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摘 要 本文主要从现行国库集中支付制度实施中的主要问题、建立预算执行动态监控机制的重要性和紧迫性、建立预算执行动态监控机制的总体思路几个方面进行阐述,以供参考。
关键词 预算动态监控机制 国库集中收付制度 财政国库管理
中图分类号:F213文献标识码:A
自2006年起,我国有关部门开始积极推进国库集中收付制度改革,这在一定程度上降低了财政资金的运行成本,实现了预算编制与预算执行的有机衔接,实现了财政数据的标准化、集中化管理,规范了预算单位的财政收支行为,也初步实现了对财政资金运行的实时监督和管理。但近年来,随着我国推行国库集中支付制度改革后,国库集中支付制度在实施中也出现了越来越多的问题和矛盾,违规方式趋于多样化,监控的难度进一步加大,这就迫切需要建立一套动态监控机制来强化集中支付制度预算执行约束力,实现对财政收支全过程的动态监控,充分发挥动态监控管理的威慑作用,保障国库集中支付制度实施的刚性约束。在此,本文主要就建立预算执行动态监控机制的相关内容进行探讨,以供参考。
一、现行国库集中支付制度实施中的主要问题
国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度,包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度,是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系,所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。目前,现行的现行国库集中支付制度实施中主要存在两大问题:
(一)尚未实现对预算执行规范行为起预警作用。
国库集中收付制度作为预算执行的基本制度,包括对财政收付两个方面管理与监督。目前,国库集中收付制度尚未实现财政资金收付过程中规范行为的预警防范作用,缺乏有效核查方式等,监控效果并不理想,实拨资金则不在国库动态监控之下。另外,预算单位的资金使用,尤其是授权支付的使用,其不规范的操作行为还仅限于事后的手工审核和监督,而缺乏预算执行的事前和事中监督,国库动态管理缺乏必要的制度保障。
(二)对预算单位的违规使用资金未建立纠错机制。
当前,国库动态监控仅限于事前的计划批复审核和事后的信息反馈,尚未能实现财政资金收付过程的实时监控;且当前未建立起纠错机制,致使在整个财政资金收付的过程中,不能及时地对违反规范的行为做出判断,不能及时地纠错。
二、建立预算执行动态监控机制的重要性和紧迫性
预算执行动态监控是国库集中支付有效实施的保障和手段,是预算执行管理的重要内容。实施预算执行动态监控机制,有利于进一步增强财政管理透明度,有利于提高财政资金使用的安全性、规范性、有效性,有利于推进财政管理的科学化、精细化。
(一)建立预算执行动态监控机制是落实国务院批准的“加强监督制约机制”要求的重要措施。
预算执行动态监控机制是现代财政国库管理体系的重要组成部分,建立动态监控机制,是财政国库制度改革的延伸。自2001年以来,我国财政国库管理制度进行改革,其核心是通过建立国库单一账户体系,改革财政资金的传统缴拨方式,建立起适应公共财政发展的现代财政国库管理体系,目的是进一步加强财政监督,提高资金使用效益,更好地发挥财政宏观调控作用。而建立预算执行动态监控机制,是落实国务院批准的《财政国库管理制度改革方案》中“加强监督制约机制”要求的重要措施。
(二)加强了财政资金的监督管理,增强了预算的约束力。
一是通过建立预算执行监控机制,可及时发现和有效查处违规或不规范支付使用财政资金问题,并及时予以纠正,从而推动有关财政国库管理和监督工作;二是建立预算执行监控机制,可提高财政资金支付的透明度,从而可对有违规意图的单位和个人形成巨大的威慑作用,从而可有效地预防、减少资金使用中违规问题的发生,也为防腐倡廉提供强有力的手段。
