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摘 要:为了促进企业利润的最大化,水利水电企业的进行合理避税很有必要,并就如何合理避税提出了自己测策略。
关键词:企业;避税;策略。
中图分类号:F4
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)12-0141-01
1 水利水电施工企业财会人员应该正确理解合理避税
1.1 合理避税定义
在我国比较有代表性的关于避税的概念表述如下:避税筹划,简称避税,包括广义和狭义两种。狭义的避税筹划是指纳税义务人自身或委托其税务代理人通过精心安排,利用税法的漏洞、不完善之处或缺陷,规避或减轻其税收负担的非违法、不能受法律制裁的行为。从本质上看,它既不合法,亦不违法,而是处于合法与违法之间的状态,即非违法;广义的避税筹划则还包括最大限度地有效利用税收优惠政策的节税筹划。”
1.2 合理避税的特征
避税具有以下特征:
(1)避税是合法的或者是不违法的,这是与非法的偷税根本的区别;
(2)避税的目的是通过避免缴税、少缴税和推迟缴税,使税收负担最小化;
(3)避税的手段是利用税法的不完善之处或漏洞,有的是歪曲、滥用法律的有关规定,而且这些手段一般都经过精心计划和安排;
(4)避税技术的应用一般应在应纳税事实发生之前。
1.3 掌握水利水电施工企业合理避税的基本程序
第一步:分析现有水利水电施工企业税收现状;第二步:具体分析水利水电施工企业税收现状,提供多种税收筹划方案;第三步:筛选税收筹划方案;第四步:水利水电施工企業各部门沟通协调,执行各税收筹划方案;第五步为水利水电施工企业各部门分析、总结,以便于以后的合理避税。
2 水利水电施工企业的合理避税策略
2.1 成本计算避税
成本计算避税是指水利水电施工企业通过对施工成本费用项目的组合与预算,使其达到一个最佳值,以实现少纳税或者不纳税的避税方法。基本做法是:
(1)应选择合适的存货记价方法。水利水电施工企业材料费用记入成本的记价方法大致有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别记价法等。水利水电施工企业利用存货记价法选择开展税收筹划,必须考虑水利水电施工企业所处的税收环境及物价波动的影响。比如,在实行累进税率条件下,选择加权平均法或移动加权平均法,可使企业获得较轻的税收负担。
(2)应选择合适的折旧计算方法。会计上规定的计提折旧的方法有使用年限法、产量法、双倍余额减法和年数总和法。从水利水电施工企业税负来看,在比例税率的情况下,用年限平均法使企业承担的税负最轻,加速旧法最差;但在比例税率的情况下,采用加速折旧法对企业更为有利。
2.2 筹资方案避税法
筹资方案避税法是指水利水电施工企业利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。筹资方案避税主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部分内容。一般来说,水利水电施工企业企业筹资渠道有财政资金、金融机构信
贷资金、企业自我积累、企业间拆借和股票、商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看,这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异,对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负,获得税收上的好处。通常情况下,站在避税的角度,企业之间拆借方式效果最好,金融机构贷款次之,自我积累效果最
差。
2.3 租赁经营避税
这种经营方式对于承租人、出租人双方都是有利的。首先对于承租人,可以避免长期拥有机器设备需要承担的风险,通过支付租金的方式,增加了企业的成本,减少了企业的利润,同时也减少了税金的发生;其次对于出租人,可以轻而易举获取租金收入,收入按5%的营业税缴纳;而当承租人、出租人是关联企业时,就可适当将资产从高税负的企业转至低税负的企业,达到避税目的。
2.4 利用纳税“临界点”的节税筹划
税法中规定的税收临界点很多,如:企业所得税正常适用税率为25%,当应税所得在30万元以下下(含30万元)时,其适用所得税率可降为20%。工业企业当年发生的技术开发费按规定可列支,如盈利工业企业当年发生的技术开发费用比上年实际发生额增长达到10%以上(含10%),除按规定列支当年实际发生的开发费用外,可再按其实际发生额50%,直接抵扣当年应纳税所得额。纳税人慎重筹划,采取纳税临界点方法可以减轻税负。
2.5 利用优惠政策
水利水电施工企业是公共事业,国家对水利水电工程、水利经济有很多优惠政策,水利水电施工企业在理财过程中充分了解政策,并在投资、融资和分配决策过程中按规定享受减免税和其他优惠是十分必要的。
综上所述,我们已经看到合理避税行为的重要性与相对策略,这就要求企业进行税收筹划时,能够精通现行的相关税收政策法规,掌握企业产品涉税的范围和项目,懂得不同税种在经济活动中的不同调节作用,在此基础上,企业做出的税收筹划决策才会合法而有效。
参考文献
[1]王玲红,颜德明.浅谈水利企业理财与税收筹划[J].湖南水利水电,2006,(4).
[2]李如松,陈艳.对企业合理避税的认识与思考[J].甘肃农业,2005,12(30).
[3]王勇,盛红.企业合理避税策略探讨[J].辽宁行政学院学报,2004,8(20).
