业管理者提高警惕,时刻掌握企业经营过程中可能产生的风险损失,在亏损产生的初期,及时采取针对性的预防措施。当今流行的企业财务失败预警主要有两种方式，一种是由美国的爱德华·阿尔曼在20世纪60年代中期提出的，多元线性函数公式系统；第二种是通过单个财务比率走势来预测企业财务形势。从两种模式的构成看，第二种方法则更适应现阶段对企业监管的实际，而且操作简单、可靠性强。
5.建设风险制度文化,增强风险防范意识
在文化层面上建立起全面整体的风险观,在工作中时时处处关注风险,自发的协调和实现团队化风险控制,把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时,管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设,制度控制和文化引导双管齐下,努力提升企业的风险管理水平。要使管理人员明白,风险存在于工作的各个环节,任何环节的工作失误都可能会给企业带来风险,必须将风险防范贯穿于工作过程的始终。
（作者单位大庆石油管理局审计中心）
一、风险管理中存在的问题
（一）企业没有建立风险管理机构
按《中央企业全面风险管理指引》第十条：企业开展全面风险管理工作应与其他管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中。具备条件的企业可建立风险管理三道防线，其中内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。但就目前企业风险管理机构建设来说，决策层没有建立风险管理委员会，管理层没有负责风险管理的人员，内部审计部门也没有开展企业风险管理审计。总体上来看，风险管理机构基本没有建立。
（二）企业风险意识不强
企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。在我们对某企业开展海外风险分析审计时，我们首先召开了有单位领导、各部门管理人员参加的审前座谈会。一提到风险，企业领导者感到吃惊，说企业经营的很正常，没有什么风险，其他管理者也说没有什么风险。可是随着话题的深入，查找出了企业从战略到经营管理的各个方面存在风险，各级管理者才对自己经营管理领域的风险有了一定程度的认识。具体表现，如：
1.企业管理者对进入国家的政治、地理环境研究不够，没有认识到海外国家存在的政治风险、环境风险、人员安全风险。审计人员通过上网查询，发现苏丹存在苏丹问题国际化、种族和南北内战等政治风险，存在人员被绑架的人员安全风险，以及印尼存在海啸、地震等自然环境风险，但管理者对这些情况知道得似乎并不多。
2.市场营销人员获取信息不够，对国内外竞争者了解不够，忽视对国内外同业竞争风险分析。主要表现在前瞻性调研不足，缺乏对市场环境、竞争状况及客户情况全面、定量的调查。如在我们与市场营销谈话时，发现他们不知道国内外竞争对手、潜在竞争对手是谁，产品的市场有多大。这对于想成为国际一流企业来说，是不应该的。俗话说“知己知彼，百战不殆”，我们的企业与这些国际名牌厂家“过招儿”，可谓与狼共舞，对竞争对手了解不够，存在着营销策略不正确，难以进入市场或低价进入市场的风险。
3.财务人员对人民币大幅升值，没有选择金融避险工具的意识。自2005年7月21日起，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。按当时人民币与美元汇率的中间价8.11算，截止到2007年6月30日止累计升幅已接近6.1%。据专业人士预期，2007年人民币增值幅度将达5%左右，上半年增值幅度已达2.47%。人民币升值，将导致企业外汇收入减少，利润被侵蚀。对人民币升值，该单位“泰然处之”，没有采取任何措施，每年损失近千万元。
（三）内控制度不健全，经营风险高
全面风险管理体系，包括内部控制系统，一个单位如果内控制度不健全，必然导致经营的高风险。如某企业的外部施工项目部没有按照《会计法》、《企业会计制度》的相关规定进行会计核算，从投入资金到实现收入和发生成本费用均通过往来账目核算，致使固定资产、存货以及费用的支出等脱离财务管理，失去财务控制，造成资金体外循环。该项目部以现金支付材料费、固井费用、水费、协调费，大部分发票不规范，有的甚至是“白条”。材料采购以直达料方式直接送达施工现场，无保管、验收手续。由于该单位缺少会计控制，管理上存在漏洞，最终导致该单位出现了私设“小金库”，个别人贪污的问题。因此，我们说风险管理的基础是内控制度的建设，内控制度不健全，管理失控，是风险管理中存在的最大问题。
