论文部分内容阅读
摘要：股份制商业银行改善内部治理环境的优秀途径，是实施完整性、有效性、审慎性较强的内控管理活动。因此，在同业竞争环境日趋严峻的背景下，众多商业银行开始持续探索内控建设的改进措施，使得银行的内控要素构成持续优化，从而创设控制环境良好、信息沟通顺畅、监督机制有效、风险评估科学的内控组织框架，以推动商业银行内控活动、内控评价活动的完善性提升。
关键词：股份制商业银行;内部控制;改进措施
信息技术的发展推动着会计信息化进程不断加快，商业银行便为最典型的案例。商业银行的本质决定其运营目标在于盈利，因此商业银行需尽量规避风险，充分确保内部控制制度的稳定，加强对风险的预测、评估等，以保障商业银行利益不受损，在正常运转中获得盈利资本。会计部门掌控着商业银行现金流的全过程，是其进行内部控制的重要部门。因此，进行会计信息化改革成为商业银行加强内部控制至关重要的举措。
1商业银行实施内部控制的必要性
从当前的实际情况来看，城市商业银行属于地方性质的股份制银行，其内部管理层级包括地方财政机构、法人代表以及基层员工，属于独立法人机构。但城市商业银行形成时间较短，普遍性规模较小，且受一定的经营限制，如果存在经营隐患，则可能会面临着被收购及退市的风险，因而，健全内部控制体系，能够从制度上防范经营风险;从历史发展情况来看，城市商业银行的前身是城市信用社，其基层员工普遍性存在着工龄较高、素质较低的现象，为了规范城市商业银行的经营行为和操作流程，加强内部资源整合工作，以标准化的内部控制管理制度来强化人力资源控制，也是十分有必要的。综上所述，内部控制是现代化企业健全内部管理体系的奠基，也是提高单位组织风险防御能力的工具，这对于城市商业银行来说，建立现代化的内部控制管理体系具有重要意义。
2部分股份制商业银行内控管理中存在的主要问题
2.1 内控信息披露环节存在完善性不足
由于银行内控信息披露环节依然存在完善性不足，导致银行的内控绩效应用转化率不充分、内审独立性难以发挥。一方面，是指内控信息在业务财务层面的披露不足。由于商业银行分支层级复杂、管理间距长、业务调查难度大等因素影响，不少商业银行分支机构的会计信息难以保证其可靠性、完整性，再加上基层职工的业务线操作不规范现象偶尔发生，使得商业银行的违规运营风险增加，继而导致商业银行存在一定程度的監管损失风险。例如，商业银行基层分支机构存在贷前调查不充分的现象，使得财务内控信息的记录、报送脱离实际，导致银行内控信息的披露存在可靠性缺失，最终增大了商业银行遭受行政处罚的损失风险。另一方面，是指内控审计信息的披露独立性不足。尽管有不少商业银行健全内审专门化部门机构、独立委托专业机构开展内审活动，但是由于银行内部组织结构的牵制设计不科学，使得银行内部依然存在个别的不相容岗位未分离现象，导致银行内审人员无法充分独立的获取到财务信息、业务信息、内控执行信息，使得内审活动对商业银行的内控评价职能难以充分发挥。例如，个别银行的总审计师无法受到董事会的独立聘任。
2.2 内控意识落后
很多商业银行内部人员认为内部管控缺乏实用性，只在监管部门进行例行检查的时候才做做样子，平时则没有实际实施内部管控的相关条例，对内部控制认识肤浅，这必然导致内控体系漏洞的存在。我国商业银行过于注重收益，忽视管理的情况已经是长久以来存在的问题了，管理人员对商业银行内部长期管理不到位，对于管控风险认知薄弱，内部管控执行力差，经常发生违规违纪的现象。银行人员觉得管控制度跟自己没什么关系，自己只需要做好自己的岗位就好了。虽然部分商业银行并非对于自身处境没有察觉，但难以做出全面有效的改革计划。
2.3 商业银行的内部管理机制缺乏合理
