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摘要：为了进一步维护市场秩序的稳定，促进市场经济的健康发展，各个企业应该处理好财政收入、会计以及经济效益之间的关系，认识到财政收入和企业会计的重要性。本文分析了财政收入与企业会计之间的相互影响，并提出提升二者之间协调性的策略。
关键词：财政收入；企业会计；关系
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-000-02
前言
企业财政收入与会计之间有着紧密联系，可以说财政收入是企业会计的前提，反过来企业会计是财政收入的基础，随着市场经济的发展，二者之间的联系更加紧密，企业如何处理二者之间的关系，决定其自身能否实现健康发展，进而决定市场经济秩序是否稳定。目前大多数企业在运营过程中过分重视经济利益，对于财务和会计的认识也停留在表层，实际上深入研究二者之间的关系是非常有必要的。
一、财政收入对企业会计的重要影响
国家为了财政收入制定了一些列会计政策，而企业为了在合法的前提下节省税收，增加收入，会根据实际情况合理选择会计政策，进行纳税筹划，纳税筹计能够帮助企业综合分析所有的经济影响因素，将经济利益最大化。
（一）设立企业时会计政策的选择
企业开展纳税筹划的直接目的就是节税，有效降低经营管理成本，纳税筹划的中心是企业资金，财政收入对企业会计政策的影响主要体现在以下几方面：首先，企业设立初期在选择组建形式时，要考虑到为企业节税，达到减少现金支出的目的，因此在选择合作伙伴时，要综合考虑自身和对方的经营特点，尽量避免投资过程中的风险。而在设立分公司和子公司时，要在要考虑到二者之间不同的税收待遇，初期采用分公司、后期采用子公司的方式能够减少赋税支出；其次企业在决定投资方向时，也要考虑到税收因素，一般情况下我们会将税收作为市场经济的杠杆，它不仅能够体现出税收政策的变化，也能够体现出国家经济政策的变化，国家对不同的项目会实行不同的税收政策，一些节能项目和治理环境项目甚至可以免税，企业要要提高财政收入，就要全面了解国家政策，尽量选择一些节税项目；最后，企业设立初期在选择注册地点时，也要考虑到国家税收政策，尽量选择扶贫区或者是经济特区，为节税留下空间[1]。
（二）企业筹资时会计政策的选择
企业筹资时要进行纳税筹划，这一阶段主要考察两方面问题：其一是资本结构发生变化时是否会对企业业绩和纳税产生影响，如果会，具体产生了哪些影响；其二是企业要怎样配置资本结构才能将企业的收益最大化，一边做到节税，一边又保证税后收益最大。从纳税筹划的视角来看，企业之间最好通过拆借资金的方式来筹划资金，这样不仅能够降低筹资成本，利息费用还能抵税，达到节税的目的，而贷款或者自我积累的方式就没有这些优势[2]。
（三）企业投资时会计政策的选择
企业在做出投资决策时，一般会将收益作为首要考虑因素，从投资者角度来看，税收会减少收益，减少财政收入，因此，投资时也要做纳税筹划工作。首先，固定资产投资可以实现节税，因为其可以享受折旧抵税政策；其次，投资纳税筹划时要将以下因素作为纳税筹划的依据：一是出资方式，二是资产评估，最好进行分期投资，并投入设备一类资产，尽量减少现金投资，如果投资期间资产产权发生变化，需要对资产进行重新评估，如果资产增值，企业就节省了投资成本[3]。
二、企业会计对财政收入的重要影响
（一）国有企业
改革开放以前，我国实行计划经济，政府直接经营和管理国有企业，主管部门管理企业的过程实际上就是国家行使职能的过程，企业的经营自主权被严重限制，自然不能自由选择会计政策。改革开放以后，我国开始发展市场经济，国有企业内部发生了重大变革，政府逐渐“放权”，将经营管理权力逐渐归还给企业本身，一方面，国有企业可以根据自身发展特点灵活选择会计政策，将企业的财政收入最大化，有效促进自身发展；另一方面，会计政策也为一些“暗箱操作”留下了可乘之机，一些领导者受到经济利益和政治前途等因素的影响，提供虚假会计数据，操控企业的财政收入[4]。
首先是利用销售业务，销售是企业产生收入的环节，业绩直接影响税收，企业或是虚构业务，导致收入中包含了一些不存在的收益；或是开一些空头支票虚构收入，第二年用红字发票冲销这些收入，并将其称为“退货业务”；还有一些企业将未收回的账款列入到当期收入中；其次是利用存货计价方法，就是刻意降低存货成本，达到虚增企业当期入的目的，企业多计利润，就要相应的付出所得税，进而影响企业实际收入。
（二）非国有企业
