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摘 要：随着社会的发展与进步，我国的经济科技水平得到巨大的提升，经济环境也日趋复杂，企业的财务风险不断上升，这更加彰显了企业财务内控制度的重要性。内部控制是规范企业流程制度、提高管理效率的重要措施，是协助企业实现战略目标的重要保证，企业要有一个深刻、清晰的理解，即通过建立有效的内部控制管理制度，以保证资产的安全完整，提高企业的运营效率，促进企业的发展，实现企业的战略目标。本文探讨了中小企业财务内部控制特点，分析了内部控制制度中存在的问题，并对影响中小企业财务内部控制制度因素进行剖析，最后提出相应的优化对策，旨在为改善中小企业内部控制制度建设提供参考依据。鉴于此，本文对中小企业内控管理制度的建立与完善进行分析，以供参考。
关键词：中小企业;内部控制;对策建议
引言
内部控制贯穿于企业生产经营管理活动的全过程，一个完善的内部控制制度可以有效保障企业财产安全，防范财务风险，更好地促进企业长远发展。本文通过了解中小企业财务内部控制制度建设现状，发现在大多数中小企业中，财务内部控制制度并不能与实际情况相结合，这使得财务内部控制制度实质上并未发挥作用。因此，企业管理层应增强财务内部控制制度建设意识，加强对员工的培训，建立相应的奖惩机制，建立有效的信息沟通系统，企结合企业实际发展情况，建设一套符合企业自身发展的内部控制管理制度，从而提高企业整体运营效率、增强企业的核心竞争力。
1中小企业财务内部控制制度概述
中小企业的内部组织结构相对简单，对市场的应变比较灵敏，使其在经济发展中有着不可比拟的优势，但是相应的，受规模小，组织机构简单等因素的制约，其运营中也存在一些比较突出的问题，譬如管理层内部控制意识淡薄，企业内部内控管理环节薄弱，内部机构设置不规范等等。为规范中小企业发展中的内控问题，国家财政部、审计署等部委在2017年联合下发了《小企业内部控制规范》，主要就是针对的小规模中小企业。该规范指出：公司内控的目标是保证企业经营管理须合法合规、财务报告及信息的真实完整等。中小企业搭建内控体系要遵循“全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益”这五大原则，主要包括企业管理层的指挥、授权等各项经营活动的方式方法，确保经营活动科学性与经济性，从而实现企业经营目标的达成与稳定发展。
2内部控制制度的意义
首先，内部控制制度有利于保障中小企业的各种资源，能够对资源进行有效的管理，并且杜绝企业资源的流失与浪费现象，从而促进企业资源更好的利用，促进企业更好的发展。其次，内部控制制度有利于保障中小企业财务管理信息的真实全面。内部控制制度能够对会计核算以及会计监督管理从而使会计信息的真实性和全面性得到保障，从而为中小企业的正确决策提供财务信息上的依据。最后，内部控制制度还能够对企业的经营管理和经营活动产生影响，降低相关工作的风险性，促进企业运行效率的提高，从而促进企业更好的发展。
3中小企业财务内部控制存在的问题
3.1内部审计制度设计不合理
很多中小企业为节约成本，没有设立专门的审计机构，内审人员往往由财务人员担任，在财务上自己做账，自己审计，导致审计人员责任模糊，缺乏独立性，同时专业程度不够，又经受不住各方压力，使内审失去其意义，在实际工作中发挥不了审计的目的。有些企业虽然设置了专门的审计机构，但是在实际内审过程中，处于各方因素的考量，对于审计出的问题，没有严格按照标准和制度进行整改，年年审计，年年老问题，或者审计报告只是象征性的写几条无关紧要的内容交差，审计变成流于形式，走走过场。
3.2财务内控管理制度制定及执行力度差
中小企业在制定财务内控体系时，制度制定的过于简单，大多数企业用内部的财务流程执行细则代替企业财务内部控制制度，或者从网上生搬硬套其他公司的制度，而没有结合自身的企业情况，同时，没有制定基础资料管理制度，公司档案管理不健全、不规范，影响内部控制建设的有效性，也给公司造成潜在风险。有些企业或许有比较完整及合适的制度，但是在执行过程中，由于人员素质较低，基层员工风险意识薄弱，往往执行程度不够，造成制度是一套，实行的是另外一套。
3.3风险评估欠缺
很多中小企业管理人员在开展财务管理的过程中，为了能够最大限度地节约成本，提升自身的经济效益，往往会忽视财务风险管理方面的投资，没有在企业内部配备高素质专业化的财务管理人员，导致在财务内控管理制度中，并没有针对财务管理风险进行评估的内容。市场经济环境下，中小企業在经营管理活动中面临着越发激烈的是市场竞争，经济效益成为了企业管理层关注的核心问题，而风险意识的缺乏使得管理层并没有重视财务管理风险，没有在企业内部构建起相应的风险预警机制和风险应对机制，导致企业缺乏对于各类风险的抵御能力，可能会因为财务风险而出现巨大的经济损失，严重的甚至会直接导致企业破产。