目前很多商业银行的管理层级在进一步落实财务会计管理工作开展时，只是单纯对于财务业务规章制度进行了一定范围的优化。特别是对于商业银内部管理控制分工方面存在问题，未能充分展现出商业银行内部员工工作内容的合理分工，严重阻碍了商业银行员工工作开展的主观能动性。其中对于具体工作内容标准设定，没有依照具体商业银行部门的工作职责予以明细划分，只是单纯依照总体的内部控制管理内容进行，抑制了商业银行内部控制管理人员的工作积极性。对于商业银行集团的内部控制管理工作从本质上进行分析，过于注重形式主义，缺乏个体独立的综合考量，不利于商业银行内部的管理工作开展。
3商业银行实施内控管理的改进措施
3.1 改善内控风险的机制、人力资源配置和风险评估流程
要保证商业银行内控管理职能的充分发挥，银行需要加速改善风险管理机制、构建科学完整的风险评估流程。（1）改善风险管理机制。这需要商业银行财务人员和业务人员积极研究业务财务流程的风险点所在，使得内控风险管理的机制创新，依据业财流程的核心节点开展，以便于风险建模模型修正、风险建模参数更新、风险分类目录的持续修订，从而保证商业银行风险管理机制符合自身的业务发展方向、业务发展规模，最终保证商业银行及时、可靠的控制内控风险水平。（2）优化风险管理人力资源配置。也就是说，商业银行需要依据内控制度的权限设计、职责牵制、岗位分离原理，针对风险管理岗位的人力资源需求给予最优的配置，使得合规性风险管理岗、税务风险管理岗、财务风险管理岗、业务风险管理岗、风险评估报告岗的人力资源储备合理、分配及时，最终保证商业银行风险管理活动的顺利实施。（3）完善内控风险评估流程。这需要商业银行健全内控风险信息的披露流程、交互流程，通过内控管理信息系统的搭建，同时完善各级分支机构的内控风险信息报送流程，以便于实现内控风险信息的全面识别、科学分类、成本预估、即时反馈，最终保证商业银行各级分支机构能够及时地预警、处置风险信息。例如，针对营业机构、分行支行机构的内控风险信息设定及时性强的风险信息报送机制，使得银行分支机构的风险信息直接报送内控风险管理部门。 3.2 加强管控风险的防范意识
内部管控风险是市场经济过程中必然会出现的问题，不会因为人们对于风险认知的强弱而产生或者消失，但是只有管控人員拥有了高度的风险意识，才能在风险产生的时候，第一时间做出合理和有效的应对方式，从而为企业持续发展提高保障，分散管控风险。要想有效地控制风险，就必须在事前和事中以及事后做好风险控制措施，最好在风险发生之前就将风险扼杀在摇篮里，如果风险还是不可避免地发生了，那么就需要进行事中和事后的风险控制，要做到这几点，必须认真落实风险控制管理措施。
3.3 制定完善及安全的内部控制制度
对于商业银行开展内部会计控制管理时，必须从根本上注重明确内部控制管理工作的落实情况。内部控制管理工作开展未能对商业银行金融风险进行及时的管理控制，需要对可能出现的后果做到预防优化和解决。确保建立完善的商业银行内部控制考核制度，必须设定科学合理的商业银行内部控制考核标准。在相关考核内容设定过程中，充分展现内部控制工作的执行力度，既能够全方位立体化的解决商业银行存在的内部控制问题，也不会对商业银行在同行业市场内核心竞争力表现产生制约。商业银行的会计管理工作开展，通过进一步探寻内部控制工作存在的缺陷，设定相应合理的分工管理标准，提升工作人员对商业银行内部控制工作的重视程度，实现高质量的综合内部控制管理优化。通过利用先进的电子计算机技术以及互联网络通讯技术，有效的建立商业银行内部控制信息系统，从而为更好的落实商业银行金融风险控制，实现运营战略目标具有重要建设性指导意义。
3.4 畅通内控信息交换机制，强化内控监督力度
