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【摘 要】本文根据作者多年的工作经验，结合通信企业营收资金的特点，阐述营收资金管理的目标、原则和具体要点。
【关键词】营收资金；稽核；管理
前言
由于通信企业在业务运行过程中有其自身的特殊性，大部分营业资金都是在通信企业的营业前台以现金形式收取，企业的营业资金具有较大分散性与流动性，因此加强通信企业的资金稽核成为通信企业日常管理的核心内容。通信企业营收资金是指企业经营活动所带来的现金流入（含预收与代收），以及冲销预付、代付与退费所产生的现金流出。下文主要对应收资金稽核管理的相关内容作出全面的分析。
一、营收资金稽核管理的目标与原则
营收资金稽核管理的目标是规范营收资金的稽核管控，确保公司营收资金的安全准确及时完整，确保风险资金的安全可控，以及确保业务信息与财务会计信息的一致。风险资金是指存在安全风险的营收资金，包括产生资金流出的业务退费、滞留款、营收欠款、在途款、预销款、待销款、汇缴款等资金。
营收资金稽核应当遵循的原则：依托营收系统，将具有多部门、多地域、多渠道、多环节的营收资金通过系统实现稽核流程固定化、要求标准化、操作规范化，确保营收资金全过程管理稽核机制。
二、营收资金稽核流程
营收资金稽核流程一般分三个级别，分别是一级稽核（现场稽核）、二级稽核（非现场稽核）、三级稽核（会计核算稽核），每个级别按业务、渠道、经办人不同可分别设立不同职责权限。
（一）营收资金一级稽核：包括营收资金与业务发生数据匹配的稽核、与业务受理票据匹配的稽核、与营收系统数据匹配的稽核；与实缴资金匹配的稽核以及风险资金的监控。营收资金一级稽核的目标是确保本收款点营收相关业务真实、规范、准确、完整，相关资金安全、及时、完整上缴，负责现场监控本收款点的风险资金。
营收资金一级稽核的主体主要分为两类：一是各收款点经办与主管、各单位社会渠道主管部门，负责非集约业务（含自营渠道与社会渠道）一级稽核。二是集约业务运营单位/部门，负责集约业务一级稽核。
营收一级稽核要点举例：
例1.非集约业务自营渠道稽核要点
（1）收款点“经办”稽核要点：经办每日对营收资金与业务发生数据的匹配进行稽核：稽核生产系统中本工号的日结营收款与当天所实际收取的营收款是否一致；将本人的营收款进行清点后全额上交主管并在营收系统中维护相关上交款信息。若不一致，应查明原因，并汇报主管。对于日结短款，由具体经办应补齐；对于日结长款，属于多收、重收的，应退还用户。
经办每日对营收资金与业务受理票据的匹配进行稽核：具体经办在稽核营收款的系统金额与实收现金的同时，还需核对营收款与业务受理票据（发票或收据）开具、使用情况。经办交班时，应核对各类票据的领用、开具、作废、结余数量，并做好票据移交手续，移交时应有专人负责监督。
经办每日对本工号产生的风险资金进行监控：对本工号经手产生的风险资金进行常态化监控，提出预警及时化解风险，确保资金安全。
（2）收款点“主管”稽核要点：主管每日对营收资金与营收系统数据的匹配进行稽核：营收款上缴主管后，主管应逐一复核各经办上缴营业款与在营收管理系统所填上缴信息是否一致并在系统中确认，若不一致，须查明原因。
主管每日对营收资金与实缴资金的匹配进行稽核：营收资金缴存银行前，主管汇总本收款点当日营收款和上日尾款作为本日应缴款，将计划缴存的款项金额分开上日尾款和当日营收款分别录入营收管理系统，并打印缴款单，在经办的监督下，将系统打印缴款单连同款项一起缴存银行。次日中午前，主管对营收系统中前一日应缴款信息与营业网点的实际应缴款信息进行稽核。稽核不一致的，应查明原因并及时处理。
主管每日对营收资金与业务受理票据的匹配进行稽核：主管对经办稽核营收款票据开具的情况进行复核并抽查。
主管每日对收款点的风险资金進行监控：每日营业结束后，主管清点当日未缴存银行的收款点滞留款/营收欠款，在营收管理系统中记录，并按照收款点安全管理有关规定妥善保管。同时，每日对收款点其他风险资金的常态化监控及预警报告进行复核，定期进行现场检查，确保资金安全。
（二）营收资金二级稽核包括：资金存行稽核、资金到账稽核和资金上划稽核，以及风险资金监控。营收资金二级稽核的目标是本级稽核应确保回笼资金完整、及时缴存及上划，提供支撑会计核算和营收管理的信息，并监控本收款点滞留款、在途款、汇缴款、预销款等风险资金。
营收资金二级稽核的主体主要分为两类：一是账务中心，负责非集约业务（含自营渠道与社会渠道）二级稽核；二是集约业务运营单位，负责集约业务二级稽核。
营收二级稽核要点举例：
例1.非集约业务稽核要点
