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摘 要：高新技术企业在其生存发展建设过程中，对内部控制管理建设愈加重视起来。新技术企业作为具有独特性质的企业，只有加强内部控制管理才能够保证将其风险最小化，而且只有在低风险的高新技术企业运转下才能够加快研发速度，促进其稳健发展。本文对高新技术企业内部控制管理中存在的弊端进行分析，同时制定合理的优化路径帮助其能够解决相关问题。
关键词：高新技术；内部控制；存在弊端
引言
当下高新技术企业已经逐渐受到各方投资的青睐，其也逐渐在市场中占据着重要的地位，但是高新技术企业存在高风险、高收益、周期长等等特点，对其内部控制管理建设要求更加严格，所以高新技术企业要想在增强自身的经济实力的同时拥有牢固的管理基础，就要在构建内部控制管理建设时重点关注，同时在高新技术企业发展的过程中不断的对其进行优化以及完善。
一、高新技术内部控制管理建设的出发点
（一）高新技术企业内部控制管理的特性
1.特殊性：高新技术企业通常是资本密集型以及技术密集型产业，其产品汇聚了研发、销售以及售后服务等各个环节，而且其资金运营环节也是繁冗复杂，其同传统的企业有着显著的差异，而且针对不同阶段的高新技术企业，其资金运作过程也有不同的要求，高新技术企业领导层应该依据企业发展的不同阶段而制定相应的措施。
2.高风险性：高风险、高收益是高新技术企业的特征，尽管其一旦研发成功能够在短期内迅速提升企业的经济效益，同时成为市场当中的佼佼者，但是这个过程是极为艰难的，更大的可能是研发失败，或者是要对高新技术企业项目继续加大投资力度等等。都是造成高新技术企业高风险的根本原因，所以对其内部控制管理建设提出了更高的要求，尤其是其中要做好风险防范意识，将高新技术企业内部控制的风险预警机制覆盖到企业各个环节。
3.创新性：高新技术企业的核心竞争能力就是研发技术，而研发技术最关键的就是其创新性，但是不仅仅是研发技术的创新，同样需要对管理进行创新，也是保证企业稳健发展的需要，同样也是高新技术企业提升内部控制管理建设的出发点。
（二）高新技术企业加强内部控制建设的可行性因素分析
企业进行风险防范的最直接的途径就是通过内部控制，其不仅是从风险的角度出发，同时是从企业整体的管理出发，从整体上降低企业风险。另外，能够为高新技术企业领导者提供强有力的根据，推动企业战略目标的有效实施。
二、高新技术企业内部控制管理建设存在的弊端
（一）高新技术企业缺乏成熟的组织架构
高新技术企业通常是缺乏健全的组织架构的，主要体现在股权结构过于集中，通常高新技术企业在发展前期基本上是由一个人进行决策的，无法发挥出多数人决策的科学性以及有效性，同时也极大的打击了监督人员的积极性，使得高新企业内部的管理职能不能够发挥出应有的效用。同时在该不成熟的组织架构的发展下，可能会造成企业决策者的决策失误，会为高新技术企业带来更大的风险，甚至最终造成其经营管理活动产生一定的混乱、无序现象。
（二）缺乏对内部控制管理建设的重视
高新技术企业的管理层并没有从思想上对内部控制管理重视起来，自然整个企业就不会积极的进行落实。而且领导者对于内部控制管理建设缺乏要求，也没有明确的企业规章制度对内部控制管理建设进行要求，自然就没有相关部门对内部控制管理机制进行研究，从而使得内部控制管理不能够发挥出应有的效用，就会给企业领导者造成一种内部控制管理建设无作用的错觉。从而使得领导者缺乏对内部控制管理建设的重视。
（三）高新技术企业会计信息的质量有待提升
高新技术企业财务部门主要负责向企业管理层提供企业所得税优惠与生产研发费用所需要的加计扣除备案，而且技术研发人员则需要提供研发备案材料。这就对高新技术企业的会计管理提出了更高的要求。然而许多高新技术企业的内部控制机制中缺乏对会计工作的重视，并没有对会计管理進行规范以及秩序，而且备案信息的上报时间往往超出了既定的时间。