要保证银行内控管理活动的有力执行，股份制银行需要保证内控信息的交换效率提升、内控监督机制的持续完善。一是科学建立内控管理信息平台。要保证内控信息在银行各部门、组织层级、部门及个人间的顺利归集和处置，银行不仅需要科学搭建内控制度，还需要健全内控管理信息平台，使得具备权限分离、授权分级、审批一体化、风险信息集中归集、内控绩效即时反馈、认证技术完整等功能的内控管理平台应用在银行内，最终保证银行内控信息的高质量传导和充分利用。二是细化内控活动监督的关键环节。这需要银行强化内控制度的执行监督力度，使得银行高层管理者不仅对内控管理机构实施监督，同时对内控活动的主要流程节点进行监督，促使内控活动的决策设计科学、权限执行规范、决策反馈及时、基层执行顺利，最终充分保证银行内控管理活动的效益提升。比如，要强化内控决策反馈环节的监督，银行不仅需要内控绩效评价活动的支持，还需要内审部门的支持，通过内控信息审查、内控绩效审计等形式，最终保证内控活动的严格执行和成效提升。
4结束语
商业银行面临不确定性较强的宏观经济环境，势必需要持续改善内部治理效率、降低经营风险水平，同时内控管理是商业银行保证三性经营原则的优秀途径。因此，商业银行需要科学完善内控管理工具在银行内部的应用，包括在风险管理活动、内控信息披露活动等内部治理活动中的应用。同时，借助科学优化内控环境等措施，以使得商业银行内控有效性持续提升。
参考文献：
[1] 钟君.股份制商业银行内部控制缺陷研究——基于2014—2016年内部评价报告[J].商业会计，2019（11）：109-111.
[2] 王庆.内部控制视角下H银行财务战略管理应用研究[D].河北师范大学，2019.
[3] 徐晨.基于员工管理角度的股份制商业银行操作风险管理研究[D].电子科技大学，2019.
[4] 徐惠芳.浅析我国股份制商业银行内部控制体系构建[J].财会学习，2018（17）：206+208.
[5] 吴俊.股份制商业银行信息安全战略管理研究[D].湖北工业大学，2018.
[6] 刘欢.股份制商业银行治理结构模式研究[J].现代商业，2016（03）：152-153.
[7] 王强.中小股份制商业银行全面风险管理分析[J].时代金融，2015（26）：110.
作者简介：
崔恒升，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。
关键词：股份制商业银行;内部控制;改进措施
信息技术的发展推动着会计信息化进程不断加快，商业银行便为最典型的案例。商业银行的本质决定其运营目标在于盈利，因此商业银行需尽量规避风险，充分确保内部控制制度的稳定，加强对风险的预测、评估等，以保障商业银行利益不受损，在正常运转中获得盈利资本。会计部门掌控着商业银行现金流的全过程，是其进行内部控制的重要部门。因此，进行会计信息化改革成为商业银行加强内部控制至关重要的举措。
1商业银行实施内部控制的必要性
从当前的实际情况来看，城市商业银行属于地方性质的股份制银行，其内部管理层级包括地方财政机构、法人代表以及基层员工，属于独立法人机构。但城市商业银行形成时间较短，普遍性规模较小，且受一定的经营限制，如果存在经营隐患，则可能会面临着被收购及退市的风险，因而，健全内部控制体系，能够从制度上防范经营风险;从历史发展情况来看，城市商业银行的前身是城市信用社，其基层员工普遍性存在着工龄较高、素质较低的现象，为了规范城市商业银行的经营行为和操作流程，加强内部资源整合工作，以标准化的内部控制管理制度来强化人力资源控制，也是十分有必要的。综上所述，内部控制是现代化企业健全内部管理体系的奠基，也是提高单位组织风险防御能力的工具，这对于城市商业银行来说，建立现代化的内部控制管理体系具有重要意义。
2部分股份制商业银行内控管理中存在的主要问题
2.1 内控信息披露环节存在完善性不足