（1）资金存行稽核。账务中心营收稽核经办每日跟踪收入性银行帐户的资金到帐情况，并将银行回单或网上交易流水等交易明细信息录入（或导入）营收管理系统中，将其与营业班长录入的上缴款信息进行稽核并确认。对于银行代托收业务，在收到银行提供的代收代退报表后，应稽核其与生产系统销帐信息的一致性、与银行回单信息的相符性。存在差异的，应查明原因并及时处理。
（2）资金到账稽核。每旬末，账务中心根据营业款核算的相关规定，由营收稽核经办对营收管理系统中生成的营业资金核算支撑数据进行确认，经领导审核后，提交财务中心，作为编制营收款核算凭证依据。
（3）资金上划稽核。每月末，账务中心资金稽核经办将收入性帐户对帐单的期初余额、转入、转出信息及时输入营收系统，系统自动计算出银行帐户应有余额，与对帐单实际余额核对。存在差异的，应查明原因并及时处理。同时，应按照企业要求的时间和频次，经领导审核后，将本单位营收帐户资金及时归集到企业指定的收入性帐户。
（4）非现场风险资金监控。账务中心按月对风险资金进行常规监控、定期预警、风险通报，同时定期开展专项稽核并落实后续配套的整改优化工作。
（三）营收资金三级稽核包括：营收资金核算信息与银行账户信息匹配的稽核。营收资金三级稽核目标是确保营收资金会计核算准确，银行账户回现资金安全、完整、准确。
营收资金三级稽核的主体是财务中心。
营收三级稽核要点举例：
例1.财务中心三级稽核要点
（1）营收列帐稽核：财务中心营收会计每旬/每月及时接收各单位的列帐数据，进行会计稽核，审核营收系统数据与列帐数据的一致性，经复核会计审核无误后进行会计核算，编制营业收款会计凭证。
（2）银行对账稽核：每月末，财务中心资金会计进行银行对帐，将银行收款数据与会计核算信息进行匹配稽核，经复核会计审核无误后编制银行余额调节表，对异常情况查找原因并跟踪处理。
（3）风险资金监控：每月末，财务中心从核算角度对各级单位的营收资金进行整体性风险监控、预警提示。不定期开展专项稽核工作，并落实后续配套的整改优化工作。
三、营收资金稽核检查与考核
企业财务部门牵头制定营收稽核检查制度。企业对下属单位的半年度检查覆盖率应达到100%，对营业点的半年度检查覆盖率应达到100%。 企业每年对下属单位营收管理情况进行抽查并考评。企业内部单位因稽核不到位而导致的资金安全问题，将视情节和后果的严重性按照企业相关规定追究相关领导和稽核人员的责任。
【关键词】营收资金；稽核；管理
前言
由于通信企业在业务运行过程中有其自身的特殊性，大部分营业资金都是在通信企业的营业前台以现金形式收取，企业的营业资金具有较大分散性与流动性，因此加强通信企业的资金稽核成为通信企业日常管理的核心内容。通信企业营收资金是指企业经营活动所带来的现金流入（含预收与代收），以及冲销预付、代付与退费所产生的现金流出。下文主要对应收资金稽核管理的相关内容作出全面的分析。
一、营收资金稽核管理的目标与原则
营收资金稽核管理的目标是规范营收资金的稽核管控，确保公司营收资金的安全准确及时完整，确保风险资金的安全可控，以及确保业务信息与财务会计信息的一致。风险资金是指存在安全风险的营收资金，包括产生资金流出的业务退费、滞留款、营收欠款、在途款、预销款、待销款、汇缴款等资金。
营收资金稽核应当遵循的原则：依托营收系统，将具有多部门、多地域、多渠道、多环节的营收资金通过系统实现稽核流程固定化、要求标准化、操作规范化，确保营收资金全过程管理稽核机制。
二、营收资金稽核流程
营收资金稽核流程一般分三个级别，分别是一级稽核（现场稽核）、二级稽核（非现场稽核）、三级稽核（会计核算稽核），每个级别按业务、渠道、经办人不同可分别设立不同职责权限。
（一）营收资金一级稽核：包括营收资金与业务发生数据匹配的稽核、与业务受理票据匹配的稽核、与营收系统数据匹配的稽核；与实缴资金匹配的稽核以及风险资金的监控。营收资金一级稽核的目标是确保本收款点营收相关业务真实、规范、准确、完整，相关资金安全、及时、完整上缴，负责现场监控本收款点的风险资金。
营收资金一级稽核的主体主要分为两类：一是各收款点经办与主管、各单位社会渠道主管部门，负责非集约业务（含自营渠道与社会渠道）一级稽核。二是集约业务运营单位/部门，负责集约业务一级稽核。
营收一级稽核要点举例：
例1.非集约业务自营渠道稽核要点
（1）收款点“经办”稽核要点：经办每日对营收资金与业务发生数据的匹配进行稽核：稽核生产系统中本工号的日结营收款与当天所实际收取的营收款是否一致；将本人的营收款进行清点后全额上交主管并在营收系统中维护相关上交款信息。若不一致，应查明原因，并汇报主管。对于日结短款，由具体经办应补齐；对于日结长款，属于多收、重收的，应退还用户。