另外，高新技术企业并没有对财务人员进行继续的业务培训以及指导工作，其理论知识体系更新换代速度较慢，不能够跟上会计政策的变化。而且由于高新技术企业面临着高风险，必须要通过财务等风险分散风险，所以对于会计人员的综合素质要求较高。可是高新技术企业为了降低成本，将资金成本向科研项目倾斜，就导致了财务管理人员的综合素质的缺乏。最终使得整个高新技术企业的会计信息质量达不到内部控制建设的要求，也不能够促进内部控制建设。
（四）高新技术企业的技术开发管理的落实力度不够深入
高新技术企业的发展主要就是依赖其科学技术以及创新技术，一旦失去这些优势，高新技术企业就不会被称为高新技术企业。尽管如此，企业千万不能够只是对科研技术产生单一的依赖效果，从而忽略其他环节，尤其是针对科研项目的管理问题。对于高新技术企业的技术开发管理是十分缺乏的，管理层只是关心其研发成果，其余都可以放在一边，但是这恰恰会阻碍研发速度。使得企业的运行效率始终停滞不前，最终使得企业成本投入形成了一定的浪费，无法将其资源效率发挥出最大作用。
三、高新技术企业内部控制管理的优化途径
（一）为高新技术企业内部控制管理建设构建合适的环境
高新技术企业要成立内部控制管理部门，同时加强内部控制管理理念的宣传，要让高新技术企业全体职工参与到内部控制管理中，从而才能够为其营造合适的环境。同时加强内部控制管理人员专业素养以及综合素质的提升，要重视对高素质的研发与技术人员的管理，要制定防止人才流失的机制，加强对其职工归属感的培养。在高新技术企业内部控制环境的建设当中最关键的就是要从全体职工出发，培养内部控制观念，才能够创造出属于企业自身的内部控制环制度。
（二）构建有效统一的内部控制评价标准，加强企业管理层的内部控制责任建设 在构建内部控制管理建设的过程中有统一的指导方针。所以高新技术企业要从本企业的实际情况出发，在企业发展的不同阶段制定出符合企业发展的内部控制评价标准，从而使得内部控制能够依照公司的规章制度进行。有效统一的内部控制评价标准不仅能够加快内部控制管理的评价与分析，同时也是加快整个企业内部控制管理效率的有力手段。而强化企业领导层的内部控制责任建设就需要领导层多聘请专家讲解内部控制管理理论，同时将管理层也应该纳入到企业内部控制体系中，完善其内部控制管理体系。
（三）构建合理健全的内部控制管理监督机制
高新技术企业在进行内部控制建设的环节中应该重视将内部监督与外部监督有机的结合在一起，要明确监督机制在内部控制管理中的重要地位。而且对于高新技术企业的投资者来说，通过加大内外部监督控制力度，能够帮助其更好的了解高新技术企业发展情况。最好的方式就是通过构建审计部门或者是与委托外部审计对企业内部控制管理进行审计，而且要保证其拥有一定的独立性。
（四）重视对高新技术企业的技术研究开发管理建设
高新技术企业在构建科学完善的内部控制管理机制时，首先要重视事前预算、事中控制以及事后反馈等各方面的控制促使。尤其是在技术研究开发的过程中更要通过这种方式形成更加严格的管理，通过报告分析的形式对技术研究开发的过程进行保障。最终确保高新技术企业技术研究过程中能够将风险最小化，同时也是提升高新技术企业研究效率的重要方式。内部控制管理建设就是通过将各个环节的管理加强，同时对其进行实时的监控，保证其运转正常，最终促进高新技术企业的战略目标的实现。
四、结束语
綜上所述，高新技术企业强化内部控制建设管理是十分有必要的，其不仅能够为高新技术带来更大的经济效益，同时也是高新技术企业稳健发展的重要保障。高新技术企业的市场竞争环境愈加激烈，其通过内部控制管理建设能够加强企业的竞争能力，能够制定出有效的竞争策略以及管理决策，从而帮助高新技术企业脱颖而出。希望本文的见解能够对相关人士有所帮助。
参考文献：
[1]刘海丽.试论高新技术企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2017，（15）：244-245.