由于银行内控信息披露环节依然存在完善性不足，导致银行的内控绩效应用转化率不充分、内审独立性难以发挥。一方面，是指内控信息在业务财务层面的披露不足。由于商业银行分支层级复杂、管理间距长、业务调查难度大等因素影响，不少商业银行分支机构的会计信息难以保证其可靠性、完整性，再加上基层职工的业务线操作不规范现象偶尔发生，使得商业银行的违规运营风险增加，继而导致商业银行存在一定程度的監管损失风险。例如，商业银行基层分支机构存在贷前调查不充分的现象，使得财务内控信息的记录、报送脱离实际，导致银行内控信息的披露存在可靠性缺失，最终增大了商业银行遭受行政处罚的损失风险。另一方面，是指内控审计信息的披露独立性不足。尽管有不少商业银行健全内审专门化部门机构、独立委托专业机构开展内审活动，但是由于银行内部组织结构的牵制设计不科学，使得银行内部依然存在个别的不相容岗位未分离现象，导致银行内审人员无法充分独立的获取到财务信息、业务信息、内控执行信息，使得内审活动对商业银行的内控评价职能难以充分发挥。例如，个别银行的总审计师无法受到董事会的独立聘任。
2.2 内控意识落后
很多商业银行内部人员认为内部管控缺乏实用性，只在监管部门进行例行检查的时候才做做样子，平时则没有实际实施内部管控的相关条例，对内部控制认识肤浅，这必然导致内控体系漏洞的存在。我国商业银行过于注重收益，忽视管理的情况已经是长久以来存在的问题了，管理人员对商业银行内部长期管理不到位，对于管控风险认知薄弱，内部管控执行力差，经常发生违规违纪的现象。银行人员觉得管控制度跟自己没什么关系，自己只需要做好自己的岗位就好了。虽然部分商业银行并非对于自身处境没有察觉，但难以做出全面有效的改革计划。
2.3 商业银行的内部管理机制缺乏合理
目前很多商业银行的管理层级在进一步落实财务会计管理工作开展时，只是单纯对于财务业务规章制度进行了一定范围的优化。特别是对于商业银内部管理控制分工方面存在问题，未能充分展现出商业银行内部员工工作内容的合理分工，严重阻碍了商业银行员工工作开展的主观能动性。其中对于具体工作内容标准设定，没有依照具体商业银行部门的工作职责予以明细划分，只是单纯依照总体的内部控制管理内容进行，抑制了商业银行内部控制管理人员的工作积极性。对于商业银行集团的内部控制管理工作从本质上进行分析，过于注重形式主义，缺乏个体独立的综合考量，不利于商业银行内部的管理工作开展。
3商业银行实施内控管理的改进措施
3.1 改善内控风险的机制、人力资源配置和风险评估流程
要保证商业银行内控管理职能的充分发挥，银行需要加速改善风险管理机制、构建科学完整的风险评估流程。（1）改善风险管理机制。这需要商业银行财务人员和业务人员积极研究业务财务流程的风险点所在，使得内控风险管理的机制创新，依据业财流程的核心节点开展，以便于风险建模模型修正、风险建模参数更新、风险分类目录的持续修订，从而保证商业银行风险管理机制符合自身的业务发展方向、业务发展规模，最终保证商业银行及时、可靠的控制内控风险水平。（2）优化风险管理人力资源配置。也就是说，商业银行需要依据内控制度的权限设计、职责牵制、岗位分离原理，针对风险管理岗位的人力资源需求给予最优的配置，使得合规性风险管理岗、税务风险管理岗、财务风险管理岗、业务风险管理岗、风险评估报告岗的人力资源储备合理、分配及时，最终保证商业银行风险管理活动的顺利实施。（3）完善内控风险评估流程。这需要商业银行健全内控风险信息的披露流程、交互流程，通过内控管理信息系统的搭建，同时完善各级分支机构的内控风险信息报送流程，以便于实现内控风险信息的全面识别、科学分类、成本预估、即时反馈，最终保证商业银行各级分支机构能够及时地预警、处置风险信息。例如，针对营业机构、分行支行机构的内控风险信息设定及时性强的风险信息报送机制，使得银行分支机构的风险信息直接报送内控风险管理部门。 3.2 加强管控风险的防范意识
