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【摘要】：为应对当前国际金融危机我国实施了积极的财政政策，CA收是国家财政的主要来源，也是宏观调控的重要手段，对经济的发展和稳定有着不可替代的作用，因此在危机下税收政策的充分发挥有利于经济发展。本文主要是就本次所实施的财政政策中的CA收政策进行横向和纵向比较分析。
【关键词】：积极财政政策；CA收政策；结构性减税
一、与上一次实施积极财政政策中税收政策的比较分析
1.国内外经济背景比较
(1)国际背景
同样遭受金融危机的冲击，严重冲击着我国对外贸易，这也是两次积极财政政策的直接原因。由于改革进程中至今都没有很好地调整好国民收入的分配结构，国内消费需求未能有效利用，我国经济增长不可避免地对出口和投资需求形成了过度依赖。危机发生时，出口贸易受出口市场萎缩的严峻挑战。98年我国面临的是外部局部性的金融危机，主要发生在东南亚地区，而此次金融危机已经形成世界性经济大衰退。十年前出口占我国GDP的20％多，但现在，出口占GDP的40％，且当前我国经济对外依存度高达60％。从这种意义上说，当前积极财政政策的出台面临着更加恶劣的外部形势。
(2)国内背景
两次实施宏观经济政策都遇到自然灾害。98年，国内发生了严重的洪涝灾害，给灾区群众的生命财产带来了重大损失，直接影响国民经济发展。2008年南方冰冻灾害和5.12没川大地震，使国民经济遭受重大损失，且人员重大伤亡。天灾与经济危机给中国经济带来双重挑战。
2.两次政策分处不同的发展阶段、财力差异悬殊
1997年我国经济软着陆，经济增速连年下降，通货紧缩迹象明显。企业连续多年亏损，失业压力增大。08年之前，国内经济处于高速发展态势，GDP连续高增长，2004-2007年，经济增速都在10％以上。98年中央政府的税收压力非常大，当年全国税收收入9093亿元；08年我国财政收入达到61317亿人民币，是98年的近7倍。为我国实施结构性减税准备了充足的弹药。
3.具体税种比较
(1)增值税的比较
增值税是我国第一大税种，两次税收政策均有调整。98年税收变化较少，主要是将商业企业小规模纳税人增值税征收率由6％调减为4‰新的税收政策考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平。促进中小企业的发展和扩大就业，将征收率统一降至3％。允许扣除购入机器设备所含的增值税，转型前企业购进机器设备税负比较重，存在重复征税问题，这一变化有助于投资。国家统计局统计显示，08年前3个季度，全社会固定资产投资155057亿元，同比增长33.4％，增速比去年同期加快6.4个百分点。投资对GDP增长的贡献为7.3个百分点。
(2)所得税方面比较
企业所得税方面，98年主要是扩大了企业所得税抵免范围。新一轮税收政策全面实施新《企业所得税法》，不分外企内企，企业所得税率减为25％。其中注重中小企业发展，对小型微利企业减按20％的征收率，减轻了中小企业税负。
个人所得税在98年变化也不明显，资料显示98年国家税务总局发布《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》，规范了中国境外所得的个人纳税。新一轮税法通过调整个税不同税目的税率和优惠政策，力图减轻个人负担，如个人工薪所得减除标准提高到2000元。并从2008年10月9日，对储蓄存款利息所得暂免征收个税，同时对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个税。
(3)其他税种比较
98年也有减税政策，但力度和范围都小。主要表现降低部分进口关税税率、部分消费税税率、金融保险业营业税税率、证券交易印花税税率。如1998年1月1日起，对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备，在规定的范围内，免征关税和进口环节增值税。提高部分产品出口退税率，如煤炭提高到9％，钢材、水泥提高到11％，船舶提高到14％等。新一轮税收政策燃油税，进口税、出口退税、房地产税、证券交易印花税、存款利息个人所得税等都在结构性减税之列。并且本次主动着眼于税制改革，而受财力、体制约束、税制结构等因素影响，1998年积极财政政策只出台减免政策，没有出台税制改革措施。
综合来看，98年亚洲危机，积极财政政策基本上是靠单一的增加财政支出手段，增大中央财政预算赤字规模，加大政府支出来扩大社会需求。而此次税收政策变化涉及范围更广，受益者更多。并注重税收政策的调节作用，大力实行结构性减税，优化财政支出结构，减轻企业和居民税收负担，扩大企业投资，增强居民消费能力。
二、与国外税收政策的比较分析
经济不景气时，政府可以通过减税或者增加支出，直接或间接促进社会需求总量的扩大，从而促使经济的回升。面临世界经济危机这个大环境，大多数国家政府纷纷采取措施，出台相关政策，以抵御和应对这场国际金融危机的冲击。
