由于激励因素和机会因素,银行管理层往往具有进行盈余管理的动机,而产生盈余管理的这两种因素均与信息不对称有关,信息不对称阻碍了银行管理层与董事会和股东之间的信息交流,进而产生严重的委托—代理问题。当银行管理层占有优势时,其可能会通过盈余管理活动选择会计政策,如通过调低贷款损失准备转回一部分准备金等方式使其自身利益最大化或企业市场价值最大化,最终会影响银行风险承担状况。而盈余管理也与银行内部治理机制直接相关,当后者对前者具有激励作用时,盈余管理行为就产生了或者更严重了,当后者对前者有约束作用时,盈余管理行为就被制止或者削弱了。因此,本文着重研究银行的盈余管理行为是否会影响银行的风险承担以及银行的内部治理机制在该影响过程中的作用,这显然具有重要的实践意义。本文综合利用了逻辑推理和实证检验的办法进行分析。首先,简要介绍了盈余管理、银行内部治理机制与银行风险承担的相关理论;其次,理论分析了盈余管理对银行风险承担的影响以及股权结构、内部制衡机制与激励机制等银行内部治理机制在该影响过程中的作用;最后,基于2010—2013年的我国14家上市银行数据,经筛选共得到54个观察值,运用数据统计分析和静态面板模型对模型进行了实证检验。实证检验结果表明:(1)银行的盈余管理水平与银行风险承担呈显著的正相关关系,即银行的盈余管理水平越高,银行风险承担水平也就越高;(2)银行的内部治理机制在盈余管理对银行风险承担影响的过程中有重要作用,具体来说,股权集中度越高和董事会规模会显著增加盈余管理对银行风险承担的正向作用,而高管薪酬则会抑制盈余管理对银行风险承担的作用。同时,为了抑制银行盈余管理对银行风险承担行为的负向影响,实现银行业的稳健发展,应优化股权结构,强化产权对风险的约束效应,建立有效的高管激励约束机制,完善董事会制度及其在风险管理中的作用,完善银行内部治理作用。