(三)建立预算执行动态监控机制,可有效建立防错纠错机制。
通过建立完整的预算执行动态监控,完善财政资金收支事前审核、事中监控、事后跟踪反馈的监控运行机制,能针对国库集中支付制度实施过程中出现的问题,实时发现并纠正大量违规或不规范操作行为,可不断增强预算单位规范使用资金的意识,防范资金支付的使用风险,提高财政资金的安全性、规范性和有效性,防范和纠正预算执行偏差。
(四)建立预算执行动态监控机制,可促进部门预算的科学化。
通过建立预算执行动态监控机制,可对部门预算单位实行刚性约束,规范和约束其科学、合理使用财政资金,同时并将各部分预算单位的预算执行情况及时反馈,及时汇总,并将信息与部门预算对接,促进部门预算编制的科学化、合理化。
三、建立预算执行动态监控机制的总体思路
(一)财政国库动态监控运作机制的基本原则。
建立预算执行动态监控运作机制,必须按照“完善操作,优化流程,提高效率、确保安全”的原则。
(二)建立预算执行动态监控机制的总体要求。
建立预算执行动态监控机制建设深入贯彻和落实科学发展观,按照公共财政管理和国库管理制度的发展要求,紧紧围绕重大财政政策的有效实施,以国库单一账户体系为基础,以财政资金活动监控为重点、以动态监控系统为平台,实时接收代理银行和预算单位信息,全程监控财政资金支付活动,实现对财政资金流转的全过程跟踪式有效监督管理。具体包括:一是实现对预算单位的每一笔支付申请进行事前监控,重点审核资金的预算科目、项目资金、资金使用进度;二是全面跟踪财政资金支付的申请、审核、支付、清算及核算的操作流程,对每一笔财政资金支付的详细交易记录,包括付款人、付款金额、付款时间、付款方式、付款用途、支付方式、支付类型、收款人、收款人账号实施全过程动态式的即时监控;三是建立国库集中支付动态监控机制的核实预警功能监督和纠错机制,即对每一笔财政资金从指令的发出,到代理行的支付,再到人民银行的清算过程中的违规操作和不规范行为及时核实预警,深入核查重大事项,迅速纠正查实问责,及时通报违规情况,并积极开展与预算管理及主管部门的联动协作,将信息分别反馈到财政部门、代理银行和人民银行,真正形成事前有效控制、事中有力监督、事后跟踪问效的资金支付使用监控模式。
(三)建设完善财政国库动态监控系统。
国库动态监控系统是预算执行动态监控机制的工作平台和技术支撑,因此财政部门应重视国库动态监控系统在预算执行动态监控机制中的重要基础性作用。首先,各级财政部门要统筹规划,结合“金财工程”总体规划和财政信息化建设特点,以实现系统实时动态、智能预警、综合分析、实用兼容等核心主体功能为目标,加快建设国库动态监控系统;其次,应充分利用现代信息网络技术,实时监控所有财政资金全过程支付活动,并实时更新交易记录,确保实现预警高效和信息集成,达到系统实时动态、智能预警、综合分析、实用兼容等核心主体功能目标;第三,中央财政国库动态监控系统可免费提供给地方财政部门安装和使用,软件的实施费用和服务费用则由各级财政部门负担,从而可加快监控机制的建设步伐。
(四)建立预算执行动态监控信息报告制度。
预算执行的动态监控机制不但具备预警、纠错功能,而且具备综合分析功能。财政国库部门要建立长效综合分析制度,及时更新监控机制预警纠错信息,对每日发現问题及时查收、及时反馈、及时处理。监控信息报告制度主要包括定期报送国库支付监控月报、季报、年报及专项报告等,以及不定期报送的监控信息快报。通过建立预算执行动态监控信息报告制度,分析各部门预算单位报送的报告制度,分类整理、综合分析各部分预算单位出现的问题,并及时、快捷有效地做出处理,充分发挥监控信息集中优势,为领导提供监控有效信息和决策参考,促进预算编制、预算执行更加规范合理,进一步提高预算管理的科学化、精细化水平,不断完善国库集中支付制度。
(五)建立健全财政国库内控制度。
