论文部分内容阅读
[摘 要] 在市场经济体制不断完善的大环境下，为了促进我国经济的深化发展，我国会计准则和税法法规在基于经济实践的基础上进行了相应的调整与改变，这种调整与改变对企业的会计收益和企业所得税产生了不同程度的影响。就当前的分析来看，会计准则和税法法规的完善强化了税收的监督和管理程度，而在这种大趋势下，企业会计和税务会计的分离成为一种必然的趋势。为了对企业会计和税务会计有更加清楚的认知，文章就两种会计进行具体的概述，并讨论分析两种会计分析的具体原因，目的在于指导两种会计的科学应用。
[关键词] 企业会计；税务会计；分离；原因
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 003
[中图分类号] F234 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）23- 0010- 02
0 前 言
企业会计和税务会计是会计的两个重要分支，从具体的分析来看，这两项会计内容在过去的会计实务中是统一的，但是随着市场环境的变化和我国企业发展实践的改变，企业会计和税务会计合二为一的情况严重影响了税收的监督和管理，对于企业的具体发展也不利，因此在会计制度和税法法规不断完善的大环境下出现了两种会计的分离。其实两种会计的分离并不是偶然，而是我国经济发展的必然，因此具体对二者分离的原因做分析，这可以更好的认识二者的具体作用和价值。
1 企业会计概述
企业会计是会计的一个重要分支，从具体的分析来看，企业会计能够核算和监督企业的资金运用、资金来源，企业的成本和费用，以及经营所得的财务成果，所以说企业会计是分析企业得失，改善经营管理，提高经济效益的一种管理活动。就当前的企业会计实际分析研究可知其具体内容随企业的性质和经济业务的繁简而异。按企业的性质，有商业企业会计、工业企业会计、农业企业会计、施工企业会计和交通运输企业会计等；按会计内容和侧重面，有财务会计和管理会计。总的来讲，企业会计对企业的经营和管理有重要的影响，所以掌握其内容现实价值显著。
2 税务会计概述
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。就目前的具体分析来看，由于税金可分为所得税、流转税、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税会计、流转税会计和财产税会计等分支。简单来讲，税务会计作为会计的一个重要分支，在目前的经济领域发挥着重要的作用，所以掌握税务会计的概念和分类十分的必要。
3 税务会计与企业会计的差别
税务会计和企业会计有着明显的差别，这种差别在多个方面有所体现，以下是对税务会计和企业会计三个方面的具体分析。
3.1 目标差异性
税务会计和企业会计的差异体现在目标方面。对两种会计做具体的分析发现，二者的目标差异性比较大，其中的企业会计，主要的目标是能够为会计信息的使用者提供具有真实性和可靠性的会计信息，同时这些信息还能够准确真实地对企业的财务状况和经营的具体成果进行表现。换言之，企业会计的主要目标是为企业的经营者和决策者提供信息的参考。而税务会计不同，其主要的目标是对财政收入进行保障，同时对经济和社会的发展企业调节作用。就范围而言，企业会计针对的是企业内部经营，而税务会计针对的是国家经济和社会，正是因为二者利用主体与范围上的差异导致了二者在目标上存在非常明显的差别。
3.2 执行法律依据的不同
税务会计和企业会计在显著差异体现在执行法律依据的不同上。就目前的具体分析来看，税务会计执行的主要依据是国家的税法，而企业会计在执行中所依据的则是会计准则。正是因为税务会计和企业会计在法律依据方面的差异比较大，所以在具体执行的时候，时间以及范围的具体确定等都存在一定的差异。当前的会计实践中，企业会计主要使用平均年限法以及工作量法等进行跨计量，这种计量方式的灵活性比较强，而税务会计的计量智能按照规定的方法进行核算，而且具体的核算还需要通过相关的备案，灵活性比较弱。换言之，企业在进行会计实务中如果同时涉及会计核算和税务核算，二者若一致，则可以按照税收的相关规定做核算，如果不一致，则需要在税法的基础上对会计核算方法做相应的调整，这样，核算才会更具真实性。
3.3 税务会计是反映和监督企业纳税义务的工具