内部管控风险是市场经济过程中必然会出现的问题，不会因为人们对于风险认知的强弱而产生或者消失，但是只有管控人員拥有了高度的风险意识，才能在风险产生的时候，第一时间做出合理和有效的应对方式，从而为企业持续发展提高保障，分散管控风险。要想有效地控制风险，就必须在事前和事中以及事后做好风险控制措施，最好在风险发生之前就将风险扼杀在摇篮里，如果风险还是不可避免地发生了，那么就需要进行事中和事后的风险控制，要做到这几点，必须认真落实风险控制管理措施。
3.3 制定完善及安全的内部控制制度
对于商业银行开展内部会计控制管理时，必须从根本上注重明确内部控制管理工作的落实情况。内部控制管理工作开展未能对商业银行金融风险进行及时的管理控制，需要对可能出现的后果做到预防优化和解决。确保建立完善的商业银行内部控制考核制度，必须设定科学合理的商业银行内部控制考核标准。在相关考核内容设定过程中，充分展现内部控制工作的执行力度，既能够全方位立体化的解决商业银行存在的内部控制问题，也不会对商业银行在同行业市场内核心竞争力表现产生制约。商业银行的会计管理工作开展，通过进一步探寻内部控制工作存在的缺陷，设定相应合理的分工管理标准，提升工作人员对商业银行内部控制工作的重视程度，实现高质量的综合内部控制管理优化。通过利用先进的电子计算机技术以及互联网络通讯技术，有效的建立商业银行内部控制信息系统，从而为更好的落实商业银行金融风险控制，实现运营战略目标具有重要建设性指导意义。
3.4 畅通内控信息交换机制，强化内控监督力度
要保证银行内控管理活动的有力执行，股份制银行需要保证内控信息的交换效率提升、内控监督机制的持续完善。一是科学建立内控管理信息平台。要保证内控信息在银行各部门、组织层级、部门及个人间的顺利归集和处置，银行不仅需要科学搭建内控制度，还需要健全内控管理信息平台，使得具备权限分离、授权分级、审批一体化、风险信息集中归集、内控绩效即时反馈、认证技术完整等功能的内控管理平台应用在银行内，最终保证银行内控信息的高质量传导和充分利用。二是细化内控活动监督的关键环节。这需要银行强化内控制度的执行监督力度，使得银行高层管理者不仅对内控管理机构实施监督，同时对内控活动的主要流程节点进行监督，促使内控活动的决策设计科学、权限执行规范、决策反馈及时、基层执行顺利，最终充分保证银行内控管理活动的效益提升。比如，要强化内控决策反馈环节的监督，银行不仅需要内控绩效评价活动的支持，还需要内审部门的支持，通过内控信息审查、内控绩效审计等形式，最终保证内控活动的严格执行和成效提升。
4结束语
商业银行面临不确定性较强的宏观经济环境，势必需要持续改善内部治理效率、降低经营风险水平，同时内控管理是商业银行保证三性经营原则的优秀途径。因此，商业银行需要科学完善内控管理工具在银行内部的应用，包括在风险管理活动、内控信息披露活动等内部治理活动中的应用。同时，借助科学优化内控环境等措施，以使得商业银行内控有效性持续提升。
参考文献：
[1] 钟君.股份制商业银行内部控制缺陷研究——基于2014—2016年内部评价报告[J].商业会计，2019（11）：109-111.
[2] 王庆.内部控制视角下H银行财务战略管理应用研究[D].河北师范大学，2019.
[3] 徐晨.基于员工管理角度的股份制商业银行操作风险管理研究[D].电子科技大学，2019.
[4] 徐惠芳.浅析我国股份制商业银行内部控制体系构建[J].财会学习，2018（17）：206+208.
[5] 吴俊.股份制商业银行信息安全战略管理研究[D].湖北工业大学，2018.
[6] 刘欢.股份制商业银行治理结构模式研究[J].现代商业，2016（03）：152-153.
[7] 王强.中小股份制商业银行全面风险管理分析[J].时代金融，2015（26）：110.
作者简介：
崔恒升，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。