与国有企业相比，非国有企业在运用会计政策时会有所不同，甚至可以说截然相反，因为政府要对这些企业征税获取财政收入，而企业为了增加自己的经济利益，会通过各种方式减少财富转移量，在做到节税的前提下尽量提升税后利润，就是说利用会计政策来调节赋税，进而调节企业的财政收入，这就是为什么一些规模比较大的企业在产生巨额利润时会影响国家的税收政策。企业在选择资产或者调整损益时都会影响到预期赋税，因此企业在做出资产选择或者是调整损益的政策时，都会尽量选择那些赋税较小的政策，例如在通货膨胀时期，企业可以选择后进先出的存货计价方法来降低应税利利润，实际上操纵会计数据的具体方法与国有企业大体相同，只不过是目的有所不同罢了[5]。
从以上分析中我们可以看出，企业的会计工作不仅会影响自身收益，也会影响国家的财政收入，只有所有企业的会计信息真实，国家财政收入才能稳定，反过来，如果企业会计工作无秩序，经常出现虚假会计信息，财政收入就失去了保障。
三、提升二者之间协调性的策略
（一）明确企业产权
企业要想具备市场法人资格，首先就要获取产权，而一个企业只有明确产权，才能成为独立的会计主体，如果企业产权不明确，就会出现权利让渡不足的问题，会计工作就会与利益主体要求产生矛盾，导致会计行为不够规范，企业提供的会计信息不仅不能满足自身需要，也无法满足政府组织财政收入的需要。而明确产权，会计主体与财政主体之间的利益就会被充分协调，一方面，会计工作能够将主体利益最大化，另一方面，所有的利益主体之间能够形成一种契约关系，保证多方主体的利益。企业可以根据自身的经营特点合理选择会计政策，在合法范围内将自身经济利益最大化的同时，为国家组织财政收入奠定良好的基础[6]。 （二）进一步规范会计政策
首先，政府在制定会计准则时，要尽量降低其不确定性，对市场环境有可能发生的变化做出预测，根据预测结果合理调整准则，提升企业会计工作的稳定性，准则中最好不要使用“也可”一类模糊性词语，一个概念最好不要有多种释义；其次，要建立健全监督机制，企业可以自由选择会计政策是会计信息失真的重要原因，但是又不能限制企业的选择权力，因此要建立监督机制，防止企业钻制度上的空子；最后，会计准则和制度的内容要做到与时俱进，根据会计工作中实际遇到的问题合理调整准则和制度的内容，总之，政府要不断规范会计政策，填补其中的漏洞，使企业的会计工作更加规范[7]。
（三）将“法治”与“德治”有效结合
市场经济的运行受到多方利益主体的影响，要想保证市场经济秩序的稳定，一方面，国家法律应该保证这些经济主体的利益，使企业会计行为有法可依；另一方面，各个经济主体也要根据法律规划履行自己的义务，自觉维护政府利益，维护经济市场的稳定。无论是国有企业还是非国有企业，无论是出于怎样的目的，都不能对会计信息作假，一方面，政府要追究作假者的刑事责任，另一方面，最好完善社会检举制度，鼓励人们检举作假行为。另外，“德治”在协调财政收入与企业会计之间也发挥重要作用，要加强对企业领导与会计工作者的思想道德教育，可以建立社会评价机制，使用舆论的力量来规范会计工作者的行为，增强其荣辱感；另外，可以建立利益机制，就是要同时强调精神与物质，利用物质奖励来引导企业，事实证明这种方法可以有效避免作假行为。
四、总结
企业会计工作对财政收入有明显影响，如果会计工作无秩序，或者是会计信息不真实，企业自身运营会受到影响，政府也无法正常获取财政收入，反过来，政府为了组织财政收入，制定各类会计政策，规范企业行为的同时，也为企业提供了更广阔的选择空间，协调好财政收入与企业会计之间的关系，有利于企业自身发展，同时有利于市场经济秩序的稳定。
参考文献：
[1]曾丽雅，杨洋.财政收入与企业会计之间的关联性[J].现代经济信息，2015，7（11）06：196 199.
[2]颜剩勇.论企业会计对财政收入的影响[J].广州市经济管理干部学院学报，2002，12（14）03：39-43.
[3]颜剩勇.论财政收入主体与企业会计主体的利益关系及协调策略[J].财会研究，2002，13（15）03：28-31.
[4]喻强.企业会计准则与所得税法差异处理及披露[J].财会通讯，2010，11（14）34：82-83.
[5]陈宝铭.建筑企业政府补助收入的会计核算与税务处理——企业会计准则与会计制度、小企业会计准则[J].福建建设科技，2013， 11（13）06：76-77 44.
[6]刘立田.浅谈企业会计信息失真成因及对策[J].科技信息（科学教研），2007，14（16）25：541.