4中小企业财务内控管理制度的建立与完善措施
4.1建立健全财务管理风险评估制度
中小企业的管理人员应该做好相应的财务管理风险评估制度，通过采取一系列的措施，提高企业工作人员的风险评估意识，使企业的财务管理能够得到保障，并且还可以建立相关的采购与支出制度，充分的了解企业相关的一些采办物品的价格，提高财务支出的安全。
4.2制定相关的财务审计制度
首先需要中小企业做好审计工作岗位的划分，明确审计工作的职责，并且对于审计工作人员还应该有一定的要求，要确保审计工作人员自身的审计能力，并且还要提高审计人员自身的职业素养。其次就是监理健全审计工作的监督管理制度。并且安排相关的工作人员做好审计工作的管理和监督，确保审计工作的真实有效，从而保证企业内部财务能够得到有效的管理和控制。
4.3存货内控管理制度的完善
在企业内控财务管理工作当中，存货管理工作也十分重要，需要企业管理人员能够对此有一个高度的重视和正确的认识。在实际工作的过程当中，应该建立完善健全的管理制度，并加以严格的贯彻和落实。相关工作人员应该根据企业的实际情况和会计信息，将存货的购进计价、盘算以及存储的方式有一个清晰的掌握，保证工作方法的严谨性与规范性。在后续的实际应用过程中，不能对已经确定的方式方法进行随意的更改。就存货管理人员而言，应该建立严格的责任和权限制度，做好明确的分工与责任划分，保证权利和责任之间的对等关系。保证存货出库和入库制度的科学性，制定清晰完善的工作流程，将其以制度的形式体现。除此之外，还应该最大程度的保证账面的记录和凭据的保管都能够做到有理可依。 4.4加强应收账款的核算制度建立
在进行应收账款管理工作之时，可以实现资金周转期间成本消耗的补偿，从而能够有效的控制由于坏账所造成的资金损失，有效的保证和提高企业的利润率，同时也可以使中小企业的资产安全得到切实的保障。应收账款的记录应该尽可能的详细，财务管理部门应该以记录作为依据，对账目变为坏账的可能性做出准确的分析和判断，进而有针对性的制定相应的防范措施。就坏账而言，相关工作人员应该制定相应的计提准备政策和相应的提取方案，确定账龄的划分，为后续的财务内控管理工作奠定坚实的基础。不仅如此，还需要进行备选方案的制定工作。
4.5优化人力资源，建立激励约束机制
完善内部控制制度建设需要优化人力资源，制定合理的人力资源政策，完善奖惩机制，以增加工作人员的积极性及创造力。要依据长远战略规划来制定科学的人力资源政策;在使用和选拔上应将优秀人才请进来，把滥竽充数的人送出去;合理制定培训计划，对新员工进行企业文化及岗前培训，提高员工的业务水平，更好地为企业服务。同时企业应制定合理的奖惩机制，实行多元化的激励机制，减少人才流失现象，企业要特别注意中高级管理人员的岗位激励和精神激励，不断提高综合素质，充分发挥他们在内部控制制度建设中的作用。
4.6增强企业内控意识，科学设计财务岗位
在企业财务内部控制的实施及管理过程中，首先管理层要足够重视，要先自身学习财务内控知识，并身体力行，以实际行动大力支持公司开展财务内部控制建设，使内部控制贯穿于每个经营活动中，并能带动公司上下一起参与财务内部控制的建设中，形成企业内部自发需要的且与自上而下相结合的监督管理体系;其次要在日常管理中营造全员参与的财务内控氛围，建立与员工息息相关的奖惩制度，鼓励全员参与财务内控制度的建设，增强员工对财务内部控制的自觉性，使内部控制的理念深入人心，让财务内部控制成为員工工作的一部分，形成习惯性工作思维和模式;三是结合企业自身情况，科学合理的设置财务岗位。在没有条件根据细分财务模块设置岗位的状况下，至少应该把不相容职务相分离，会计和出纳分开、授权和付款分开、制单和审核分开等，确保付款至少要两人经手，账务要有处理和审核，形成互相复核和监督的制衡机制。
5结束语
为了提高自身的生存和发展，中小企业提高自身的财务管理工作，尽可能的降低企业的运营成本，以此来促进企业的发展。而随着当前我国市场经济的不断发展，中小企业在当前的市场上并不占有有力的地位，所以市场环境也使得我国的中小企业要提高自身的经济实力，就要做好企业财务内控管理，而企业财务内控管理的关键就是要有一套相应的管理监督制度，这样才能够确保企业财务内控管理的有效进行，从而促进中小企业能够更好的生存和发展。
参考文献：
[1]张宗敏.关于中小企业财务内控管理制度的建立与完善的探讨[J].财会学习，2018（31）：39-40.
