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摘 要：文章结合近十年高校科研经费核算经验，分析了高校科研经费报销管理中出现的具体问题和原因，并提出有建设性的建议。
关键词：高校 科研经费 报销管理
中图分类号：F234
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）05-100-02
根据2015年全国科技经费投入公报数据，我国科技经费投入继续保持增长的势头。2015年，全国研究与试验发展（R&D）经费支出14169.9亿元，比上年增加1154.3亿元，增长8.9%；研究与试验发展（R&D）经费投入强度（与国内生产总值之比）为2.07%，比上年提高0.05个百分点。按研究与试验发展（R&D）人员（全时工作量）计算的人均经费支出为37.7万元，比上年增加2.6万元。分活动主体看，各类企业经费支出10881.3亿元，比上年增长8.2%；政府属研究机构经费支出2136.5亿元，增长10.9%；高等学校经费支出998.6亿元，增长11.2%。企业、政府属研究机构、高等学校经费支出所占比重分别为76.8%、15.1%和7.0%。从以上数据可以看出，高等学校已经成为除了专门的科研机构以外的科研中坚力量。近年来，随着国家和社会各界对高校科研经费投入不断增长，高校也隨之暴露出科研经费管理的诸多薄弱环节。科研经费甚至成为高校贪污腐败的“高危地带”，不仅有损高校的声誉，也严重阻碍了高校正常的教学科研工作。笔者结合近十年高校财务工作经验，深入研究我国高校科研经费报销的薄弱环节，分析出现问题的具体原因，并提出整改措施。
一、目前高校科研经费报销存在问题
1.报销票据存在问题。科研报销票据包括发票和非发票票据。我们首先说说发票报销存在的问题。科研工作者应以实际发生的交易或者事项为依据报销科研经费，但是，在实际工作中，少数科研工作者在报销办公用品图书资料时，将需要提供发票清单的业务拆分成多笔小额不需提供发票清单的业务，达到规避财务制度的目的，堂而皇之地将非科研开支列入科研开支。还有部分不法商家不管顾客购买什么物品，为求销售，收取少量甚至可能不收手续费就可以按顾客要求随意变更发票的品名数量，将不符合财务报销的票据变成财务人员无法轻易识别的合规票据。此外，科研学术调研和会议活动，由于财务人员的信息不对等，无法根据票面将个人旅游开支等活动从科研活动中分离开来，也会造成非科研差旅费列入科研开支。其次，非发票票据报销的问题主要体现在劳务费报销的问题上。由于科研活动的特殊性和各方面人员信息不对等，财务人员无法对科研活动劳务费开支的必要性、合理性和真实性方面进行审核，造成目前部分科研人员可以通过造假人员身份或多报人员劳务经费来套取科研补助。
2.会计人员数量和质量欠缺。首先，由于高校行政人员编制的受限，现有编制内行政人员的工作量超负荷，科研管理人员没有随着科研经费总量的增加而增加，难以支撑科研管理服务的要求。以某高校为例，2013年全年凭证册数689册，附件张数约31万张，当年收入约3亿元，支出约2.9亿元，报账人员3人左右，支付人员2人；2014年全年凭证册数792册，附件张数约45万张，当年收入约3.39亿元，支出约3.36亿元；2015年全年凭证册数1045册，附件约62万张，当年收入约4.05亿元，支出约4亿元。2013年到2015年短短几年，财务报销的业务量增长了近一倍，但是财务人员却没有随着业务的增加而增加。其次，由于财务人员超负荷工作，无暇思考学习，没有及时更新财税审等方面的知识，对各类报销票据只能进行简单的真假甄别，对特殊业务无法进行准确的职业判断，会计人员质量没有得到确保和维持。
3.内部监督机制不完善，科研经费报销时点不均衡，导致各年度科研收支相差较大。我国高校内部审计监督机制不够完善，审计部门一般比较重视工程审计和整体的预决算审计，对科研经费往往没有形成定期审计的工作习惯。审计部门一般也不会主动对科研经费进行审计，科研管理部门很少对经费使用情况及效益进行检查和评价，科研经费管理缺乏激励与约束机制，所以不可避免地会出现一些问题。各科研项目负责人往往也比较注重科研活动，对财务事项和规定也缺乏一定的了解，就会出现科研经费报销时点不均衡，结题不结账，结题突击花钱等现象，容易导致各年度科研收支不均衡，不利于高校内部科研统计和分析，甚至可能影响科研事业的发展。