税务会计和企业会计的差别在于税务会计是反映和监督企业纳税义务的工具。就实践分析来看，税务会计是会计学科的重要组成部分，其对企业的监督主要以货币为表现形式的税务活动为主，与此同时，其还有较强的独立性。就税收法规的具体解读来看，其和企业会计准则中的记录存在着比较大的差异，因此说税务会计本身有较为完整且成系统的准则体系，而此体系能够对税务会计工作做全面的反映，这样，其在具体的监督中效果表现才会更加的出众，从而将自身的监督和反映功能做完整的发挥。
4 企业会计和税务会计分离的原因讨论
企业会计和税务会计的分离可以说是一种必然，而之所以会发生二者的分离，主要是从在三个方面的原因。以下是对具体原因的分析和阐述。
4.1 税收制度与会计制度的差异
企业会计和税务会计发生分离是因为我国的稅收制度和会计制度之间存在的差异在不断地加大。就当前的具体分析来看，大部分企业在纳税的时候所参照的依据是企业的财务报表以及账簿，但是会计人员在做纳税申报的时候是缺少税务资金系统和完整性概念的，因此说税务会计在某种意义上来讲知识财务会计的一种附属，不仅其自身的功能无法完整地发挥，而且其对财务会计的智能发挥会产生一定的牵制和约束，这对于两种会计职能的具体体现均是非常不利的。所以基于企业会计和税务会计各自职能的完全发挥，对二者进行独立，使其实现单独运作，这样，其具体的效果表现会更加的优异。简言之，税收制度和会计制度存在着明显的差异，两种会计的执行和制度本身的作用发挥矛盾，所以出现制度作用和会计智能的完整利用，需要对二者做分离。 4.2 税务会计的设立是完善税制的必然选择
企业会计和税务会计之所以发生分离主要是因为税务会计设立是对税制完善的必然选择。就当前的企业实践分析来看，在企业运营实践中，能够熟悉掌握财务会计理论和税务规定的人员少之又少，所以如果能够通过税制的完善实现税务会计的发展和完善，那么企业在纳税申报以及履行纳税义务方面会变得更加的科学。基于此，将税务会计从企业会计中独立出来作为完善税制的一个重要策略，这样不仅降低了企业会计具体工作的复杂性，而且对企业纳税起到了很好的促进作用。简言之，税务会计的作用会对企业会计的具体执行形成约束，这不利于企业的具体发展，所以从税制的完善性做考虑将税务会计独立出来，使其更好地为税制做服务，这样，不仅企业会计的实效性得到了更为充分的发挥，税制在具体执行中的成效也有了明显的提升。
4.3 设立企业税务会计是加强企业财务管理的需要
最后，企业会计和税务会计实现分离，一个重要的原因是设立企业税务会计是加强企业财务管理的需要。就当前的实际分析来看，筹资、投资、运营资金管理和股利分配是企业财务管理的四大内容，而企业的纳税会对这四大内容形成重要的影响。举个简单的例子，在筹资的过程中，不同的筹资方式所获取的资金，其成本的列支方法在税法中所做的规定是不尽相同的，所以具体列支是在税前还是税后这会直接影响企业的负担，因此企业需要做好认真的筹划从而选择出对自己有利的融资结构。纳税贯穿于企业财务活动的各个过程，在财务管理的各项内容中均有渗透，所以企业需要对税收规定有明确的认知。基于此，企业的经营管理不仅要站在纳税人的角度进行有关纳税的会计处理，还需要站在征税人的角度对税收规定做了解和熟知，只有这样，具体的企业财务管理策略才会更符合企业利益需要，财务管理的策略也会更加的明智。
5 结 语
综上所述，企业会计和税务会计是会计学科的两个重要分支，前者在企业管理中发挥着重要的作用，后者在经济调节中有着重要的利用价值，所以二者均在当前的实践中有重要的应用。在过去，企业会计和税务会计合二为一，但是随着市场经济的发展和我国税制的完善，这两种會计模式的合并对于经济的影响越来越明显，所以处于经济发展实践考虑，企业会计和税务会计实现了各自的独立。文章对二者的分离做研究目的就是要认识二者的具体职能和作用。
主要参考文献
[1]郭娟.企业会计和税务会计分离的原因及模式选择[J].内蒙古煤炭经济，2017（15）：87-88.
[2]赖新英.探究税务会计与财务会计分离的意义与企业税收[J].经济研究导刊，2016（21）：75-76.
[3]刘智.税务会计与财务会计分离的意义与企业税收筹划[J].经济管理：全文版，2016（8）：273.
[4]储前进.财务会计和税务会计关系的现实选择分析[J].中国集体经济，2018（17）.
[5]臧桐桐.浅析我国税务会计与财务会计分离问题[J].现代商业，2017（33）：152-153.
