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摘要：建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。本文主要探讨建设工程项目跟踪审计的作用与改进方法，以供交流。
关键词：建设工程；项目；跟踪审计；作用；改进
中图分类号：F407.9文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）04-0355-01
引言：工程造价管理与工程质量、进度管理并称为基建工程项目管理的三大核心问题，如何强化对工程造价的控制，做到以合理的投资满足工程功能、质量和进度的要求，一直是审计工作者研究的问题，也是广大基建项目管理人员的目标与追求。为了加强对工程质量、进度和投资的控制，国家有关部门制定了法人负责制、招标投标制、合同制和工程监理制等5项制度。执行这些制度，进行跟踪审计，是对这些过程的监控和科学监督，以期达到预想的目标和效果。
一、建设工程项目跟踪审计的作用
随着经济社会的快速发展，各级政府不断加大对基建、农业、社保、环保等领域的投入力度。为了提高资金使用效益，有效防止重大的投资项目、重大的民生工程、重大的生态环境建设项目搞劳民伤财、形象工程、政绩工程和“豆腐渣”工程，审计机关及时调整思路，一改过去的事后审计为事前介入、事中跟踪，对政府投资项目、财政专项资金等尝试进行全过程跟踪审计，跟踪审计应运而生。
跟踪审计是对建设项目开展绩效审计的一种有效方式，其特点是审计提前介入，全过程跟踪监督，能及时发现问题，及早纠正问题，节约政府资金和规范项目管理。作用表现在：（1）引进跟踪审计是基建管理转型和职能转变的需要。（2）引进跟踪审计有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，同时对工程监理形成一定程度的牵制。（3）引进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷。（4）引进跟踪审计有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止腐败行为的滋生。
二、搞好建设工程项目跟踪审计的路径
根据我们在跟踪审计中经验与教训，为了更好地发挥跟踪审计的作用，必须做好以下几项工作：
（一）统一思想是做好跟踪审计的前提
甲方基建管理相关领导和管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，如果不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为甲方决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。所以，做好跟踪审计的前提就是要整个管理团队统一思想，自觉主动参与审计工作。
（二）正确处理跟踪审计与工程监理的关系
建议做好协调工作，力争使得各方面形成合力。实践证明，跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素外，主要还取决于甲方的态度和监理的配合，跟踪审计与监理能否达到配合给力、运作通畅的效果，这就取决于两者的定位是否准确、分工是否合理，能否互相协调互为补充，从而减少内耗、形成合力。甲方管理人员对跟踪审计与工程监理管理的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各种充分发挥作用，这是工作的重点所在。
（三）处理好跟踪审计与造价审计的成果关系
通过日常的跟踪审计已避免或整改了一些问题，但在审计成果上难以体现。尤其是经过对工程变更签证单和一些无价材料的跟踪审计，已基本拧干了水分，虽然方便了建设单位工程款的支付，却影响了造价审计的积极性。这样，若不能及时地体现跟踪审计的成果，极有可能促生“反正后面还要审计一次，前面的跟踪就得过且过”的想法，因而失去跟踪审计的意义。故需要我们进一步研究既能体现跟踪审计的成果又有利于造价审计的科学方法，以保证两者成果均能得以体现。
（四）对跟踪审计充分利用的同时必须要加强监督
目前强调和推崇专家管理，将专门的事业委托专门的机构和人员去做，但决不是甲方可以放任自流，必须加强监督和协调。除了为他们创造良好的工作条件以外，还需要控制委托风险和违约风险，最大风险在于审计人员有可能会因为与监理、施工單位长期接触而弱化监督职能，甚至合伙损害甲方利益。另外，目前跟踪审计工作还不规范，并没有一个行业标准，服务范围和内容以及服务方式都不明确，跟踪审计能否满足甲方的需要，很大程度上取决甲方管理人员的意志、管理思路和协调能力。
（五）处理好全过程与重点细节的关系
实施全过程跟踪审计，并不意味着事无巨细，统统跟踪，如果只顾抓全，估计审计力量也无法满足。建议，要分阶段抓重点，有针对性的跟踪。按照工程建设期间划分，可以将跟踪审计划分为前期、中期和后期三个部分，相应地确定每个部分审计的重点内容和环节。比如：（1）在工程前期，还处于设计、招标、施工合同签订阶段，跟踪审计要充分发挥其在招标评标、合同条款把关、工程量清单审核等方面的作用，将问题提前考虑，监督关口前移。（2）在施工过程中，工程材料、工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程价款和质量的主要原因，跟踪审计的工作重点就在于对施工、设计、建设等单位提出的工程变更进行经济技术分析，提出优化建议，为甲方提供决策依据。另外还必须参与材料的选购工作，包括参与甲方材料考察，提供材料的市场行情和参考价格；对现场的实际施工情况进行监督，并对隐蔽工程进行鉴证，对工程进度进行核算，跟踪审计的工作重点在于造价审核和工作总结，为工程进度款的支付进行把关。（3）在工程的后期，跟踪审计的工作重点在于资料准备的检查和造价的预备审核，对建设单位的管理进行比较全面的咨询和建议。只有掌握了全过程与抓重点的要害，就可以灵活轻松地处理全过程跟踪审计工作。
结束语：总之，只要工作要到位，造价结算审核工作就相对比较简单，争议和对立的情况就不会很多，所以审计人员必须按照要求对整个工程进行总结，为甲方提高管理水平提供建议。
作者单位：盐城市政府公共工程审计中心
参考文献:
[1]白日玲.审计机关强化跟踪审计的若干思考[J].审计研究.2009,6.