随着国库集中支付实施范围的扩大,对财政国库内部制度提出了更高的要求。即财政国库内部应完善和简化国库集中支付内部工作流程,规范直接支付试点范围和资料管理,明确国库支付中心监控岗位职责。在集中支付过程中,通过细化预算编制、严格用款计划审核和管理、资金审核支付、银行账户监管、财务会计核算、内部印章印鉴管理、分工明确等,完善财政国库内控管理,杜绝财政资金支付风险,从事前、事中、事后这几个方面全方位保障财政资金的安全运行。
(六)扎实做好预算执行动态监控机制建设的配套工作。
1、要建立健全预算执行动态监控机制,应切实加强组织领导,充实人员队伍,完善机构建设,研究确定预算执行动态监控机制工作流程和操作规范。要按照科学规范和统筹发展的要求,结合本地实际情况,周密部署,加紧研究和制定预算执行动态监控机制建设的工作规划和具体实施步骤,确保实现建立预算执行动态监控体系的工作目标。
2、财政部门应加强财政部门内部之间、预算单位、代理银行、人民银行等职能部门之间的沟通协调,整合资源,创建和提高监控机制实施的平台;应在各部门预算单位加大培训力度,使其认真学习预算法律法规和相关制度,着力提高预算监控人员、代理银行、预算单位财务人员的政策理论水平、业务素质水平和实际操作能力。
四、结束语
总之,预算执行动态监控机制是现代财政国库管理体系的重要组成部分,是财政国库制度改革的延伸。当前,建立预算执行动态监控机制,即应建设完善财政国库动态监控系统、建立预算执行动态监控分析报告制度、建立健全财政国库内控制度及同时做好预算执行动态监控机制建设的配套工作等。只有实施预算执行动态监控机制,才能进一步加强财政管理的透明度,不断提高财政资金使用的安全性、规范性、有效性,从而推进财政国库管理的科学化、精细化。
(作者单位:广西马山县财政局)
参考文献:
[1]财库[2009]70号.关于加快建立地方预算执行动态监控机制的指导意见.
[2]唐玉华.关于建立财政专项资金动态监控体系的思考.公共支出与采购,2007,(5).
[3]刘杰.健全财政国库集中支付的思考.现代审计与会计,2008,(11).
[4]《预算管理与会计》特约记者.动态监控是控制预算执行的高层次监督.预算管理与会计,2005,(12).
关键词 预算动态监控机制 国库集中收付制度 财政国库管理
中图分类号:F213文献标识码:A
自2006年起,我国有关部门开始积极推进国库集中收付制度改革,这在一定程度上降低了财政资金的运行成本,实现了预算编制与预算执行的有机衔接,实现了财政数据的标准化、集中化管理,规范了预算单位的财政收支行为,也初步实现了对财政资金运行的实时监督和管理。但近年来,随着我国推行国库集中支付制度改革后,国库集中支付制度在实施中也出现了越来越多的问题和矛盾,违规方式趋于多样化,监控的难度进一步加大,这就迫切需要建立一套动态监控机制来强化集中支付制度预算执行约束力,实现对财政收支全过程的动态监控,充分发挥动态监控管理的威慑作用,保障国库集中支付制度实施的刚性约束。在此,本文主要就建立预算执行动态监控机制的相关内容进行探讨,以供参考。
一、现行国库集中支付制度实施中的主要问题
国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度,包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度,是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系,所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。目前,现行的现行国库集中支付制度实施中主要存在两大问题:
(一)尚未实现对预算执行规范行为起预警作用。
国库集中收付制度作为预算执行的基本制度,包括对财政收付两个方面管理与监督。目前,国库集中收付制度尚未实现财政资金收付过程中规范行为的预警防范作用,缺乏有效核查方式等,监控效果并不理想,实拨资金则不在国库动态监控之下。另外,预算单位的资金使用,尤其是授权支付的使用,其不规范的操作行为还仅限于事后的手工审核和监督,而缺乏预算执行的事前和事中监督,国库动态管理缺乏必要的制度保障。
