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【摘 要】 在我国增值税改革试点已经普及到全国，各个行业已经开始推行营业税改为增值税，对企业的影响也是比较大的，针对其影响程度，谈谈自己的看法，并对企业产业升级有何积极影响和不利影响。
【关键词】 增值税 营改增 企业 影响
营改增方案最早于2012年在上海交通运输业及部分现代服务业进行试点，之后营改增并拉开了序幕，截止2013年8月1日，营改增试点范围已推广到全国。2016年1月，国务院总理李克强主持召开座谈会。决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，2016年要全面推开，从5月开始，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。营改增被称为“改在服务业，惠及工商业”，这一税制改革所带来的减负效应，将直接促进服务业和制造业的发展。?营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。实施这项改革，有利于消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于降低企业税收负担，扶持小微企业发展，带动扩大就业；有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济发展的内生动力。
一、营改增到底在哪些环节为企业减轻负税？这种减负又受哪些因素影响？
从增值税制度来看，目前绝大多数国家和地区是通过建立抵扣制度来征收增值税的。增值税抵扣制度是指，增值税纳税人（不包括雇佣的人工）可将其在外购商品或有偿接受劳务过程中所缴纳的增值税在应纳增值税税额中扣除的制度。通过这种抵扣机制，可以减少中间环节的重复征税现象，但减少的程度取决于抵扣制度所规定的抵扣范围和抵扣时间。
增值税制度的抵扣范围取决于两个因素：一是增值税的征收范围，只有纳入增值税征收范围的商品或劳务中所含的增值税才能抵扣，这是增值税设计的基本原理；二是增值税的类型，在生产型增值税制度下外购固定资产所含增值税不允许抵扣，而收入型及消费型增值税制度则可以纳入抵扣范围。
对于增值税制度的抵扣时间，这取决于三个因素：其一是增值税的类型。其二是增值税申报纳税时间。不论是哪种类型的增值税，只有在增值税申报期才能申报抵扣并获得抵扣，因此，增值税的纳税申报期限会影响抵扣时间。其三是抵扣结果的处理方式。增值税的抵扣结果有两种情形，一种情形是可抵扣税额小于或等于应缴增值税额，这时纳税人需缴差额部分或不需缴纳，另一种情形是可抵扣税额大于应缴增值税额，这种情形可以采用将差额部分留滞在下一个申报期进行再抵扣的处理方式，如我们国家目前实行的就是进项留抵制度。
1.营改增有利于促进企业转型升级
受“营改增”影响，目前，越来越多的企业通过主辅分离、专业化协作的方式，重新寻找产业链的定位。通过对外提供服务后，该公司增值税抵扣范围更大，营利前景更广阔。
2.营改增有利于部分企业减轻税负
无论是试点行业和企业、还是购买服务的制造业，其税负都由此而减轻。服务业和制造业形成互动良性循环起到积极作用，也为促进现代服务业发展和推进创新驱动、转型发展提供了机遇。
3.營改增有利于提升企业的管理水平
总体来说，随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这个税收制度，企业不仅单单只在财务制度上进行改革，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面的进行改革。如很多企业从商业链的构建开始，对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励企业的科技创新，加速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。
4.营改增有利于同业整合，鼓励其他参与国际竞争
营改增还有诸多好处，如企业可以将财务、人事等职能部门服务外包，降低行政管理成本，同时取得进项税额进行抵扣等；引导企业同业整合，如这次营改增交通运输行业中的不少陆路运输企业税负增加，主要原因是企业本身管理分散、财务核算基础差，企业的车辆多为个人经营挂靠模式，可以通过合作、契约、股份等形式组成经营联合体，进行同业整合，便于取得、开具增值税专用发票；营改增后，服务外包实行零税率，为服务类企业走出国门，积极参与国际竞争扫除了税收障碍。有利于激励企业对外参与全球竞争的积极性。
二、营改增对企业不利影响的分析
尽管“营改增”试点的步伐在稳步推进，但是，由于制度执行的衔接缺少具体的参考范例，营改增和增值税税收制度在实际执行过程中还是存在一些问题。这些问题的存在，不可避免地给企业带来了一定程度的不利影响，这一特点典型的主要是交通运输业，其可抵扣税额少，较大部分试点企业的税负并未减轻，反而有所上升。这是由于这部分企业可以抵扣进项税额的主要是经营初期所购进的固定资产。但是这类企业的固定资产，比如运输工具，其经营周期大概是5年～10年，这样可以预计，企业在5年～10年内仅仅可以抵扣一次固定资产进项税。
2.营改增对企业财务核算带来调整的挑战
由于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。
总之，营改增是一项全面而系统的工作，企业在实施过程中不能简单定义为税种的改变，而是应该从多个角度，尤其是从财务角度，分析企业生产、销售以及经营的各个税负环节，重新审视和改变现有内部控制流程，最大程度减轻企业的税收负担。