[6]叶宝忠.关于税务会计与财务会计分离与协调的相关思考[J].中国乡镇企业会计，2016（12）：27-28.
[7]李琳娜.交易费用视角下财务会计与税务会计分离制度研究[J].长春金融高等专科学校学报，2017（3）：93-96.
[关键词] 企业会计；税务会计；分离；原因
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 003
[中图分类号] F234 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）23- 0010- 02
0 前 言
企业会计和税务会计是会计的两个重要分支，从具体的分析来看，这两项会计内容在过去的会计实务中是统一的，但是随着市场环境的变化和我国企业发展实践的改变，企业会计和税务会计合二为一的情况严重影响了税收的监督和管理，对于企业的具体发展也不利，因此在会计制度和税法法规不断完善的大环境下出现了两种会计的分离。其实两种会计的分离并不是偶然，而是我国经济发展的必然，因此具体对二者分离的原因做分析，这可以更好的认识二者的具体作用和价值。
1 企业会计概述
企业会计是会计的一个重要分支，从具体的分析来看，企业会计能够核算和监督企业的资金运用、资金来源，企业的成本和费用，以及经营所得的财务成果，所以说企业会计是分析企业得失，改善经营管理，提高经济效益的一种管理活动。就当前的企业会计实际分析研究可知其具体内容随企业的性质和经济业务的繁简而异。按企业的性质，有商业企业会计、工业企业会计、农业企业会计、施工企业会计和交通运输企业会计等；按会计内容和侧重面，有财务会计和管理会计。总的来讲，企业会计对企业的经营和管理有重要的影响，所以掌握其内容现实价值显著。
2 税务会计概述
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。就目前的具体分析来看，由于税金可分为所得税、流转税、财产税、行为税等，税务会计也可相应地分为所得税会计、流转税会计和财产税会计等分支。简单来讲，税务会计作为会计的一个重要分支，在目前的经济领域发挥着重要的作用，所以掌握税务会计的概念和分类十分的必要。
3 税务会计与企业会计的差别
税务会计和企业会计有着明显的差别，这种差别在多个方面有所体现，以下是对税务会计和企业会计三个方面的具体分析。
3.1 目标差异性
税务会计和企业会计的差异体现在目标方面。对两种会计做具体的分析发现，二者的目标差异性比较大，其中的企业会计，主要的目标是能够为会计信息的使用者提供具有真实性和可靠性的会计信息，同时这些信息还能够准确真实地对企业的财务状况和经营的具体成果进行表现。换言之，企业会计的主要目标是为企业的经营者和决策者提供信息的参考。而税务会计不同，其主要的目标是对财政收入进行保障，同时对经济和社会的发展企业调节作用。就范围而言，企业会计针对的是企业内部经营，而税务会计针对的是国家经济和社会，正是因为二者利用主体与范围上的差异导致了二者在目标上存在非常明显的差别。
3.2 执行法律依据的不同
税务会计和企业会计在显著差异体现在执行法律依据的不同上。就目前的具体分析来看，税务会计执行的主要依据是国家的税法，而企业会计在执行中所依据的则是会计准则。正是因为税务会计和企业会计在法律依据方面的差异比较大，所以在具体执行的时候，时间以及范围的具体确定等都存在一定的差异。当前的会计实践中，企业会计主要使用平均年限法以及工作量法等进行跨计量，这种计量方式的灵活性比较强，而税务会计的计量智能按照规定的方法进行核算，而且具体的核算还需要通过相关的备案，灵活性比较弱。换言之，企业在进行会计实务中如果同时涉及会计核算和税务核算，二者若一致，则可以按照税收的相关规定做核算，如果不一致，则需要在税法的基础上对会计核算方法做相应的调整，这样，核算才会更具真实性。
3.3 税务会计是反映和监督企业纳税义务的工具
税务会计和企业会计的差别在于税务会计是反映和监督企业纳税义务的工具。就实践分析来看，税务会计是会计学科的重要组成部分，其对企业的监督主要以货币为表现形式的税务活动为主，与此同时，其还有较强的独立性。就税收法规的具体解读来看，其和企业会计准则中的记录存在着比较大的差异，因此说税务会计本身有较为完整且成系统的准则体系，而此体系能够对税务会计工作做全面的反映，这样，其在具体的监督中效果表现才会更加的出众，从而将自身的监督和反映功能做完整的发挥。