(二)对预算单位的违规使用资金未建立纠错机制。
当前,国库动态监控仅限于事前的计划批复审核和事后的信息反馈,尚未能实现财政资金收付过程的实时监控;且当前未建立起纠错机制,致使在整个财政资金收付的过程中,不能及时地对违反规范的行为做出判断,不能及时地纠错。
二、建立预算执行动态监控机制的重要性和紧迫性
预算执行动态监控是国库集中支付有效实施的保障和手段,是预算执行管理的重要内容。实施预算执行动态监控机制,有利于进一步增强财政管理透明度,有利于提高财政资金使用的安全性、规范性、有效性,有利于推进财政管理的科学化、精细化。
(一)建立预算执行动态监控机制是落实国务院批准的“加强监督制约机制”要求的重要措施。
预算执行动态监控机制是现代财政国库管理体系的重要组成部分,建立动态监控机制,是财政国库制度改革的延伸。自2001年以来,我国财政国库管理制度进行改革,其核心是通过建立国库单一账户体系,改革财政资金的传统缴拨方式,建立起适应公共财政发展的现代财政国库管理体系,目的是进一步加强财政监督,提高资金使用效益,更好地发挥财政宏观调控作用。而建立预算执行动态监控机制,是落实国务院批准的《财政国库管理制度改革方案》中“加强监督制约机制”要求的重要措施。
(二)加强了财政资金的监督管理,增强了预算的约束力。
一是通过建立预算执行监控机制,可及时发现和有效查处违规或不规范支付使用财政资金问题,并及时予以纠正,从而推动有关财政国库管理和监督工作;二是建立预算执行监控机制,可提高财政资金支付的透明度,从而可对有违规意图的单位和个人形成巨大的威慑作用,从而可有效地预防、减少资金使用中违规问题的发生,也为防腐倡廉提供强有力的手段。
(三)建立预算执行动态监控机制,可有效建立防错纠错机制。
通过建立完整的预算执行动态监控,完善财政资金收支事前审核、事中监控、事后跟踪反馈的监控运行机制,能针对国库集中支付制度实施过程中出现的问题,实时发现并纠正大量违规或不规范操作行为,可不断增强预算单位规范使用资金的意识,防范资金支付的使用风险,提高财政资金的安全性、规范性和有效性,防范和纠正预算执行偏差。
(四)建立预算执行动态监控机制,可促进部门预算的科学化。
通过建立预算执行动态监控机制,可对部门预算单位实行刚性约束,规范和约束其科学、合理使用财政资金,同时并将各部分预算单位的预算执行情况及时反馈,及时汇总,并将信息与部门预算对接,促进部门预算编制的科学化、合理化。
三、建立预算执行动态监控机制的总体思路
(一)财政国库动态监控运作机制的基本原则。
建立预算执行动态监控运作机制,必须按照“完善操作,优化流程,提高效率、确保安全”的原则。
(二)建立预算执行动态监控机制的总体要求。
建立预算执行动态监控机制建设深入贯彻和落实科学发展观,按照公共财政管理和国库管理制度的发展要求,紧紧围绕重大财政政策的有效实施,以国库单一账户体系为基础,以财政资金活动监控为重点、以动态监控系统为平台,实时接收代理银行和预算单位信息,全程监控财政资金支付活动,实现对财政资金流转的全过程跟踪式有效监督管理。具体包括:一是实现对预算单位的每一笔支付申请进行事前监控,重点审核资金的预算科目、项目资金、资金使用进度;二是全面跟踪财政资金支付的申请、审核、支付、清算及核算的操作流程,对每一笔财政资金支付的详细交易记录,包括付款人、付款金额、付款时间、付款方式、付款用途、支付方式、支付类型、收款人、收款人账号实施全过程动态式的即时监控;三是建立国库集中支付动态监控机制的核实预警功能监督和纠错机制,即对每一笔财政资金从指令的发出,到代理行的支付,再到人民银行的清算过程中的违规操作和不规范行为及时核实预警,深入核查重大事项,迅速纠正查实问责,及时通报违规情况,并积极开展与预算管理及主管部门的联动协作,将信息分别反馈到财政部门、代理银行和人民银行,真正形成事前有效控制、事中有力监督、事后跟踪问效的资金支付使用监控模式。