[4]谢延伟.企业合理避税研究[J].法制与经济(下旬刊),2009,8(20).
关键词:企业;避税;策略。
中图分类号:F4
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)12-0141-01
1 水利水电施工企业财会人员应该正确理解合理避税
1.1 合理避税定义
在我国比较有代表性的关于避税的概念表述如下:避税筹划,简称避税,包括广义和狭义两种。狭义的避税筹划是指纳税义务人自身或委托其税务代理人通过精心安排,利用税法的漏洞、不完善之处或缺陷,规避或减轻其税收负担的非违法、不能受法律制裁的行为。从本质上看,它既不合法,亦不违法,而是处于合法与违法之间的状态,即非违法;广义的避税筹划则还包括最大限度地有效利用税收优惠政策的节税筹划。”
1.2 合理避税的特征
避税具有以下特征:
(1)避税是合法的或者是不违法的,这是与非法的偷税根本的区别;
(2)避税的目的是通过避免缴税、少缴税和推迟缴税,使税收负担最小化;
(3)避税的手段是利用税法的不完善之处或漏洞,有的是歪曲、滥用法律的有关规定,而且这些手段一般都经过精心计划和安排;
(4)避税技术的应用一般应在应纳税事实发生之前。
1.3 掌握水利水电施工企业合理避税的基本程序
第一步:分析现有水利水电施工企业税收现状;第二步:具体分析水利水电施工企业税收现状,提供多种税收筹划方案;第三步:筛选税收筹划方案;第四步:水利水电施工企業各部门沟通协调,执行各税收筹划方案;第五步为水利水电施工企业各部门分析、总结,以便于以后的合理避税。
2 水利水电施工企业的合理避税策略
2.1 成本计算避税
成本计算避税是指水利水电施工企业通过对施工成本费用项目的组合与预算,使其达到一个最佳值,以实现少纳税或者不纳税的避税方法。基本做法是:
(1)应选择合适的存货记价方法。水利水电施工企业材料费用记入成本的记价方法大致有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别记价法等。水利水电施工企业利用存货记价法选择开展税收筹划,必须考虑水利水电施工企业所处的税收环境及物价波动的影响。比如,在实行累进税率条件下,选择加权平均法或移动加权平均法,可使企业获得较轻的税收负担。
(2)应选择合适的折旧计算方法。会计上规定的计提折旧的方法有使用年限法、产量法、双倍余额减法和年数总和法。从水利水电施工企业税负来看,在比例税率的情况下,用年限平均法使企业承担的税负最轻,加速旧法最差;但在比例税率的情况下,采用加速折旧法对企业更为有利。
2.2 筹资方案避税法
筹资方案避税法是指水利水电施工企业利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。筹资方案避税主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部分内容。一般来说,水利水电施工企业企业筹资渠道有财政资金、金融机构信
贷资金、企业自我积累、企业间拆借和股票、商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看,这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异,对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负,获得税收上的好处。通常情况下,站在避税的角度,企业之间拆借方式效果最好,金融机构贷款次之,自我积累效果最
差。
2.3 租赁经营避税
这种经营方式对于承租人、出租人双方都是有利的。首先对于承租人,可以避免长期拥有机器设备需要承担的风险,通过支付租金的方式,增加了企业的成本,减少了企业的利润,同时也减少了税金的发生;其次对于出租人,可以轻而易举获取租金收入,收入按5%的营业税缴纳;而当承租人、出租人是关联企业时,就可适当将资产从高税负的企业转至低税负的企业,达到避税目的。
2.4 利用纳税“临界点”的节税筹划
税法中规定的税收临界点很多,如:企业所得税正常适用税率为25%,当应税所得在30万元以下下(含30万元)时,其适用所得税率可降为20%。工业企业当年发生的技术开发费按规定可列支,如盈利工业企业当年发生的技术开发费用比上年实际发生额增长达到10%以上(含10%),除按规定列支当年实际发生的开发费用外,可再按其实际发生额50%,直接抵扣当年应纳税所得额。纳税人慎重筹划,采取纳税临界点方法可以减轻税负。
2.5 利用优惠政策
水利水电施工企业是公共事业,国家对水利水电工程、水利经济有很多优惠政策,水利水电施工企业在理财过程中充分了解政策,并在投资、融资和分配决策过程中按规定享受减免税和其他优惠是十分必要的。
综上所述,我们已经看到合理避税行为的重要性与相对策略,这就要求企业进行税收筹划时,能够精通现行的相关税收政策法规,掌握企业产品涉税的范围和项目,懂得不同税种在经济活动中的不同调节作用,在此基础上,企业做出的税收筹划决策才会合法而有效。
参考文献
[1]王玲红,颜德明.浅谈水利企业理财与税收筹划[J].湖南水利水电,2006,(4).
[2]李如松,陈艳.对企业合理避税的认识与思考[J].甘肃农业,2005,12(30).
[3]王勇,盛红.企业合理避税策略探讨[J].辽宁行政学院学报,2004,8(20).
[4]谢延伟.企业合理避税研究[J].法制与经济(下旬刊),2009,8(20).