[2]任宁哲. DS高新技术企业内部控制案例研究[D].中国财政科学研究院，2016.
作者简介：
杨怀宇，深圳市博视科技有限公司。
关键词：高新技术；内部控制；存在弊端
引言
当下高新技术企业已经逐渐受到各方投资的青睐，其也逐渐在市场中占据着重要的地位，但是高新技术企业存在高风险、高收益、周期长等等特点，对其内部控制管理建设要求更加严格，所以高新技术企业要想在增强自身的经济实力的同时拥有牢固的管理基础，就要在构建内部控制管理建设时重点关注，同时在高新技术企业发展的过程中不断的对其进行优化以及完善。
一、高新技术内部控制管理建设的出发点
（一）高新技术企业内部控制管理的特性
1.特殊性：高新技术企业通常是资本密集型以及技术密集型产业，其产品汇聚了研发、销售以及售后服务等各个环节，而且其资金运营环节也是繁冗复杂，其同传统的企业有着显著的差异，而且针对不同阶段的高新技术企业，其资金运作过程也有不同的要求，高新技术企业领导层应该依据企业发展的不同阶段而制定相应的措施。
2.高风险性：高风险、高收益是高新技术企业的特征，尽管其一旦研发成功能够在短期内迅速提升企业的经济效益，同时成为市场当中的佼佼者，但是这个过程是极为艰难的，更大的可能是研发失败，或者是要对高新技术企业项目继续加大投资力度等等。都是造成高新技术企业高风险的根本原因，所以对其内部控制管理建设提出了更高的要求，尤其是其中要做好风险防范意识，将高新技术企业内部控制的风险预警机制覆盖到企业各个环节。
3.创新性：高新技术企业的核心竞争能力就是研发技术，而研发技术最关键的就是其创新性，但是不仅仅是研发技术的创新，同样需要对管理进行创新，也是保证企业稳健发展的需要，同样也是高新技术企业提升内部控制管理建设的出发点。
（二）高新技术企业加强内部控制建设的可行性因素分析
企业进行风险防范的最直接的途径就是通过内部控制，其不仅是从风险的角度出发，同时是从企业整体的管理出发，从整体上降低企业风险。另外，能够为高新技术企业领导者提供强有力的根据，推动企业战略目标的有效实施。
二、高新技术企业内部控制管理建设存在的弊端
（一）高新技术企业缺乏成熟的组织架构
高新技术企业通常是缺乏健全的组织架构的，主要体现在股权结构过于集中，通常高新技术企业在发展前期基本上是由一个人进行决策的，无法发挥出多数人决策的科学性以及有效性，同时也极大的打击了监督人员的积极性，使得高新企业内部的管理职能不能够发挥出应有的效用。同时在该不成熟的组织架构的发展下，可能会造成企业决策者的决策失误，会为高新技术企业带来更大的风险，甚至最终造成其经营管理活动产生一定的混乱、无序现象。
（二）缺乏对内部控制管理建设的重视
高新技术企业的管理层并没有从思想上对内部控制管理重视起来，自然整个企业就不会积极的进行落实。而且领导者对于内部控制管理建设缺乏要求，也没有明确的企业规章制度对内部控制管理建设进行要求，自然就没有相关部门对内部控制管理机制进行研究，从而使得内部控制管理不能够发挥出应有的效用，就会给企业领导者造成一种内部控制管理建设无作用的错觉。从而使得领导者缺乏对内部控制管理建设的重视。
（三）高新技术企业会计信息的质量有待提升
高新技术企业财务部门主要负责向企业管理层提供企业所得税优惠与生产研发费用所需要的加计扣除备案，而且技术研发人员则需要提供研发备案材料。这就对高新技术企业的会计管理提出了更高的要求。然而许多高新技术企业的内部控制机制中缺乏对会计工作的重视，并没有对会计管理進行规范以及秩序，而且备案信息的上报时间往往超出了既定的时间。
另外，高新技术企业并没有对财务人员进行继续的业务培训以及指导工作，其理论知识体系更新换代速度较慢，不能够跟上会计政策的变化。而且由于高新技术企业面临着高风险，必须要通过财务等风险分散风险，所以对于会计人员的综合素质要求较高。可是高新技术企业为了降低成本，将资金成本向科研项目倾斜，就导致了财务管理人员的综合素质的缺乏。最终使得整个高新技术企业的会计信息质量达不到内部控制建设的要求，也不能够促进内部控制建设。