（四）没有建立财务预警机制，来预测企业存在的潜在风险
财务预警实际上就是建立以权责发生制为基础的传统财务指标和以收付实现制为基础的经营现金流量相关指标体系，随时对指标进行分析。财务预警机制可以有效地监控企业的经济活动,消除潜在的风险，一个企业没有建立财务预警机制，可能导致这个单位经营的失败。正像一座大厦在正常的情况下，不可能轰然到地，一个企业也是如此，走向灭亡，也有一个过程，从财务指标上可以反映出来。但有很多单位，没有建立财务预警机制，意识不到市场经济环境下正在袭来的危险。
二、规避风险的对策
当前在市场经济条件下，企业面临诸多风险，笔者针对企业风险管理中存在的问题谈几点相应的对策。
1．建立风险管理机构
企业不仅要成立风险管理委员会，还要成立风险管理的部门。风险管理策略制定后，在组织上要有人关注各部门是否落实。风险管理职能部门起到的主要作用是，帮助各部门识别风险及召集风险管理回顾会，搜集风险信息，进行分析处理，并及时修订和更新各项风险管理策略，使之在执行中不断完善。
2．要实施全面风险管理
企业全面风险管理是一项十分重要的工作，关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。为了进一步提高企业管理水平，增强企业竞争力，促进企业稳步发展，我们要遵照执行《中央企业全面风险管理指引》。
一是要广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测，从战略、财务、市场、运营和法律方面找出存在的风险。
二是对风险进行分析、评价。风险分析要对风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。风险评价则是评估风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。
三是采取规避风险的措施。规避风险可采取回避风险法、降低风险法、分散风险以及转移风险法等，对具体风险采取不同的措施。如：对于海外人员安全的风险，我们可以采取降低风险法，在目标市场选择、投标竞价、合同谈判等方面慎重决策、未雨绸缪，为消除可能发生的突发事件最大限度地降低可能造成的损失，提前在人员保卫、经济物资保障方面做出的安排。对人民币升值带来的汇兑损失风险，可以采取分散风险法，采取要抓住时机，把握价格调整时机和条件灵活应对，选择人民币套期保值、外汇期权等外汇衍生工具来规避风险。
3.加强企业内控制度的建设
内部控制作为预防、规避风险,保证企业资产安全和经济效益提高的内部管理制度,它对化解风险、预防案件发生、确保依法合规经营起了重要的作用。因此,加强和完善内控制度建设对实施风险管理实属必要。
4.建立财务预警机制
建立财务监控预警机制,就是预先全面、细致地认定企业经营中可能存在的潜在亏损问题,目的是使企业管理者提高警惕,时刻掌握企业经营过程中可能产生的风险损失,在亏损产生的初期,及时采取针对性的预防措施。当今流行的企业财务失败预警主要有两种方式，一种是由美国的爱德华·阿尔曼在20世纪60年代中期提出的，多元线性函数公式系统；第二种是通过单个财务比率走势来预测企业财务形势。从两种模式的构成看，第二种方法则更适应现阶段对企业监管的实际，而且操作简单、可靠性强。
5.建设风险制度文化,增强风险防范意识
在文化层面上建立起全面整体的风险观,在工作中时时处处关注风险,自发的协调和实现团队化风险控制,把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时,管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设,制度控制和文化引导双管齐下,努力提升企业的风险管理水平。要使管理人员明白,风险存在于工作的各个环节,任何环节的工作失误都可能会给企业带来风险,必须将风险防范贯穿于工作过程的始终。
（作者单位大庆石油管理局审计中心）