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摘要：随着我国经济的快速发展，国家对科研经费的投入也在不断增加。近年来，科研院所财务管理尤其是预算管理方面的弊端逐渐暴露。本文分析了加强科研经费预算管理的必要性，指出目前预算管理存在的问题，并结合中科院ARP预算管理系统的使用经验，提出了解决方案。
关键词：预算管理 财务预算 科研院所
一、加强财务预算管理的重要性
科研院所是我国科技创新体系中最基本的组成部分。随着时代的不断发展，国家科研经费投入快速增长，要充分发挥科研院所的研究优势、切实提高其科研创新能力，就应不断提高其管理尤其是财务预算管理工作水平。对科研事业单位来说，预算管理符合国家对事业单位财政支出法制化、正规化、合理化管理的要求，同时也是国内众多科研单位建立健全内部约束机制、规范单位科研活动中财务收支的需要。预算做的科学有效，项目在实施过程中，才能有的放矢的进行财务核算和管理，从而保证科研活动的顺利进行，杜绝国家科研经费的流失和浪费。因此，建立真实有效的预算管理制度、充分发挥资金的使用效率，进而提升科学管理水平、增强未来竞争力具有非常重要的现实意义。
二、科研院所预算管理工作中存在的问题
（一）对全面预算管理普遍缺乏正确深刻的认识
长期以来，我国科研单位的管理体制处于计划管理下，其考虑最多的是如何完成科研任务而不是控制成本和将科研任务与预算相结合，这就造成课题负责人在进行科研经费申报时不依据课题的实际情况，普遍存在虚华浮夸、盲目承诺、虚报预算现象，导致科研预算形同虚设。而科研项目在执行过程中，超支和任意开支的问题也日益严重。参与编制预算的财务人员虽然具有财务专业知识，但缺乏科研专业背景，并且自身的财务工作占据着主要时间，較少参与科研项目的讨论、规划和决策，难以开展全面的基础数据搜集工作，因此只能通过参考历史数据，在以往类似科研项目预算基础上修改、添加，并不能真实、准确的反应项目的实际需要，造成预算编制存在缺陷和漏洞。
（二）预算调整不及时
科研活动是一个动态的活动过程，总在不停的变化更新。环境的不确定性要求项目的调整是一个不断适应的过程，而传统预算监控与审批程序繁琐，不能及时获得项目调整所需资源，无法做出相应的快速反应。预算调整不及时，不采用适当的预算编制方法，会使预算管理本身和战略规划失去存在的意义。
（三）预算数据缺乏科学依据，数据笼统
在现实工作中，由于人才紧张，一人同时参与几个科研项目的情况非常普遍，对其相应占用的资源等指标很难准确衡量，造成测算依据不足或者不科学，预算指标与实际执行情况差距加大，导致预算失去应有的指导意义和控制意义。
（四）现实与预算制度相冲突
项目支出与现有的国家、行业领域制度相冲突，造成预算编制中存在虚报、浮夸现象。例如，国家科研经费明确禁止用于支付课题参与人员的工资及相关支出，但一些科研单位的工资考核标准却以科研人员负责的项目以及相应的科研经费为衡量依据，允许课题负责人从其科研项目经费中列支部分工资，造成课题负担部分课题参与人员工资，占用了预算中的其他类支出比例，违反了国家相关规定。
三、强化科研院所预算管理的对策及建议
（一）建立预算管理体系，保证预算管理工作有序进行
1、全员参与，建立预算编制体系
在预算编制过程中，科研单位要加强对预算编制的管理，严格执行国家、部门、行业领域对预算编制的要求，明确规定预算编制的原则、要求、规范和约束机制，并建立起单位领导、项目负责人、财务部门与科研管理部门共同参与的预算管理体系。
首先，单位领导必须提高对财务预算重要性的认识，要重视和关注预算管理工作，将预算管理作为财务管理的中心环节，构建科学健全的预算管理体系。其次，各职能部门要密切协作：财务部门要有专人及时有效的提供财务制度方面的服务和监督，协助项目负责人按规定提供编制预算数据；相关科研管理部门负责项目及合同的管理，配合好财务部门做好经费管理工作；项目负责人在编制课题经费预算时要听取财务人员的财务意见和建议，并积极配合调整更正。
