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摘要：内部控制是企业内部的管理控制系统，它的根本目的是保证生产经营活动的正常有效进行，促进资产的保值增值，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高管理效率。随着我国会计信息化的高速发展，强化内部控制制度的建设与执行，已成为迫在眉睫的重要任务。
关键词：内部控制；法人治理；建设与执行
内部控制是企业内部的管理控制系统，它的根本目的是保证生产经营活动的正常有效进行，促进资产的保值增值，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高管理效率。随着我国会计信息化的高速发展，强化内部控制制度的建设与执行，已成为迫在眉睫的重要任务。
一、加强现代企业内部控制制度建设的必要性
1 建立现代企业内部控制、完善法人治理结构的迫切需要
为适应企业多元化的经营及跨国一体化的运作，加快信息化建设高速发展，强化内部控制的建设，已成为迫在眉睫的重要任务。只有建立和健全一套行之有效的、科学合理的、严格的内部控制制度，规范经营管理行为，才能使现代企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
2 增强企业核心竞争力，提高企业经济效益
我国企业特别是国有企业，要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，培育竞争优势，增强核心竞争能力，加强内部控制是必然要求。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。
3 实现企业可持续发展的现实需要
随着现代企业大公司、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，若企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。
二 现代企业内部控制的设计原则及主要方法
1 建立内部控制应遵循的原则
(1)应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，并在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。
(2)应在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
(3)应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，同时权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
2 实施内部控制的基本方法
(1)不相容职务相互分离控制，不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
(2)授权批准控制。对涉及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等內容作出明确决定，内部各级管理层及业务经办人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。
(3)预算控制。加强预算编制、执行、分析、考核各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
(4)财产保全控制。限制未经授权的人员直接接触财产，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保财产安全。
(5)风险控制。针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和有效控制。
(6)内部报告控制。建立内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
(7)电子信息技术控制。运用电子信息技术手段建立内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。
(8)重大事项集体决策。对重大对外投资、融资、关键生产性设备处置、并购、抵押担保等对企业经营效益有着重大影响，有可能严重影响企业现金流量的重大事项，应切实履行集体决策制度。
此外，管理者也可通过设计内部控制程序，用“文件记录”、业绩考核控制、“职工素质控制”、内部审计等控制方式进行企业的内部控制。
三、内部控制制度的主要内容
1 对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。
2 合理规划采购与付款业务的机构和岗位。建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制。做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。
3 建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础工作。制定成本费用标准，分解成本费用指标。控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，提高经济效益。
4 制定恰当的销售政策，明确定价原则，信用标准和条件、收款方式以及设计销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容，强化对商品发出和账款回收的管理，避免或减少坏账损失。
5 建立科學的工程项目决策及对外投资决策程序，实行重大投资决策的责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的管理，严格控制投资风险。
6 建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，制定预算工作业务流程，明确预算编制、预算执行、预算调整、预算分析与考核等各环节的控制要求，确保预算工作全过程得到有效控制，
四 加强内部控制执行力
对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设，一堆废纸。内部控制是现代企业管理的一种必不可少的手段，是确保企业发展不可确失的“稳定器”，它虽不是医治企业病症的灵丹妙药，但却是防止、发现、纠正错误和舞弊行为的一剂良方。所以，执行，乃是内部控制之根本。
1 油门加强公司治理结构，建立有效的工作团队。由于网络信息技术的引入使管理幅度增大、层次减少，内部控制由命令与控制向集中与协调转变。因此，建立有效的公司治理结构，在股东会、董事会、监事会和各经理层之间合理配置权限，明确各级管理层在内部控制中的责任，根据自身情况搭建内部控制体系，建立有效的内控团队，才能实现公司的多元化目标。
2 加强培养管理人员的内部控制观念和信息观念。内部控制体系应该融入到企业的文化中去，企业领导应该真正认识到内控的精神实质，才能积极推动企业内控的发展，并真正帮助企业实现价值的最大化。因此，在会计信息化条件下，企业应该注重培养管理人员的内控观念和信息观念，理解企业信息化建设、内部控制和企业发展的关系，才能有效实施内部控制制度，注重管理实效，对企业进行现代化管理。
3 强化董事会在内控体系中的作用。加强企业内部控制的执行，首先要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用，实行独立董事会制度。明确董事会内部分工，设立包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会在内的各项专门委员会，消除内部人控制现象，完善内部控制环境。
4 重视伦理道德规范建设、重视对人员的选择、使用和培养。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神，只有当企业中的每一个员工信仰明确、思想鲜明，内部控制才更有效。
5 建立内部控制检查和考评机制，实行绩效考核相挂钩。建立内部控制标准体系定期检查、考核和评价机制，对单位内部控制制度执行情况定期进行检查和评价，在此基础上对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。同时，把激励和约束机制引入到内部控制运行机制中去，把内部控制的相关工作明确责任，落实到人，按照管理层次进行层层分解落实，并且和公司的经营目标、岗位责任联系起来，进行必要的奖罚和考核。通过内部控制运行与绩效相挂钩，达到进一步强化内部控制执行的目的。