(三)建设完善财政国库动态监控系统。
国库动态监控系统是预算执行动态监控机制的工作平台和技术支撑,因此财政部门应重视国库动态监控系统在预算执行动态监控机制中的重要基础性作用。首先,各级财政部门要统筹规划,结合“金财工程”总体规划和财政信息化建设特点,以实现系统实时动态、智能预警、综合分析、实用兼容等核心主体功能为目标,加快建设国库动态监控系统;其次,应充分利用现代信息网络技术,实时监控所有财政资金全过程支付活动,并实时更新交易记录,确保实现预警高效和信息集成,达到系统实时动态、智能预警、综合分析、实用兼容等核心主体功能目标;第三,中央财政国库动态监控系统可免费提供给地方财政部门安装和使用,软件的实施费用和服务费用则由各级财政部门负担,从而可加快监控机制的建设步伐。
(四)建立预算执行动态监控信息报告制度。
预算执行的动态监控机制不但具备预警、纠错功能,而且具备综合分析功能。财政国库部门要建立长效综合分析制度,及时更新监控机制预警纠错信息,对每日发現问题及时查收、及时反馈、及时处理。监控信息报告制度主要包括定期报送国库支付监控月报、季报、年报及专项报告等,以及不定期报送的监控信息快报。通过建立预算执行动态监控信息报告制度,分析各部门预算单位报送的报告制度,分类整理、综合分析各部分预算单位出现的问题,并及时、快捷有效地做出处理,充分发挥监控信息集中优势,为领导提供监控有效信息和决策参考,促进预算编制、预算执行更加规范合理,进一步提高预算管理的科学化、精细化水平,不断完善国库集中支付制度。
(五)建立健全财政国库内控制度。
随着国库集中支付实施范围的扩大,对财政国库内部制度提出了更高的要求。即财政国库内部应完善和简化国库集中支付内部工作流程,规范直接支付试点范围和资料管理,明确国库支付中心监控岗位职责。在集中支付过程中,通过细化预算编制、严格用款计划审核和管理、资金审核支付、银行账户监管、财务会计核算、内部印章印鉴管理、分工明确等,完善财政国库内控管理,杜绝财政资金支付风险,从事前、事中、事后这几个方面全方位保障财政资金的安全运行。
(六)扎实做好预算执行动态监控机制建设的配套工作。
1、要建立健全预算执行动态监控机制,应切实加强组织领导,充实人员队伍,完善机构建设,研究确定预算执行动态监控机制工作流程和操作规范。要按照科学规范和统筹发展的要求,结合本地实际情况,周密部署,加紧研究和制定预算执行动态监控机制建设的工作规划和具体实施步骤,确保实现建立预算执行动态监控体系的工作目标。
2、财政部门应加强财政部门内部之间、预算单位、代理银行、人民银行等职能部门之间的沟通协调,整合资源,创建和提高监控机制实施的平台;应在各部门预算单位加大培训力度,使其认真学习预算法律法规和相关制度,着力提高预算监控人员、代理银行、预算单位财务人员的政策理论水平、业务素质水平和实际操作能力。
四、结束语
总之,预算执行动态监控机制是现代财政国库管理体系的重要组成部分,是财政国库制度改革的延伸。当前,建立预算执行动态监控机制,即应建设完善财政国库动态监控系统、建立预算执行动态监控分析报告制度、建立健全财政国库内控制度及同时做好预算执行动态监控机制建设的配套工作等。只有实施预算执行动态监控机制,才能进一步加强财政管理的透明度,不断提高财政资金使用的安全性、规范性、有效性,从而推进财政国库管理的科学化、精细化。
(作者单位:广西马山县财政局)
参考文献:
[1]财库[2009]70号.关于加快建立地方预算执行动态监控机制的指导意见.
[2]唐玉华.关于建立财政专项资金动态监控体系的思考.公共支出与采购,2007,(5).
[3]刘杰.健全财政国库集中支付的思考.现代审计与会计,2008,(11).
[4]《预算管理与会计》特约记者.动态监控是控制预算执行的高层次监督.预算管理与会计,2005,(12).