[7]谢明.中小企业财务会计问题研究[J].现代经济信息，2013，12 （15）05：166-167.
作者简介：董 世（1981–），男，辽宁盘锦人，研究方向：会计学。
关键词：财政收入；企业会计；关系
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-000-02
前言
企业财政收入与会计之间有着紧密联系，可以说财政收入是企业会计的前提，反过来企业会计是财政收入的基础，随着市场经济的发展，二者之间的联系更加紧密，企业如何处理二者之间的关系，决定其自身能否实现健康发展，进而决定市场经济秩序是否稳定。目前大多数企业在运营过程中过分重视经济利益，对于财务和会计的认识也停留在表层，实际上深入研究二者之间的关系是非常有必要的。
一、财政收入对企业会计的重要影响
国家为了财政收入制定了一些列会计政策，而企业为了在合法的前提下节省税收，增加收入，会根据实际情况合理选择会计政策，进行纳税筹划，纳税筹计能够帮助企业综合分析所有的经济影响因素，将经济利益最大化。
（一）设立企业时会计政策的选择
企业开展纳税筹划的直接目的就是节税，有效降低经营管理成本，纳税筹划的中心是企业资金，财政收入对企业会计政策的影响主要体现在以下几方面：首先，企业设立初期在选择组建形式时，要考虑到为企业节税，达到减少现金支出的目的，因此在选择合作伙伴时，要综合考虑自身和对方的经营特点，尽量避免投资过程中的风险。而在设立分公司和子公司时，要在要考虑到二者之间不同的税收待遇，初期采用分公司、后期采用子公司的方式能够减少赋税支出；其次企业在决定投资方向时，也要考虑到税收因素，一般情况下我们会将税收作为市场经济的杠杆，它不仅能够体现出税收政策的变化，也能够体现出国家经济政策的变化，国家对不同的项目会实行不同的税收政策，一些节能项目和治理环境项目甚至可以免税，企业要要提高财政收入，就要全面了解国家政策，尽量选择一些节税项目；最后，企业设立初期在选择注册地点时，也要考虑到国家税收政策，尽量选择扶贫区或者是经济特区，为节税留下空间[1]。
（二）企业筹资时会计政策的选择
企业筹资时要进行纳税筹划，这一阶段主要考察两方面问题：其一是资本结构发生变化时是否会对企业业绩和纳税产生影响，如果会，具体产生了哪些影响；其二是企业要怎样配置资本结构才能将企业的收益最大化，一边做到节税，一边又保证税后收益最大。从纳税筹划的视角来看，企业之间最好通过拆借资金的方式来筹划资金，这样不仅能够降低筹资成本，利息费用还能抵税，达到节税的目的，而贷款或者自我积累的方式就没有这些优势[2]。
（三）企业投资时会计政策的选择
企业在做出投资决策时，一般会将收益作为首要考虑因素，从投资者角度来看，税收会减少收益，减少财政收入，因此，投资时也要做纳税筹划工作。首先，固定资产投资可以实现节税，因为其可以享受折旧抵税政策；其次，投资纳税筹划时要将以下因素作为纳税筹划的依据：一是出资方式，二是资产评估，最好进行分期投资，并投入设备一类资产，尽量减少现金投资，如果投资期间资产产权发生变化，需要对资产进行重新评估，如果资产增值，企业就节省了投资成本[3]。
二、企业会计对财政收入的重要影响
（一）国有企业
改革开放以前，我国实行计划经济，政府直接经营和管理国有企业，主管部门管理企业的过程实际上就是国家行使职能的过程，企业的经营自主权被严重限制，自然不能自由选择会计政策。改革开放以后，我国开始发展市场经济，国有企业内部发生了重大变革，政府逐渐“放权”，将经营管理权力逐渐归还给企业本身，一方面，国有企业可以根据自身发展特点灵活选择会计政策，将企业的财政收入最大化，有效促进自身发展；另一方面，会计政策也为一些“暗箱操作”留下了可乘之机，一些领导者受到经济利益和政治前途等因素的影响，提供虚假会计数据，操控企业的财政收入[4]。
首先是利用销售业务，销售是企业产生收入的环节，业绩直接影响税收，企业或是虚构业务，导致收入中包含了一些不存在的收益；或是开一些空头支票虚构收入，第二年用红字发票冲销这些收入，并将其称为“退货业务”；还有一些企业将未收回的账款列入到当期收入中；其次是利用存货计价方法，就是刻意降低存货成本，达到虚增企业当期入的目的，企业多计利润，就要相应的付出所得税，进而影响企业实际收入。
（二）非国有企业