关键词：建设工程；项目；跟踪审计；作用；改进
中图分类号：F407.9文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）04-0355-01
引言：工程造价管理与工程质量、进度管理并称为基建工程项目管理的三大核心问题，如何强化对工程造价的控制，做到以合理的投资满足工程功能、质量和进度的要求，一直是审计工作者研究的问题，也是广大基建项目管理人员的目标与追求。为了加强对工程质量、进度和投资的控制，国家有关部门制定了法人负责制、招标投标制、合同制和工程监理制等5项制度。执行这些制度，进行跟踪审计，是对这些过程的监控和科学监督，以期达到预想的目标和效果。
一、建设工程项目跟踪审计的作用
随着经济社会的快速发展，各级政府不断加大对基建、农业、社保、环保等领域的投入力度。为了提高资金使用效益，有效防止重大的投资项目、重大的民生工程、重大的生态环境建设项目搞劳民伤财、形象工程、政绩工程和“豆腐渣”工程，审计机关及时调整思路，一改过去的事后审计为事前介入、事中跟踪，对政府投资项目、财政专项资金等尝试进行全过程跟踪审计，跟踪审计应运而生。
跟踪审计是对建设项目开展绩效审计的一种有效方式，其特点是审计提前介入，全过程跟踪监督，能及时发现问题，及早纠正问题，节约政府资金和规范项目管理。作用表现在：（1）引进跟踪审计是基建管理转型和职能转变的需要。（2）引进跟踪审计有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，同时对工程监理形成一定程度的牵制。（3）引进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷。（4）引进跟踪审计有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止腐败行为的滋生。
二、搞好建设工程项目跟踪审计的路径
根据我们在跟踪审计中经验与教训，为了更好地发挥跟踪审计的作用，必须做好以下几项工作：
（一）统一思想是做好跟踪审计的前提
甲方基建管理相关领导和管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，如果不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为甲方决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。所以，做好跟踪审计的前提就是要整个管理团队统一思想，自觉主动参与审计工作。
（二）正确处理跟踪审计与工程监理的关系
建议做好协调工作，力争使得各方面形成合力。实践证明，跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素外，主要还取决于甲方的态度和监理的配合，跟踪审计与监理能否达到配合给力、运作通畅的效果，这就取决于两者的定位是否准确、分工是否合理，能否互相协调互为补充，从而减少内耗、形成合力。甲方管理人员对跟踪审计与工程监理管理的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各种充分发挥作用，这是工作的重点所在。
（三）处理好跟踪审计与造价审计的成果关系
通过日常的跟踪审计已避免或整改了一些问题，但在审计成果上难以体现。尤其是经过对工程变更签证单和一些无价材料的跟踪审计，已基本拧干了水分，虽然方便了建设单位工程款的支付，却影响了造价审计的积极性。这样，若不能及时地体现跟踪审计的成果，极有可能促生“反正后面还要审计一次，前面的跟踪就得过且过”的想法，因而失去跟踪审计的意义。故需要我们进一步研究既能体现跟踪审计的成果又有利于造价审计的科学方法，以保证两者成果均能得以体现。
（四）对跟踪审计充分利用的同时必须要加强监督
目前强调和推崇专家管理，将专门的事业委托专门的机构和人员去做，但决不是甲方可以放任自流，必须加强监督和协调。除了为他们创造良好的工作条件以外，还需要控制委托风险和违约风险，最大风险在于审计人员有可能会因为与监理、施工單位长期接触而弱化监督职能，甚至合伙损害甲方利益。另外，目前跟踪审计工作还不规范，并没有一个行业标准，服务范围和内容以及服务方式都不明确，跟踪审计能否满足甲方的需要，很大程度上取决甲方管理人员的意志、管理思路和协调能力。
（五）处理好全过程与重点细节的关系
实施全过程跟踪审计，并不意味着事无巨细，统统跟踪，如果只顾抓全，估计审计力量也无法满足。建议，要分阶段抓重点，有针对性的跟踪。按照工程建设期间划分，可以将跟踪审计划分为前期、中期和后期三个部分，相应地确定每个部分审计的重点内容和环节。比如：（1）在工程前期，还处于设计、招标、施工合同签订阶段，跟踪审计要充分发挥其在招标评标、合同条款把关、工程量清单审核等方面的作用，将问题提前考虑，监督关口前移。（2）在施工过程中，工程材料、工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程价款和质量的主要原因，跟踪审计的工作重点就在于对施工、设计、建设等单位提出的工程变更进行经济技术分析，提出优化建议，为甲方提供决策依据。另外还必须参与材料的选购工作，包括参与甲方材料考察，提供材料的市场行情和参考价格；对现场的实际施工情况进行监督，并对隐蔽工程进行鉴证，对工程进度进行核算，跟踪审计的工作重点在于造价审核和工作总结，为工程进度款的支付进行把关。（3）在工程的后期，跟踪审计的工作重点在于资料准备的检查和造价的预备审核，对建设单位的管理进行比较全面的咨询和建议。只有掌握了全过程与抓重点的要害，就可以灵活轻松地处理全过程跟踪审计工作。
结束语：总之，只要工作要到位，造价结算审核工作就相对比较简单，争议和对立的情况就不会很多，所以审计人员必须按照要求对整个工程进行总结，为甲方提高管理水平提供建议。
作者单位：盐城市政府公共工程审计中心
参考文献:
[1]白日玲.审计机关强化跟踪审计的若干思考[J].审计研究.2009,6.