关键词：内部控制；法人治理；建设与执行
内部控制是企业内部的管理控制系统，它的根本目的是保证生产经营活动的正常有效进行，促进资产的保值增值，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高管理效率。随着我国会计信息化的高速发展，强化内部控制制度的建设与执行，已成为迫在眉睫的重要任务。
一、加强现代企业内部控制制度建设的必要性
1 建立现代企业内部控制、完善法人治理结构的迫切需要
为适应企业多元化的经营及跨国一体化的运作，加快信息化建设高速发展，强化内部控制的建设，已成为迫在眉睫的重要任务。只有建立和健全一套行之有效的、科学合理的、严格的内部控制制度，规范经营管理行为，才能使现代企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
2 增强企业核心竞争力，提高企业经济效益
我国企业特别是国有企业，要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，培育竞争优势，增强核心竞争能力，加强内部控制是必然要求。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。
3 实现企业可持续发展的现实需要
随着现代企业大公司、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，若企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。
二 现代企业内部控制的设计原则及主要方法
1 建立内部控制应遵循的原则
(1)应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，并在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。
(2)应在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
(3)应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，同时权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
2 实施内部控制的基本方法
(1)不相容职务相互分离控制，不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
(2)授权批准控制。对涉及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等內容作出明确决定，内部各级管理层及业务经办人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。
(3)预算控制。加强预算编制、执行、分析、考核各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
(4)财产保全控制。限制未经授权的人员直接接触财产，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保财产安全。
(5)风险控制。针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和有效控制。
(6)内部报告控制。建立内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
(7)电子信息技术控制。运用电子信息技术手段建立内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。
(8)重大事项集体决策。对重大对外投资、融资、关键生产性设备处置、并购、抵押担保等对企业经营效益有着重大影响，有可能严重影响企业现金流量的重大事项，应切实履行集体决策制度。
此外，管理者也可通过设计内部控制程序，用“文件记录”、业绩考核控制、“职工素质控制”、内部审计等控制方式进行企业的内部控制。
三、内部控制制度的主要内容
1 对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。
2 合理规划采购与付款业务的机构和岗位。建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制。做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。
3 建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础工作。制定成本费用标准，分解成本费用指标。控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，提高经济效益。
4 制定恰当的销售政策，明确定价原则，信用标准和条件、收款方式以及设计销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容，强化对商品发出和账款回收的管理，避免或减少坏账损失。
5 建立科學的工程项目决策及对外投资决策程序，实行重大投资决策的责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的管理，严格控制投资风险。
6 建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，制定预算工作业务流程，明确预算编制、预算执行、预算调整、预算分析与考核等各环节的控制要求，确保预算工作全过程得到有效控制，
四 加强内部控制执行力
对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设，一堆废纸。内部控制是现代企业管理的一种必不可少的手段，是确保企业发展不可确失的“稳定器”，它虽不是医治企业病症的灵丹妙药，但却是防止、发现、纠正错误和舞弊行为的一剂良方。所以，执行，乃是内部控制之根本。
1 油门加强公司治理结构，建立有效的工作团队。由于网络信息技术的引入使管理幅度增大、层次减少，内部控制由命令与控制向集中与协调转变。因此，建立有效的公司治理结构，在股东会、董事会、监事会和各经理层之间合理配置权限，明确各级管理层在内部控制中的责任，根据自身情况搭建内部控制体系，建立有效的内控团队，才能实现公司的多元化目标。
2 加强培养管理人员的内部控制观念和信息观念。内部控制体系应该融入到企业的文化中去，企业领导应该真正认识到内控的精神实质，才能积极推动企业内控的发展，并真正帮助企业实现价值的最大化。因此，在会计信息化条件下，企业应该注重培养管理人员的内控观念和信息观念，理解企业信息化建设、内部控制和企业发展的关系，才能有效实施内部控制制度，注重管理实效，对企业进行现代化管理。
3 强化董事会在内控体系中的作用。加强企业内部控制的执行，首先要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用，实行独立董事会制度。明确董事会内部分工，设立包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会在内的各项专门委员会，消除内部人控制现象，完善内部控制环境。
4 重视伦理道德规范建设、重视对人员的选择、使用和培养。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神，只有当企业中的每一个员工信仰明确、思想鲜明，内部控制才更有效。
5 建立内部控制检查和考评机制，实行绩效考核相挂钩。建立内部控制标准体系定期检查、考核和评价机制，对单位内部控制制度执行情况定期进行检查和评价，在此基础上对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。同时，把激励和约束机制引入到内部控制运行机制中去，把内部控制的相关工作明确责任，落实到人，按照管理层次进行层层分解落实，并且和公司的经营目标、岗位责任联系起来，进行必要的奖罚和考核。通过内部控制运行与绩效相挂钩，达到进一步强化内部控制执行的目的。