与国有企业相比，非国有企业在运用会计政策时会有所不同，甚至可以说截然相反，因为政府要对这些企业征税获取财政收入，而企业为了增加自己的经济利益，会通过各种方式减少财富转移量，在做到节税的前提下尽量提升税后利润，就是说利用会计政策来调节赋税，进而调节企业的财政收入，这就是为什么一些规模比较大的企业在产生巨额利润时会影响国家的税收政策。企业在选择资产或者调整损益时都会影响到预期赋税，因此企业在做出资产选择或者是调整损益的政策时，都会尽量选择那些赋税较小的政策，例如在通货膨胀时期，企业可以选择后进先出的存货计价方法来降低应税利利润，实际上操纵会计数据的具体方法与国有企业大体相同，只不过是目的有所不同罢了[5]。
从以上分析中我们可以看出，企业的会计工作不仅会影响自身收益，也会影响国家的财政收入，只有所有企业的会计信息真实，国家财政收入才能稳定，反过来，如果企业会计工作无秩序，经常出现虚假会计信息，财政收入就失去了保障。
三、提升二者之间协调性的策略
（一）明确企业产权
企业要想具备市场法人资格，首先就要获取产权，而一个企业只有明确产权，才能成为独立的会计主体，如果企业产权不明确，就会出现权利让渡不足的问题，会计工作就会与利益主体要求产生矛盾，导致会计行为不够规范，企业提供的会计信息不仅不能满足自身需要，也无法满足政府组织财政收入的需要。而明确产权，会计主体与财政主体之间的利益就会被充分协调，一方面，会计工作能够将主体利益最大化，另一方面，所有的利益主体之间能够形成一种契约关系，保证多方主体的利益。企业可以根据自身的经营特点合理选择会计政策，在合法范围内将自身经济利益最大化的同时，为国家组织财政收入奠定良好的基础[6]。 （二）进一步规范会计政策
首先，政府在制定会计准则时，要尽量降低其不确定性，对市场环境有可能发生的变化做出预测，根据预测结果合理调整准则，提升企业会计工作的稳定性，准则中最好不要使用“也可”一类模糊性词语，一个概念最好不要有多种释义；其次，要建立健全监督机制，企业可以自由选择会计政策是会计信息失真的重要原因，但是又不能限制企业的选择权力，因此要建立监督机制，防止企业钻制度上的空子；最后，会计准则和制度的内容要做到与时俱进，根据会计工作中实际遇到的问题合理调整准则和制度的内容，总之，政府要不断规范会计政策，填补其中的漏洞，使企业的会计工作更加规范[7]。
（三）将“法治”与“德治”有效结合
市场经济的运行受到多方利益主体的影响，要想保证市场经济秩序的稳定，一方面，国家法律应该保证这些经济主体的利益，使企业会计行为有法可依；另一方面，各个经济主体也要根据法律规划履行自己的义务，自觉维护政府利益，维护经济市场的稳定。无论是国有企业还是非国有企业，无论是出于怎样的目的，都不能对会计信息作假，一方面，政府要追究作假者的刑事责任，另一方面，最好完善社会检举制度，鼓励人们检举作假行为。另外，“德治”在协调财政收入与企业会计之间也发挥重要作用，要加强对企业领导与会计工作者的思想道德教育，可以建立社会评价机制，使用舆论的力量来规范会计工作者的行为，增强其荣辱感；另外，可以建立利益机制，就是要同时强调精神与物质，利用物质奖励来引导企业，事实证明这种方法可以有效避免作假行为。
四、总结
企业会计工作对财政收入有明显影响，如果会计工作无秩序，或者是会计信息不真实，企业自身运营会受到影响，政府也无法正常获取财政收入，反过来，政府为了组织财政收入，制定各类会计政策，规范企业行为的同时，也为企业提供了更广阔的选择空间，协调好财政收入与企业会计之间的关系，有利于企业自身发展，同时有利于市场经济秩序的稳定。
参考文献：
[1]曾丽雅，杨洋.财政收入与企业会计之间的关联性[J].现代经济信息，2015，7（11）06：196 199.
[2]颜剩勇.论企业会计对财政收入的影响[J].广州市经济管理干部学院学报，2002，12（14）03：39-43.
[3]颜剩勇.论财政收入主体与企业会计主体的利益关系及协调策略[J].财会研究，2002，13（15）03：28-31.
[4]喻强.企业会计准则与所得税法差异处理及披露[J].财会通讯，2010，11（14）34：82-83.
[5]陈宝铭.建筑企业政府补助收入的会计核算与税务处理——企业会计准则与会计制度、小企业会计准则[J].福建建设科技，2013， 11（13）06：76-77 44.
[6]刘立田.浅谈企业会计信息失真成因及对策[J].科技信息（科学教研），2007，14（16）25：541.
[7]谢明.中小企业财务会计问题研究[J].现代经济信息，2013，12 （15）05：166-167.
作者简介：董 世（1981–），男，辽宁盘锦人，研究方向：会计学。