2、提高财务人员业务水平
财务人员在协助科研人员编制预算的过程中，要正确理解科研活动中经费科目的含义，还要充分理解项目活动中对设备、材料及人力方面的需求，将财务制度与科研需求有机结合、互相补充、互相促进，增强预算的真实性和可操作性，维护预算编制的严肃性，为日后的项目执行夯实基础。因此，财务人员业务水平的提高，在整个预算管理体系中起到重要作用。财务人员在日常工作中，不仅要加强对财务制度的学习和掌握，还应了解科研业务活动需求，将服务前移，加强对本单位涉及的各类课题从申报、预算编制、经费管理规定及报表填制等方面的学习和研究，切实解决科研人员项目申报中的实际问题，使科研经费预算和经费使用能更好衔接。
（二）对预算执行的核算进行严格的管理和监督
为确保科研经费能够有效地、符合预算地支出，财务管理和监督应贯穿项目执行的整个过程和各个环节。财务人员应于事前、事中、事后全过程对支出内容、支出标准及财务收支等方面进行监督。在整个核算管理过程中，财务人员应积极发现问题并及时解决；同时，项目负责人要积极落实各预算执行责任人，将预算详细分解，让各责任人能够明确预算目标，并建立反馈制度实时监控预算执行的实际效果。预算执行还要紧密的与财务核算、财务分析相衔接。科研院所应建立起分析与评价系统，并增加分析的深度和广度，积累同一领域和类型的项目数据，为今后项目申请打好预算基础。还应针对全面预算管理的各个关键环节建立预算管理考核方案，设定费用支出标准，为今后的项目考评提供科学的参考依据，提高预算在整个科研管理中的严肃性和有效性。
（三）建立动态监督与预警机制
应利用网络技术对预算的执行进行监控，实施动态管理，及时将经费的使用情况传递给管理者和使用者，以便做出相应对策和调整，保证项目预算的顺利实施。目前中国科学院各科研所，均应用了ARP管理系统，其中的预算管理模块，为动态、实时的预算管理提供了可能。 在预算管理系统中，可以根据科研课题的类别设定不同的预算模板，如国家863计划预算模板、973计划预算模板、国家科技支撑计划预算模板等，模板中的科目名称都应与国家及相关部门规定的预算科目一致。课题在申请成功后，负责人将课题预算录入相应模板。这样，在课题经费支出时，财务人员将支出金额录入系统后，系统会实时自动的与课题预算模板数据相比对，如果有超出预算的情况发生，系统会自动进行提醒或强制不予支出。同时，系统还应设置邮件或短信提醒，当总课题支出或明细支出超出预算时自动给该项目负责人发送邮件或短信，进行实时提醒。这既减轻了财务人员的工作量，又能及时通知项目负责人，大大提高了工作效率。
（四）建立严格的考评和奖惩制度
科研项目有其特殊性和复杂性，对科技项目的考评应不仅局限于专业方面，预算执行、财务考评也是整个考评系统中的重要组成部分，因此，应吸取国际上科技工作绩效考评经验，根据我国的具体国情，结合不同学科特色，建立适合我国的项目考评系统和机制。对于项目执行优秀、预算执行突出的科研院所及项目负责人，应将在科研经费的分配上给予奖励、增加，以资鼓励。对于项目执行不力，财务预算执行不合规，擅自调整预算，控制不严，浪费国家科研经费的研究机构及项目负责人要进行批评及处罚，并在经费支持和项目的审批方面应给予限制。
四、结束语
科研院所是我国科技发展和创新的主力军，全面预算能最大程度发挥科研事业单位的科研优势，是保证科研资金高效使用的根本途径。随着经济的发展，科研事业单位和研究院所会逐步市场化，因此其应利用信息化手段，完善预算编制，落实预算执行，建立预算监督，加强预算考核，以使科技资源的配置和使用能够达到最优化，从而促进经济和社会的持续健康发展。
参考文献：
[1]王娟： 科研预算方法及财务管理研究[J].会计之友（中旬刊），2007（9） ：25-26
[2]徐晨： 浅谈科研事业单位的全面预算管理[J].安徽水利财会， 2011（3） ：17-18
[3]黄景瑄： 如何加强科研事业单位预算管理[J].当代经济， 2008，（2）：48-49