1.减税政策
为应对当前垒球范围内的金融危机，世界许多国家采取了相应的减税政策，调整经济运行态势，力图通过积极财政政策挽救国民经济以刺激商品和服务消费。各国减税的目标主要为增加从业人员的收入、减轻企业负担、降低一般消费品的税收负担，以此增加个人和企业应对危机的能力，刺激消费，促进经济增长。
美国从08年初美国就宣布了退税方案.并在减税方面积极行动，09年2月17日，美国总统奥巴马签署内容为7870亿美元巨额减税计划的一揽子法律条款。英国政府采取了强有力的刺激经济的税收政策。其减税政策几乎涉及英国所有的重要税种：增值税、企业所得税、个人所得税、社会保障税等。欧盟27个成员国财政部长3月10日在布鲁塞尔达成一致，同意成员国政府根据各自情况削减部分商品和服务的增值税。德国内阁于08年11月通过了一项减税提案，由德国联盟党与自民党组成的德国新政府09年11月9日通过首个减税方案，减税总额达61亿欧元。
另外还有些国家对增值税进行了调整。法国将餐饮业增值税由19.6％降至5.5％后，法国餐饮业价格降3.5％～4％，降低增值税初见成效。据德国联邦经济部消息，德国新政府在联合执政纲领中就下调酒店业增值税税率达成一致，即从2010年起将酒店业增值税从19％降至7％，以促进旅游业发展。近几年来，除挪威等极少数国家外，多数发达国家的综合税率都有不同程度的下降，有11个国家下降15％以上，174"国家下降超过10％，大多数国家的综合税率平均下降12％。目前，选一趋势还在继续扩大。相对这些国家我国的调整幅度更大、范围更广增值税实现由生产型向消费型的转变。
2.增税政策
尽管各国纷纷采取了强有力的减税措施，但为了满足带动经济复苏甚至增长的需求也没有排斥增税。英国增税主要是针对一些需要抑制的消费行为。如提高了烟、酒，燃油消费税的税率：将酒精和含酒精饮料的税率提高4‰其他酒类的税率提高8％；将卷烟的税率提高2个百分点，其他烟草产品的税率提高4人百分点等。今年9月英国燃油税又一次上调，完成了9个月以来的第三次上涨。俄罗斯政府则多次提高原油出口税，为了减少本国石油公司在油价下跌时出口石油将面临的损失增加修改石油出口税的次数。为了刺激出口我国则多次提高出口退税率，并对部分产品关税进行调整，我国在增税方面也有行动，如提高燃油税。
综上所述，我国应对国际金融危机的宏观经济政策和措施是符合国情的，现行的财政政策及税收政策也是及时、有力、有效的。现在呈现利好趋势，增值税转型促进投资增加，经济投资增长较快；由于刺激消费的税收政策，国内消费也大幅增加。目前中国经济仍处在企稳回升的关键时期，不应改变政策方向。
首都经济贸易大学科技创新项目资助。
【关键词】：积极财政政策；CA收政策；结构性减税
一、与上一次实施积极财政政策中税收政策的比较分析
1.国内外经济背景比较
(1)国际背景
同样遭受金融危机的冲击，严重冲击着我国对外贸易，这也是两次积极财政政策的直接原因。由于改革进程中至今都没有很好地调整好国民收入的分配结构，国内消费需求未能有效利用，我国经济增长不可避免地对出口和投资需求形成了过度依赖。危机发生时，出口贸易受出口市场萎缩的严峻挑战。98年我国面临的是外部局部性的金融危机，主要发生在东南亚地区，而此次金融危机已经形成世界性经济大衰退。十年前出口占我国GDP的20％多，但现在，出口占GDP的40％，且当前我国经济对外依存度高达60％。从这种意义上说，当前积极财政政策的出台面临着更加恶劣的外部形势。
(2)国内背景
两次实施宏观经济政策都遇到自然灾害。98年，国内发生了严重的洪涝灾害，给灾区群众的生命财产带来了重大损失，直接影响国民经济发展。2008年南方冰冻灾害和5.12没川大地震，使国民经济遭受重大损失，且人员重大伤亡。天灾与经济危机给中国经济带来双重挑战。
2.两次政策分处不同的发展阶段、财力差异悬殊
1997年我国经济软着陆，经济增速连年下降，通货紧缩迹象明显。企业连续多年亏损，失业压力增大。08年之前，国内经济处于高速发展态势，GDP连续高增长，2004-2007年，经济增速都在10％以上。98年中央政府的税收压力非常大，当年全国税收收入9093亿元；08年我国财政收入达到61317亿人民币，是98年的近7倍。为我国实施结构性减税准备了充足的弹药。
3.具体税种比较
(1)增值税的比较
增值税是我国第一大税种，两次税收政策均有调整。98年税收变化较少，主要是将商业企业小规模纳税人增值税征收率由6％调减为4‰新的税收政策考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平。促进中小企业的发展和扩大就业，将征收率统一降至3％。允许扣除购入机器设备所含的增值税，转型前企业购进机器设备税负比较重，存在重复征税问题，这一变化有助于投资。国家统计局统计显示，08年前3个季度，全社会固定资产投资155057亿元，同比增长33.4％，增速比去年同期加快6.4个百分点。投资对GDP增长的贡献为7.3个百分点。