二、目前高校科研经费报销存在问题的原因
科研经费报销存在问题的原因是多方面的。比如：（1）高校对科研管理工作重视不够，科研项目管理和经费管理相脱节。（2）部分科研人员缺乏求真务实的工作作风，误认为科研经费所有权是属于个人的，他们想怎么用都可以，任意支配科研经费用于各项科研以外的支出，在科研经费中列支不真实、不相关和不合理的费用。（3）监督机制不完善，部门合作不紧密。对高校科研经费项目的监督不只是科研管理部门和财务部门的事情，是所有部门都需要一起参与的长期工作，然而，科研管理部门与财务部门的工作重点不同，如何协调各部门承担监督职责，在高校中并没有顺畅的平台进行沟通和交流，很容易造成了对科研经费的使用缺乏全程跟踪监督。（4）科研管理建设经费投入不足制约着会计人员数量和质量的维持。
三、优化高校科研经费报销的解决方案
1.加强防腐教育，提高廉洁意识和法律意识，完善科研经费奖惩激励机制。科研管理部门要加大规范使用科研经费的宣传教育力度，提高学校教职工对于科研经费使用的正确认识，尤其是各项目负责人要充分认识科研经费管理的重要性。防腐教育是高校纪检部门应该常抓不懈的廉政建设工作。在加强科研相关人员廉洁教育的方面，可以聘请检察院和监察部门的办案人员定期分批次给科研人员、财务人员、科研项目管理人员和审计人员进行防腐教育，通过讲述和分析科研经费管理腐败案件，帮助管理人员分析管理上的薄弱环节，增强科研工作者的廉洁意识，警示科研工作人员从事腐败行为的严重性。针对科研工作人员进行专项的法制宣传，定期组织科研人员参观监狱部门，参加科研腐败人员的现身说法等警示教育活动，借此提高科研人员的防腐意识。加强科研经费的奖惩激励制度的建设，完善科研人员和科研管理人员的奖励制度。同时有奖必有罚，审计部门应该定期和不定期进行科研经费审计，对于审计发现的问题，督促相关人员限期整改。对于违规使用科研经费的科研人员，应采取暂停其职称评审、职务晋升、科研项目申请等措施，实际惩罚年限应该根据具体问题具体分析研究处理。 2.加大科研管理建设经费投入。首先只有加大科研管理建設经费的投入，才能在没有编制的情况下缓解科研管理人员的工作压力。科研建设经费充足了就可以增加工作人员，实现专岗专人，不但有利于缓解科研管理人员超负荷工作的状况，还有利于提高科研管理的质量。其次，加大科研建设经费的投入不但可以解决人员紧缺和人员职业教育的问题，还可以提供资金改善科研管理的硬件设施。科研管理的硬件设施包括但不仅限于工作环境、办公设备等。据相关调查研究发现，人处在舒适的工作环境中工作效率相对较高，工作效率提高了，从某种角度来说等于增加了工作人手。有了经费就可以购置更先进、科学的管理软件，实现科研管理相关部门科研信息的实时更新，资源共享，可以节约人力提高科研经费管理效率。
3.建立健全科研经费全程监督体系。监督检查是科研项目良性运作的基石。项目经费监督应该制度化和规范化，过程监督要系统化和定期化。高校科研管理部门、财务部门和纪检审计部门都是高校科研经费管理的监督主体，财务部门负责预决算和核算监督，科研管理部门和审计部门负责检查监督。纪检审计部门应主动加强与财务处、设备处和资产管理处的沟通交流，对科研项目进行不定期的专项检查，预警在前，敢于向各类违规违纪的行为亮剑，严肃查处各类科研经费造假、挪用、挤占和转移科研经费以及偷税漏税等不法行为。科研经费的监管是一个涉及科研管理、财务、设备管理和纪检审计部门的系统工程，应该塑造全员监督的文化和环境，建立健全科研经费全过程监督体系，切实提高科研经费管理水平和社会资金使用效益。
[本文为广州美术学院院级科研课题，课题名称：“高校科研经费核算研究”（项目号：16XJA040）]
参考文献：
[1] 吕蓓蓓.从经济学看当前高校科研经费报销[J].财会学习，2016（08）.
[2] 张平.试论高校科研经费报销存在的问题及对策[J].中外企业家，2015（28）.
[3] 陈玲玲.新时期高校科研经费报销问题研究[J].管理工程师，2015（06）.
[4] 倪雪梅.高校科研经费报销过程中的问题及分析[J].财经界（学术版），2015（02）.