[4]葛家澍，林志军.全面预算管理[M].北京：北京大学出版社，2012：105-108
[5]朱付元.简析当前科技经费管理制度中存在的问题及其解决途径[J].研究与发展管理，2003（10）：31
关键词：预算管理 财务预算 科研院所
一、加强财务预算管理的重要性
科研院所是我国科技创新体系中最基本的组成部分。随着时代的不断发展，国家科研经费投入快速增长，要充分发挥科研院所的研究优势、切实提高其科研创新能力，就应不断提高其管理尤其是财务预算管理工作水平。对科研事业单位来说，预算管理符合国家对事业单位财政支出法制化、正规化、合理化管理的要求，同时也是国内众多科研单位建立健全内部约束机制、规范单位科研活动中财务收支的需要。预算做的科学有效，项目在实施过程中，才能有的放矢的进行财务核算和管理，从而保证科研活动的顺利进行，杜绝国家科研经费的流失和浪费。因此，建立真实有效的预算管理制度、充分发挥资金的使用效率，进而提升科学管理水平、增强未来竞争力具有非常重要的现实意义。
二、科研院所预算管理工作中存在的问题
（一）对全面预算管理普遍缺乏正确深刻的认识
长期以来，我国科研单位的管理体制处于计划管理下，其考虑最多的是如何完成科研任务而不是控制成本和将科研任务与预算相结合，这就造成课题负责人在进行科研经费申报时不依据课题的实际情况，普遍存在虚华浮夸、盲目承诺、虚报预算现象，导致科研预算形同虚设。而科研项目在执行过程中，超支和任意开支的问题也日益严重。参与编制预算的财务人员虽然具有财务专业知识，但缺乏科研专业背景，并且自身的财务工作占据着主要时间，較少参与科研项目的讨论、规划和决策，难以开展全面的基础数据搜集工作，因此只能通过参考历史数据，在以往类似科研项目预算基础上修改、添加，并不能真实、准确的反应项目的实际需要，造成预算编制存在缺陷和漏洞。
（二）预算调整不及时
科研活动是一个动态的活动过程，总在不停的变化更新。环境的不确定性要求项目的调整是一个不断适应的过程，而传统预算监控与审批程序繁琐，不能及时获得项目调整所需资源，无法做出相应的快速反应。预算调整不及时，不采用适当的预算编制方法，会使预算管理本身和战略规划失去存在的意义。
（三）预算数据缺乏科学依据，数据笼统
在现实工作中，由于人才紧张，一人同时参与几个科研项目的情况非常普遍，对其相应占用的资源等指标很难准确衡量，造成测算依据不足或者不科学，预算指标与实际执行情况差距加大，导致预算失去应有的指导意义和控制意义。
（四）现实与预算制度相冲突
项目支出与现有的国家、行业领域制度相冲突，造成预算编制中存在虚报、浮夸现象。例如，国家科研经费明确禁止用于支付课题参与人员的工资及相关支出，但一些科研单位的工资考核标准却以科研人员负责的项目以及相应的科研经费为衡量依据，允许课题负责人从其科研项目经费中列支部分工资，造成课题负担部分课题参与人员工资，占用了预算中的其他类支出比例，违反了国家相关规定。
三、强化科研院所预算管理的对策及建议
（一）建立预算管理体系，保证预算管理工作有序进行
1、全员参与，建立预算编制体系
在预算编制过程中，科研单位要加强对预算编制的管理，严格执行国家、部门、行业领域对预算编制的要求，明确规定预算编制的原则、要求、规范和约束机制，并建立起单位领导、项目负责人、财务部门与科研管理部门共同参与的预算管理体系。
首先，单位领导必须提高对财务预算重要性的认识，要重视和关注预算管理工作，将预算管理作为财务管理的中心环节，构建科学健全的预算管理体系。其次，各职能部门要密切协作：财务部门要有专人及时有效的提供财务制度方面的服务和监督，协助项目负责人按规定提供编制预算数据；相关科研管理部门负责项目及合同的管理，配合好财务部门做好经费管理工作；项目负责人在编制课题经费预算时要听取财务人员的财务意见和建议，并积极配合调整更正。
2、提高财务人员业务水平