作者简介：陈保刚，1960年10月，男，汉族，河南安阳滑县，核算中心会计，助理会计师，本科学历。
【关键词】 增值税 营改增 企业 影响
营改增方案最早于2012年在上海交通运输业及部分现代服务业进行试点，之后营改增并拉开了序幕，截止2013年8月1日，营改增试点范围已推广到全国。2016年1月，国务院总理李克强主持召开座谈会。决定营改增作为深化财税体制改革的重头戏，前期试点已取得积极成效，2016年要全面推开，从5月开始，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。营改增被称为“改在服务业，惠及工商业”，这一税制改革所带来的减负效应，将直接促进服务业和制造业的发展。?营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。实施这项改革，有利于消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于降低企业税收负担，扶持小微企业发展，带动扩大就业；有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济发展的内生动力。
一、营改增到底在哪些环节为企业减轻负税？这种减负又受哪些因素影响？
从增值税制度来看，目前绝大多数国家和地区是通过建立抵扣制度来征收增值税的。增值税抵扣制度是指，增值税纳税人（不包括雇佣的人工）可将其在外购商品或有偿接受劳务过程中所缴纳的增值税在应纳增值税税额中扣除的制度。通过这种抵扣机制，可以减少中间环节的重复征税现象，但减少的程度取决于抵扣制度所规定的抵扣范围和抵扣时间。
增值税制度的抵扣范围取决于两个因素：一是增值税的征收范围，只有纳入增值税征收范围的商品或劳务中所含的增值税才能抵扣，这是增值税设计的基本原理；二是增值税的类型，在生产型增值税制度下外购固定资产所含增值税不允许抵扣，而收入型及消费型增值税制度则可以纳入抵扣范围。
对于增值税制度的抵扣时间，这取决于三个因素：其一是增值税的类型。其二是增值税申报纳税时间。不论是哪种类型的增值税，只有在增值税申报期才能申报抵扣并获得抵扣，因此，增值税的纳税申报期限会影响抵扣时间。其三是抵扣结果的处理方式。增值税的抵扣结果有两种情形，一种情形是可抵扣税额小于或等于应缴增值税额，这时纳税人需缴差额部分或不需缴纳，另一种情形是可抵扣税额大于应缴增值税额，这种情形可以采用将差额部分留滞在下一个申报期进行再抵扣的处理方式，如我们国家目前实行的就是进项留抵制度。
1.营改增有利于促进企业转型升级
受“营改增”影响，目前，越来越多的企业通过主辅分离、专业化协作的方式，重新寻找产业链的定位。通过对外提供服务后，该公司增值税抵扣范围更大，营利前景更广阔。
2.营改增有利于部分企业减轻税负
无论是试点行业和企业、还是购买服务的制造业，其税负都由此而减轻。服务业和制造业形成互动良性循环起到积极作用，也为促进现代服务业发展和推进创新驱动、转型发展提供了机遇。
3.營改增有利于提升企业的管理水平
总体来说，随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这个税收制度，企业不仅单单只在财务制度上进行改革，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面的进行改革。如很多企业从商业链的构建开始，对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励企业的科技创新，加速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。
4.营改增有利于同业整合，鼓励其他参与国际竞争
营改增还有诸多好处，如企业可以将财务、人事等职能部门服务外包，降低行政管理成本，同时取得进项税额进行抵扣等；引导企业同业整合，如这次营改增交通运输行业中的不少陆路运输企业税负增加，主要原因是企业本身管理分散、财务核算基础差，企业的车辆多为个人经营挂靠模式，可以通过合作、契约、股份等形式组成经营联合体，进行同业整合，便于取得、开具增值税专用发票；营改增后，服务外包实行零税率，为服务类企业走出国门，积极参与国际竞争扫除了税收障碍。有利于激励企业对外参与全球竞争的积极性。
二、营改增对企业不利影响的分析
尽管“营改增”试点的步伐在稳步推进，但是，由于制度执行的衔接缺少具体的参考范例，营改增和增值税税收制度在实际执行过程中还是存在一些问题。这些问题的存在，不可避免地给企业带来了一定程度的不利影响，这一特点典型的主要是交通运输业，其可抵扣税额少，较大部分试点企业的税负并未减轻，反而有所上升。这是由于这部分企业可以抵扣进项税额的主要是经营初期所购进的固定资产。但是这类企业的固定资产，比如运输工具，其经营周期大概是5年～10年，这样可以预计，企业在5年～10年内仅仅可以抵扣一次固定资产进项税。
2.营改增对企业财务核算带来调整的挑战
由于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。
总之，营改增是一项全面而系统的工作，企业在实施过程中不能简单定义为税种的改变，而是应该从多个角度，尤其是从财务角度，分析企业生产、销售以及经营的各个税负环节，重新审视和改变现有内部控制流程，最大程度减轻企业的税收负担。
作者简介：陈保刚，1960年10月，男，汉族，河南安阳滑县，核算中心会计，助理会计师，本科学历。