(2)所得税方面比较
企业所得税方面，98年主要是扩大了企业所得税抵免范围。新一轮税收政策全面实施新《企业所得税法》，不分外企内企，企业所得税率减为25％。其中注重中小企业发展，对小型微利企业减按20％的征收率，减轻了中小企业税负。
个人所得税在98年变化也不明显，资料显示98年国家税务总局发布《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》，规范了中国境外所得的个人纳税。新一轮税法通过调整个税不同税目的税率和优惠政策，力图减轻个人负担，如个人工薪所得减除标准提高到2000元。并从2008年10月9日，对储蓄存款利息所得暂免征收个税，同时对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个税。
(3)其他税种比较
98年也有减税政策，但力度和范围都小。主要表现降低部分进口关税税率、部分消费税税率、金融保险业营业税税率、证券交易印花税税率。如1998年1月1日起，对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备，在规定的范围内，免征关税和进口环节增值税。提高部分产品出口退税率，如煤炭提高到9％，钢材、水泥提高到11％，船舶提高到14％等。新一轮税收政策燃油税，进口税、出口退税、房地产税、证券交易印花税、存款利息个人所得税等都在结构性减税之列。并且本次主动着眼于税制改革，而受财力、体制约束、税制结构等因素影响，1998年积极财政政策只出台减免政策，没有出台税制改革措施。
综合来看，98年亚洲危机，积极财政政策基本上是靠单一的增加财政支出手段，增大中央财政预算赤字规模，加大政府支出来扩大社会需求。而此次税收政策变化涉及范围更广，受益者更多。并注重税收政策的调节作用，大力实行结构性减税，优化财政支出结构，减轻企业和居民税收负担，扩大企业投资，增强居民消费能力。
二、与国外税收政策的比较分析
经济不景气时，政府可以通过减税或者增加支出，直接或间接促进社会需求总量的扩大，从而促使经济的回升。面临世界经济危机这个大环境，大多数国家政府纷纷采取措施，出台相关政策，以抵御和应对这场国际金融危机的冲击。
1.减税政策
为应对当前垒球范围内的金融危机，世界许多国家采取了相应的减税政策，调整经济运行态势，力图通过积极财政政策挽救国民经济以刺激商品和服务消费。各国减税的目标主要为增加从业人员的收入、减轻企业负担、降低一般消费品的税收负担，以此增加个人和企业应对危机的能力，刺激消费，促进经济增长。
美国从08年初美国就宣布了退税方案.并在减税方面积极行动，09年2月17日，美国总统奥巴马签署内容为7870亿美元巨额减税计划的一揽子法律条款。英国政府采取了强有力的刺激经济的税收政策。其减税政策几乎涉及英国所有的重要税种：增值税、企业所得税、个人所得税、社会保障税等。欧盟27个成员国财政部长3月10日在布鲁塞尔达成一致，同意成员国政府根据各自情况削减部分商品和服务的增值税。德国内阁于08年11月通过了一项减税提案，由德国联盟党与自民党组成的德国新政府09年11月9日通过首个减税方案，减税总额达61亿欧元。
另外还有些国家对增值税进行了调整。法国将餐饮业增值税由19.6％降至5.5％后，法国餐饮业价格降3.5％～4％，降低增值税初见成效。据德国联邦经济部消息，德国新政府在联合执政纲领中就下调酒店业增值税税率达成一致，即从2010年起将酒店业增值税从19％降至7％，以促进旅游业发展。近几年来，除挪威等极少数国家外，多数发达国家的综合税率都有不同程度的下降，有11个国家下降15％以上，174"国家下降超过10％，大多数国家的综合税率平均下降12％。目前，选一趋势还在继续扩大。相对这些国家我国的调整幅度更大、范围更广增值税实现由生产型向消费型的转变。
2.增税政策
尽管各国纷纷采取了强有力的减税措施，但为了满足带动经济复苏甚至增长的需求也没有排斥增税。英国增税主要是针对一些需要抑制的消费行为。如提高了烟、酒，燃油消费税的税率：将酒精和含酒精饮料的税率提高4‰其他酒类的税率提高8％；将卷烟的税率提高2个百分点，其他烟草产品的税率提高4人百分点等。今年9月英国燃油税又一次上调，完成了9个月以来的第三次上涨。俄罗斯政府则多次提高原油出口税，为了减少本国石油公司在油价下跌时出口石油将面临的损失增加修改石油出口税的次数。为了刺激出口我国则多次提高出口退税率，并对部分产品关税进行调整，我国在增税方面也有行动，如提高燃油税。
综上所述，我国应对国际金融危机的宏观经济政策和措施是符合国情的，现行的财政政策及税收政策也是及时、有力、有效的。现在呈现利好趋势，增值税转型促进投资增加，经济投资增长较快；由于刺激消费的税收政策，国内消费也大幅增加。目前中国经济仍处在企稳回升的关键时期，不应改变政策方向。
首都经济贸易大学科技创新项目资助。