4 企业会计和税务会计分离的原因讨论
企业会计和税务会计的分离可以说是一种必然，而之所以会发生二者的分离，主要是从在三个方面的原因。以下是对具体原因的分析和阐述。
4.1 税收制度与会计制度的差异
企业会计和税务会计发生分离是因为我国的稅收制度和会计制度之间存在的差异在不断地加大。就当前的具体分析来看，大部分企业在纳税的时候所参照的依据是企业的财务报表以及账簿，但是会计人员在做纳税申报的时候是缺少税务资金系统和完整性概念的，因此说税务会计在某种意义上来讲知识财务会计的一种附属，不仅其自身的功能无法完整地发挥，而且其对财务会计的智能发挥会产生一定的牵制和约束，这对于两种会计职能的具体体现均是非常不利的。所以基于企业会计和税务会计各自职能的完全发挥，对二者进行独立，使其实现单独运作，这样，其具体的效果表现会更加的优异。简言之，税收制度和会计制度存在着明显的差异，两种会计的执行和制度本身的作用发挥矛盾，所以出现制度作用和会计智能的完整利用，需要对二者做分离。 4.2 税务会计的设立是完善税制的必然选择
企业会计和税务会计之所以发生分离主要是因为税务会计设立是对税制完善的必然选择。就当前的企业实践分析来看，在企业运营实践中，能够熟悉掌握财务会计理论和税务规定的人员少之又少，所以如果能够通过税制的完善实现税务会计的发展和完善，那么企业在纳税申报以及履行纳税义务方面会变得更加的科学。基于此，将税务会计从企业会计中独立出来作为完善税制的一个重要策略，这样不仅降低了企业会计具体工作的复杂性，而且对企业纳税起到了很好的促进作用。简言之，税务会计的作用会对企业会计的具体执行形成约束，这不利于企业的具体发展，所以从税制的完善性做考虑将税务会计独立出来，使其更好地为税制做服务，这样，不仅企业会计的实效性得到了更为充分的发挥，税制在具体执行中的成效也有了明显的提升。
4.3 设立企业税务会计是加强企业财务管理的需要
最后，企业会计和税务会计实现分离，一个重要的原因是设立企业税务会计是加强企业财务管理的需要。就当前的实际分析来看，筹资、投资、运营资金管理和股利分配是企业财务管理的四大内容，而企业的纳税会对这四大内容形成重要的影响。举个简单的例子，在筹资的过程中，不同的筹资方式所获取的资金，其成本的列支方法在税法中所做的规定是不尽相同的，所以具体列支是在税前还是税后这会直接影响企业的负担，因此企业需要做好认真的筹划从而选择出对自己有利的融资结构。纳税贯穿于企业财务活动的各个过程，在财务管理的各项内容中均有渗透，所以企业需要对税收规定有明确的认知。基于此，企业的经营管理不仅要站在纳税人的角度进行有关纳税的会计处理，还需要站在征税人的角度对税收规定做了解和熟知，只有这样，具体的企业财务管理策略才会更符合企业利益需要，财务管理的策略也会更加的明智。
5 结 语
综上所述，企业会计和税务会计是会计学科的两个重要分支，前者在企业管理中发挥着重要的作用，后者在经济调节中有着重要的利用价值，所以二者均在当前的实践中有重要的应用。在过去，企业会计和税务会计合二为一，但是随着市场经济的发展和我国税制的完善，这两种會计模式的合并对于经济的影响越来越明显，所以处于经济发展实践考虑，企业会计和税务会计实现了各自的独立。文章对二者的分离做研究目的就是要认识二者的具体职能和作用。
主要参考文献
[1]郭娟.企业会计和税务会计分离的原因及模式选择[J].内蒙古煤炭经济，2017（15）：87-88.
[2]赖新英.探究税务会计与财务会计分离的意义与企业税收[J].经济研究导刊，2016（21）：75-76.
[3]刘智.税务会计与财务会计分离的意义与企业税收筹划[J].经济管理：全文版，2016（8）：273.
[4]储前进.财务会计和税务会计关系的现实选择分析[J].中国集体经济，2018（17）.
[5]臧桐桐.浅析我国税务会计与财务会计分离问题[J].现代商业，2017（33）：152-153.
[6]叶宝忠.关于税务会计与财务会计分离与协调的相关思考[J].中国乡镇企业会计，2016（12）：27-28.
[7]李琳娜.交易费用视角下财务会计与税务会计分离制度研究[J].长春金融高等专科学校学报，2017（3）：93-96.