财务人员在协助科研人员编制预算的过程中，要正确理解科研活动中经费科目的含义，还要充分理解项目活动中对设备、材料及人力方面的需求，将财务制度与科研需求有机结合、互相补充、互相促进，增强预算的真实性和可操作性，维护预算编制的严肃性，为日后的项目执行夯实基础。因此，财务人员业务水平的提高，在整个预算管理体系中起到重要作用。财务人员在日常工作中，不仅要加强对财务制度的学习和掌握，还应了解科研业务活动需求，将服务前移，加强对本单位涉及的各类课题从申报、预算编制、经费管理规定及报表填制等方面的学习和研究，切实解决科研人员项目申报中的实际问题，使科研经费预算和经费使用能更好衔接。
（二）对预算执行的核算进行严格的管理和监督
为确保科研经费能够有效地、符合预算地支出，财务管理和监督应贯穿项目执行的整个过程和各个环节。财务人员应于事前、事中、事后全过程对支出内容、支出标准及财务收支等方面进行监督。在整个核算管理过程中，财务人员应积极发现问题并及时解决；同时，项目负责人要积极落实各预算执行责任人，将预算详细分解，让各责任人能够明确预算目标，并建立反馈制度实时监控预算执行的实际效果。预算执行还要紧密的与财务核算、财务分析相衔接。科研院所应建立起分析与评价系统，并增加分析的深度和广度，积累同一领域和类型的项目数据，为今后项目申请打好预算基础。还应针对全面预算管理的各个关键环节建立预算管理考核方案，设定费用支出标准，为今后的项目考评提供科学的参考依据，提高预算在整个科研管理中的严肃性和有效性。
（三）建立动态监督与预警机制
应利用网络技术对预算的执行进行监控，实施动态管理，及时将经费的使用情况传递给管理者和使用者，以便做出相应对策和调整，保证项目预算的顺利实施。目前中国科学院各科研所，均应用了ARP管理系统，其中的预算管理模块，为动态、实时的预算管理提供了可能。 在预算管理系统中，可以根据科研课题的类别设定不同的预算模板，如国家863计划预算模板、973计划预算模板、国家科技支撑计划预算模板等，模板中的科目名称都应与国家及相关部门规定的预算科目一致。课题在申请成功后，负责人将课题预算录入相应模板。这样，在课题经费支出时，财务人员将支出金额录入系统后，系统会实时自动的与课题预算模板数据相比对，如果有超出预算的情况发生，系统会自动进行提醒或强制不予支出。同时，系统还应设置邮件或短信提醒，当总课题支出或明细支出超出预算时自动给该项目负责人发送邮件或短信，进行实时提醒。这既减轻了财务人员的工作量，又能及时通知项目负责人，大大提高了工作效率。
（四）建立严格的考评和奖惩制度
科研项目有其特殊性和复杂性，对科技项目的考评应不仅局限于专业方面，预算执行、财务考评也是整个考评系统中的重要组成部分，因此，应吸取国际上科技工作绩效考评经验，根据我国的具体国情，结合不同学科特色，建立适合我国的项目考评系统和机制。对于项目执行优秀、预算执行突出的科研院所及项目负责人，应将在科研经费的分配上给予奖励、增加，以资鼓励。对于项目执行不力，财务预算执行不合规，擅自调整预算，控制不严，浪费国家科研经费的研究机构及项目负责人要进行批评及处罚，并在经费支持和项目的审批方面应给予限制。
四、结束语
科研院所是我国科技发展和创新的主力军，全面预算能最大程度发挥科研事业单位的科研优势，是保证科研资金高效使用的根本途径。随着经济的发展，科研事业单位和研究院所会逐步市场化，因此其应利用信息化手段，完善预算编制，落实预算执行，建立预算监督，加强预算考核，以使科技资源的配置和使用能够达到最优化，从而促进经济和社会的持续健康发展。
参考文献：
[1]王娟： 科研预算方法及财务管理研究[J].会计之友（中旬刊），2007（9） ：25-26
[2]徐晨： 浅谈科研事业单位的全面预算管理[J].安徽水利财会， 2011（3） ：17-18
[3]黄景瑄： 如何加强科研事业单位预算管理[J].当代经济， 2008，（2）：48-49
[4]葛家澍，林志军.全面预算管理[M].北京：北京大学出版社，2012：105-108
[5]朱付元.简析当前科技经费管理制度中存在的问题及其解决途径[J].研究与发展管理，2003（10）：31