上市公司内部控制探析

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  摘要:健全高效的内部控制体系是确保上市公司平稳健康发展的一个有力保证,本文首先分析了上市公司内部控制所存在的问题与不足,最后针对性的提出了几点改进建议,以期给广大读者提供可以借鉴的参考。
  关键词:上市公司;内部控制;问题;建议
  
  一、内部控制的定义
  
  内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。COSO《内部控制统一框架》给出了目前内部控制的权威概念。该报告认为内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的,为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。它认为主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成内部控制整体框架。
  
  二、强化上市公司内部控制所具有的现实意义
  
  1、强化上市公司内部控制可以促进企业生产经营活动的顺利进行。从近几年上市公司的违法违规案件来看,我国部分上市公司内部控制严重失效,主要表现在,会计信息失真、操作证券价格等方面。不仅损害了广大的投资者利益,也侵害了国家利益,影响了我国市场经济的健康发展。由此可见,加强上市公司的内部控制是我国上市公司生产经营顺利进行的重要保障。
  
  2、强化上市公司内部控制可以提高其整体运营效率。提高上市公司的经营管理效率,增强其在市场上的竞争力是上市公司在竞争中保持不败的必要前提,科学有效的内部控制是上市公司提高经营效率的重要工具,除了能够起到防错防弊的作用外,还能够促进公司的经营管理,能够对公司的经营起到事前预防、事中控制以及事后弥补等作用,所以,内部控制对上市公司变得越来越重要,上市公司要想得到长期健康的发展,就离不开内部控制。强化内部控制体系建设,已经成为上市公司的基础性工作,也是上市公司提高管理效率的有效手段。
  
  三、当前上市公司内部控制所存在的问题与不足
  
  1、公司治理结构存在诸多的不足。公司治理结构是公司制的核心,我国上市公司已基本建立起了由股东大会、董事会、监事会、经理层构成的法人治理结构。但是,大多数上市公司是由国有企业改制而来,国家股和国有法人股占控股地位,社会公众股所占比例小且分散。这种特殊的股权结构使作为公司权力机构的股东大会流于形式,难以发挥其应有的作用。目前,我国上市公司董事长和总经理两职合一的比例高达60%以上,虽然这有利于提高公司的创新自由度,但对高级管理人员监督的有效性却降低了。监事会也形同虚设,独立性较差,监督职能较弱。
  
  2、内控体系不完善,执行乏力。控制活动是公司管理层为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项政策和程序。目前我国上市公司基本上都建立了内部控制制度,但在设计和执行中仍存在不少问题。从设计上看,大多数上市公司在设置内部控制时突出财务控制、内部审计的重要地位,主要以事后控制为主,从实际执行上看,内部控制流程操作性不强,使已建立的内部控制制度形同虚设,不能发挥其制约、监督作用,不能有效地防范和控制风险。
  
  3、内审工作较为滞后,没有发挥其应有的功效。我国的内部审计制度具有先天性不足和后天发展不足两大缺陷。我国资本市场和西方市场相比较落后,相关的配套制度改革显得比较滞后,现代企业制度没有很好地建立起来,造成了先天不足。审计领域窄、审计职能定位过于单一、内部审计机构不合理、审计人员的素质和道德修养不高,导致了内部审计后天发展不足。在我国上市公司中,内部审计主要用来完成监督评审方面的工作,但由于我国许多公司的内审部门本身就隶属于本企业管理层,缺乏一定的独立性,在这种情况下就没有办法作出公正的判断并进行有效的监督。相应的内部审计在内部控制制度下也会面临着较大的挑战。
  
  四、提高上市公司内控水平的几点建议
  
  1、优化公司治理结构。首先应建立规范的治理结构和议事规则。在决策、执行、监督等方面明确职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司的股东大会、董事会和监事会,分别作为公司的权力机构、决策机构、监督机构,按照相互制衡、权责明确的原则行使职权。为此必须严格限制董事长和总经理的重合,以增强董事会的独立性,并进一步强化监事会的权力。
  
  2、强化内控体系建设,确保内控工作落到实处。控制活动涉及整个公司的各层级与各种职能部门,包括供产销和人财物等各方面,公司制定控制活动一般是根据其经济活动的关键绩效领域来进行。具体包括对员工能力、任职资格及业绩考核的控制,对公司日常生产经营活动的控制即授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、运营分析控制等相关控制活动,以及对风险防范机制的建立、内部监督机构运作等方面进行的控制。控制活动实施过程中尤其应对高风险项目实施重点控制。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的操作性强的业务流程,以保证公司生产经营活动有序、高效地进行。
  
  3、推进内审独立性建设,充分发挥其监管智能。内部审计在内部监督中起着举足轻重的作用,上市公司都应该设置内部审计人员,要给内部审计一个正确的定位,充分发挥内部审计的独立性,通过独立的检查和评价,查出存在的管理漏洞并提出可行的对策和措施。要拓宽领域,转变职能,将原来的监督职能逐步转变为评价职能。审计的方式也要以参与式为主。要在企业内部设立独立的审计委员会,配备专业素质和道德水平较高的工作人员,充分发挥内部审计的监督作用。
  
  参考文献:
  [1]赵兴莉:新规范下上市公司内部控制评价报告架构探析[J],中国管理信息化,2009,(18).
  [2]陈晓艳:对上市公司内部控制的研究[J],金融经济,2006,(6).
  [3]赵丽娜:对完善企业内部控制的思考[J],合作经济与科技,2009,(02).
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