（作者单位：广州美术学院计划财务处 广东广州 510006）
[作者简介：陈香香（1985—），女，汉族，广东韶关人，任职于广州美术学院计划财务处，高级会计师，硕士；研究方向：高校财务管理。]
（责编：若佳）
关键词：高校 科研经费 报销管理
中图分类号：F234
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2017）05-100-02
根据2015年全国科技经费投入公报数据，我国科技经费投入继续保持增长的势头。2015年，全国研究与试验发展（R&D）经费支出14169.9亿元，比上年增加1154.3亿元，增长8.9%；研究与试验发展（R&D）经费投入强度（与国内生产总值之比）为2.07%，比上年提高0.05个百分点。按研究与试验发展（R&D）人员（全时工作量）计算的人均经费支出为37.7万元，比上年增加2.6万元。分活动主体看，各类企业经费支出10881.3亿元，比上年增长8.2%；政府属研究机构经费支出2136.5亿元，增长10.9%；高等学校经费支出998.6亿元，增长11.2%。企业、政府属研究机构、高等学校经费支出所占比重分别为76.8%、15.1%和7.0%。从以上数据可以看出，高等学校已经成为除了专门的科研机构以外的科研中坚力量。近年来，随着国家和社会各界对高校科研经费投入不断增长，高校也隨之暴露出科研经费管理的诸多薄弱环节。科研经费甚至成为高校贪污腐败的“高危地带”，不仅有损高校的声誉，也严重阻碍了高校正常的教学科研工作。笔者结合近十年高校财务工作经验，深入研究我国高校科研经费报销的薄弱环节，分析出现问题的具体原因，并提出整改措施。
一、目前高校科研经费报销存在问题
1.报销票据存在问题。科研报销票据包括发票和非发票票据。我们首先说说发票报销存在的问题。科研工作者应以实际发生的交易或者事项为依据报销科研经费，但是，在实际工作中，少数科研工作者在报销办公用品图书资料时，将需要提供发票清单的业务拆分成多笔小额不需提供发票清单的业务，达到规避财务制度的目的，堂而皇之地将非科研开支列入科研开支。还有部分不法商家不管顾客购买什么物品，为求销售，收取少量甚至可能不收手续费就可以按顾客要求随意变更发票的品名数量，将不符合财务报销的票据变成财务人员无法轻易识别的合规票据。此外，科研学术调研和会议活动，由于财务人员的信息不对等，无法根据票面将个人旅游开支等活动从科研活动中分离开来，也会造成非科研差旅费列入科研开支。其次，非发票票据报销的问题主要体现在劳务费报销的问题上。由于科研活动的特殊性和各方面人员信息不对等，财务人员无法对科研活动劳务费开支的必要性、合理性和真实性方面进行审核，造成目前部分科研人员可以通过造假人员身份或多报人员劳务经费来套取科研补助。
2.会计人员数量和质量欠缺。首先，由于高校行政人员编制的受限，现有编制内行政人员的工作量超负荷，科研管理人员没有随着科研经费总量的增加而增加，难以支撑科研管理服务的要求。以某高校为例，2013年全年凭证册数689册，附件张数约31万张，当年收入约3亿元，支出约2.9亿元，报账人员3人左右，支付人员2人；2014年全年凭证册数792册，附件张数约45万张，当年收入约3.39亿元，支出约3.36亿元；2015年全年凭证册数1045册，附件约62万张，当年收入约4.05亿元，支出约4亿元。2013年到2015年短短几年，财务报销的业务量增长了近一倍，但是财务人员却没有随着业务的增加而增加。其次，由于财务人员超负荷工作，无暇思考学习，没有及时更新财税审等方面的知识，对各类报销票据只能进行简单的真假甄别，对特殊业务无法进行准确的职业判断，会计人员质量没有得到确保和维持。
3.内部监督机制不完善，科研经费报销时点不均衡，导致各年度科研收支相差较大。我国高校内部审计监督机制不够完善，审计部门一般比较重视工程审计和整体的预决算审计，对科研经费往往没有形成定期审计的工作习惯。审计部门一般也不会主动对科研经费进行审计，科研管理部门很少对经费使用情况及效益进行检查和评价，科研经费管理缺乏激励与约束机制，所以不可避免地会出现一些问题。各科研项目负责人往往也比较注重科研活动，对财务事项和规定也缺乏一定的了解，就会出现科研经费报销时点不均衡，结题不结账，结题突击花钱等现象，容易导致各年度科研收支不均衡，不利于高校内部科研统计和分析，甚至可能影响科研事业的发展。