经办每日对营收资金与业务受理票据的匹配进行稽核：具体经办在稽核营收款的系统金额与实收现金的同时，还需核对营收款与业务受理票据（发票或收据）开具、使用情况。经办交班时，应核对各类票据的领用、开具、作废、结余数量，并做好票据移交手续，移交时应有专人负责监督。
经办每日对本工号产生的风险资金进行监控：对本工号经手产生的风险资金进行常态化监控，提出预警及时化解风险，确保资金安全。
（2）收款点“主管”稽核要点：主管每日对营收资金与营收系统数据的匹配进行稽核：营收款上缴主管后，主管应逐一复核各经办上缴营业款与在营收管理系统所填上缴信息是否一致并在系统中确认，若不一致，须查明原因。
主管每日对营收资金与实缴资金的匹配进行稽核：营收资金缴存银行前，主管汇总本收款点当日营收款和上日尾款作为本日应缴款，将计划缴存的款项金额分开上日尾款和当日营收款分别录入营收管理系统，并打印缴款单，在经办的监督下，将系统打印缴款单连同款项一起缴存银行。次日中午前，主管对营收系统中前一日应缴款信息与营业网点的实际应缴款信息进行稽核。稽核不一致的，应查明原因并及时处理。
主管每日对营收资金与业务受理票据的匹配进行稽核：主管对经办稽核营收款票据开具的情况进行复核并抽查。
主管每日对收款点的风险资金進行监控：每日营业结束后，主管清点当日未缴存银行的收款点滞留款/营收欠款，在营收管理系统中记录，并按照收款点安全管理有关规定妥善保管。同时，每日对收款点其他风险资金的常态化监控及预警报告进行复核，定期进行现场检查，确保资金安全。
（二）营收资金二级稽核包括：资金存行稽核、资金到账稽核和资金上划稽核，以及风险资金监控。营收资金二级稽核的目标是本级稽核应确保回笼资金完整、及时缴存及上划，提供支撑会计核算和营收管理的信息，并监控本收款点滞留款、在途款、汇缴款、预销款等风险资金。
营收资金二级稽核的主体主要分为两类：一是账务中心，负责非集约业务（含自营渠道与社会渠道）二级稽核；二是集约业务运营单位，负责集约业务二级稽核。
营收二级稽核要点举例：
例1.非集约业务稽核要点
（1）资金存行稽核。账务中心营收稽核经办每日跟踪收入性银行帐户的资金到帐情况，并将银行回单或网上交易流水等交易明细信息录入（或导入）营收管理系统中，将其与营业班长录入的上缴款信息进行稽核并确认。对于银行代托收业务，在收到银行提供的代收代退报表后，应稽核其与生产系统销帐信息的一致性、与银行回单信息的相符性。存在差异的，应查明原因并及时处理。
（2）资金到账稽核。每旬末，账务中心根据营业款核算的相关规定，由营收稽核经办对营收管理系统中生成的营业资金核算支撑数据进行确认，经领导审核后，提交财务中心，作为编制营收款核算凭证依据。
（3）资金上划稽核。每月末，账务中心资金稽核经办将收入性帐户对帐单的期初余额、转入、转出信息及时输入营收系统，系统自动计算出银行帐户应有余额，与对帐单实际余额核对。存在差异的，应查明原因并及时处理。同时，应按照企业要求的时间和频次，经领导审核后，将本单位营收帐户资金及时归集到企业指定的收入性帐户。
（4）非现场风险资金监控。账务中心按月对风险资金进行常规监控、定期预警、风险通报，同时定期开展专项稽核并落实后续配套的整改优化工作。
（三）营收资金三级稽核包括：营收资金核算信息与银行账户信息匹配的稽核。营收资金三级稽核目标是确保营收资金会计核算准确，银行账户回现资金安全、完整、准确。
营收资金三级稽核的主体是财务中心。
营收三级稽核要点举例：
例1.财务中心三级稽核要点
（1）营收列帐稽核：财务中心营收会计每旬/每月及时接收各单位的列帐数据，进行会计稽核，审核营收系统数据与列帐数据的一致性，经复核会计审核无误后进行会计核算，编制营业收款会计凭证。
（2）银行对账稽核：每月末，财务中心资金会计进行银行对帐，将银行收款数据与会计核算信息进行匹配稽核，经复核会计审核无误后编制银行余额调节表，对异常情况查找原因并跟踪处理。
（3）风险资金监控：每月末，财务中心从核算角度对各级单位的营收资金进行整体性风险监控、预警提示。不定期开展专项稽核工作，并落实后续配套的整改优化工作。
三、营收资金稽核检查与考核
企业财务部门牵头制定营收稽核检查制度。企业对下属单位的半年度检查覆盖率应达到100%，对营业点的半年度检查覆盖率应达到100%。 企业每年对下属单位营收管理情况进行抽查并考评。企业内部单位因稽核不到位而导致的资金安全问题，将视情节和后果的严重性按照企业相关规定追究相关领导和稽核人员的责任。