（四）高新技术企业的技术开发管理的落实力度不够深入
高新技术企业的发展主要就是依赖其科学技术以及创新技术，一旦失去这些优势，高新技术企业就不会被称为高新技术企业。尽管如此，企业千万不能够只是对科研技术产生单一的依赖效果，从而忽略其他环节，尤其是针对科研项目的管理问题。对于高新技术企业的技术开发管理是十分缺乏的，管理层只是关心其研发成果，其余都可以放在一边，但是这恰恰会阻碍研发速度。使得企业的运行效率始终停滞不前，最终使得企业成本投入形成了一定的浪费，无法将其资源效率发挥出最大作用。
三、高新技术企业内部控制管理的优化途径
（一）为高新技术企业内部控制管理建设构建合适的环境
高新技术企业要成立内部控制管理部门，同时加强内部控制管理理念的宣传，要让高新技术企业全体职工参与到内部控制管理中，从而才能够为其营造合适的环境。同时加强内部控制管理人员专业素养以及综合素质的提升，要重视对高素质的研发与技术人员的管理，要制定防止人才流失的机制，加强对其职工归属感的培养。在高新技术企业内部控制环境的建设当中最关键的就是要从全体职工出发，培养内部控制观念，才能够创造出属于企业自身的内部控制环制度。
（二）构建有效统一的内部控制评价标准，加强企业管理层的内部控制责任建设 在构建内部控制管理建设的过程中有统一的指导方针。所以高新技术企业要从本企业的实际情况出发，在企业发展的不同阶段制定出符合企业发展的内部控制评价标准，从而使得内部控制能够依照公司的规章制度进行。有效统一的内部控制评价标准不仅能够加快内部控制管理的评价与分析，同时也是加快整个企业内部控制管理效率的有力手段。而强化企业领导层的内部控制责任建设就需要领导层多聘请专家讲解内部控制管理理论，同时将管理层也应该纳入到企业内部控制体系中，完善其内部控制管理体系。
（三）构建合理健全的内部控制管理监督机制
高新技术企业在进行内部控制建设的环节中应该重视将内部监督与外部监督有机的结合在一起，要明确监督机制在内部控制管理中的重要地位。而且对于高新技术企业的投资者来说，通过加大内外部监督控制力度，能够帮助其更好的了解高新技术企业发展情况。最好的方式就是通过构建审计部门或者是与委托外部审计对企业内部控制管理进行审计，而且要保证其拥有一定的独立性。
（四）重视对高新技术企业的技术研究开发管理建设
高新技术企业在构建科学完善的内部控制管理机制时，首先要重视事前预算、事中控制以及事后反馈等各方面的控制促使。尤其是在技术研究开发的过程中更要通过这种方式形成更加严格的管理，通过报告分析的形式对技术研究开发的过程进行保障。最终确保高新技术企业技术研究过程中能够将风险最小化，同时也是提升高新技术企业研究效率的重要方式。内部控制管理建设就是通过将各个环节的管理加强，同时对其进行实时的监控，保证其运转正常，最终促进高新技术企业的战略目标的实现。
四、结束语
綜上所述，高新技术企业强化内部控制建设管理是十分有必要的，其不仅能够为高新技术带来更大的经济效益，同时也是高新技术企业稳健发展的重要保障。高新技术企业的市场竞争环境愈加激烈，其通过内部控制管理建设能够加强企业的竞争能力，能够制定出有效的竞争策略以及管理决策，从而帮助高新技术企业脱颖而出。希望本文的见解能够对相关人士有所帮助。
参考文献：
[1]刘海丽.试论高新技术企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2017，（15）：244-245.
[2]任宁哲. DS高新技术企业内部控制案例研究[D].中国财政科学研究院，2016.
作者简介：
杨怀宇，深圳市博视科技有限公司。