二、目前高校科研经费报销存在问题的原因
科研经费报销存在问题的原因是多方面的。比如：（1）高校对科研管理工作重视不够，科研项目管理和经费管理相脱节。（2）部分科研人员缺乏求真务实的工作作风，误认为科研经费所有权是属于个人的，他们想怎么用都可以，任意支配科研经费用于各项科研以外的支出，在科研经费中列支不真实、不相关和不合理的费用。（3）监督机制不完善，部门合作不紧密。对高校科研经费项目的监督不只是科研管理部门和财务部门的事情，是所有部门都需要一起参与的长期工作，然而，科研管理部门与财务部门的工作重点不同，如何协调各部门承担监督职责，在高校中并没有顺畅的平台进行沟通和交流，很容易造成了对科研经费的使用缺乏全程跟踪监督。（4）科研管理建设经费投入不足制约着会计人员数量和质量的维持。
三、优化高校科研经费报销的解决方案
1.加强防腐教育，提高廉洁意识和法律意识，完善科研经费奖惩激励机制。科研管理部门要加大规范使用科研经费的宣传教育力度，提高学校教职工对于科研经费使用的正确认识，尤其是各项目负责人要充分认识科研经费管理的重要性。防腐教育是高校纪检部门应该常抓不懈的廉政建设工作。在加强科研相关人员廉洁教育的方面，可以聘请检察院和监察部门的办案人员定期分批次给科研人员、财务人员、科研项目管理人员和审计人员进行防腐教育，通过讲述和分析科研经费管理腐败案件，帮助管理人员分析管理上的薄弱环节，增强科研工作者的廉洁意识，警示科研工作人员从事腐败行为的严重性。针对科研工作人员进行专项的法制宣传，定期组织科研人员参观监狱部门，参加科研腐败人员的现身说法等警示教育活动，借此提高科研人员的防腐意识。加强科研经费的奖惩激励制度的建设，完善科研人员和科研管理人员的奖励制度。同时有奖必有罚，审计部门应该定期和不定期进行科研经费审计，对于审计发现的问题，督促相关人员限期整改。对于违规使用科研经费的科研人员，应采取暂停其职称评审、职务晋升、科研项目申请等措施，实际惩罚年限应该根据具体问题具体分析研究处理。 2.加大科研管理建设经费投入。首先只有加大科研管理建設经费的投入，才能在没有编制的情况下缓解科研管理人员的工作压力。科研建设经费充足了就可以增加工作人员，实现专岗专人，不但有利于缓解科研管理人员超负荷工作的状况，还有利于提高科研管理的质量。其次，加大科研建设经费的投入不但可以解决人员紧缺和人员职业教育的问题，还可以提供资金改善科研管理的硬件设施。科研管理的硬件设施包括但不仅限于工作环境、办公设备等。据相关调查研究发现，人处在舒适的工作环境中工作效率相对较高，工作效率提高了，从某种角度来说等于增加了工作人手。有了经费就可以购置更先进、科学的管理软件，实现科研管理相关部门科研信息的实时更新，资源共享，可以节约人力提高科研经费管理效率。
3.建立健全科研经费全程监督体系。监督检查是科研项目良性运作的基石。项目经费监督应该制度化和规范化，过程监督要系统化和定期化。高校科研管理部门、财务部门和纪检审计部门都是高校科研经费管理的监督主体，财务部门负责预决算和核算监督，科研管理部门和审计部门负责检查监督。纪检审计部门应主动加强与财务处、设备处和资产管理处的沟通交流，对科研项目进行不定期的专项检查，预警在前，敢于向各类违规违纪的行为亮剑，严肃查处各类科研经费造假、挪用、挤占和转移科研经费以及偷税漏税等不法行为。科研经费的监管是一个涉及科研管理、财务、设备管理和纪检审计部门的系统工程，应该塑造全员监督的文化和环境，建立健全科研经费全过程监督体系，切实提高科研经费管理水平和社会资金使用效益。
[本文为广州美术学院院级科研课题，课题名称：“高校科研经费核算研究”（项目号：16XJA040）]
参考文献：
[1] 吕蓓蓓.从经济学看当前高校科研经费报销[J].财会学习，2016（08）.
[2] 张平.试论高校科研经费报销存在的问题及对策[J].中外企业家，2015（28）.
[3] 陈玲玲.新时期高校科研经费报销问题研究[J].管理工程师，2015（06）.
[4] 倪雪梅.高校科研经费报销过程中的问题及分析[J].财经界（学术版），2015（02）.
（作者单位：广州美术学院计划财务处 广东广州 510006）
[作者简介：陈香香（1985—），女，汉族，广东韶关人，任职于广州美术学院计划财务处，高级会计师，硕士；研究方向：高校财务管理。]
（责编：若佳）