[2]凌萍.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].经贸实践，2018（17）：3-4.
[3]张爱杰.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2018（23）：148-150.
[4]裴刚.中小企业内控效果内外影响因素分析[J].财会学习，2017（09）：16-18.
[5]张省三.浅析中小企业内控制度的建立和完善[J].中国集体经济，2015（06）：31-32.
作者简介：
李亚光，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院工商管理系，研究方向：经济管理。
关键词：中小企业;内部控制;对策建议
引言
内部控制贯穿于企业生产经营管理活动的全过程，一个完善的内部控制制度可以有效保障企业财产安全，防范财务风险，更好地促进企业长远发展。本文通过了解中小企业财务内部控制制度建设现状，发现在大多数中小企业中，财务内部控制制度并不能与实际情况相结合，这使得财务内部控制制度实质上并未发挥作用。因此，企业管理层应增强财务内部控制制度建设意识，加强对员工的培训，建立相应的奖惩机制，建立有效的信息沟通系统，企结合企业实际发展情况，建设一套符合企业自身发展的内部控制管理制度，从而提高企业整体运营效率、增强企业的核心竞争力。
1中小企业财务内部控制制度概述
中小企业的内部组织结构相对简单，对市场的应变比较灵敏，使其在经济发展中有着不可比拟的优势，但是相应的，受规模小，组织机构简单等因素的制约，其运营中也存在一些比较突出的问题，譬如管理层内部控制意识淡薄，企业内部内控管理环节薄弱，内部机构设置不规范等等。为规范中小企业发展中的内控问题，国家财政部、审计署等部委在2017年联合下发了《小企业内部控制规范》，主要就是针对的小规模中小企业。该规范指出：公司内控的目标是保证企业经营管理须合法合规、财务报告及信息的真实完整等。中小企业搭建内控体系要遵循“全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益”这五大原则，主要包括企业管理层的指挥、授权等各项经营活动的方式方法，确保经营活动科学性与经济性，从而实现企业经营目标的达成与稳定发展。
2内部控制制度的意义
首先，内部控制制度有利于保障中小企业的各种资源，能够对资源进行有效的管理，并且杜绝企业资源的流失与浪费现象，从而促进企业资源更好的利用，促进企业更好的发展。其次，内部控制制度有利于保障中小企业财务管理信息的真实全面。内部控制制度能够对会计核算以及会计监督管理从而使会计信息的真实性和全面性得到保障，从而为中小企业的正确决策提供财务信息上的依据。最后，内部控制制度还能够对企业的经营管理和经营活动产生影响，降低相关工作的风险性，促进企业运行效率的提高，从而促进企业更好的发展。
3中小企业财务内部控制存在的问题
3.1内部审计制度设计不合理
很多中小企业为节约成本，没有设立专门的审计机构，内审人员往往由财务人员担任，在财务上自己做账，自己审计，导致审计人员责任模糊，缺乏独立性，同时专业程度不够，又经受不住各方压力，使内审失去其意义，在实际工作中发挥不了审计的目的。有些企业虽然设置了专门的审计机构，但是在实际内审过程中，处于各方因素的考量，对于审计出的问题，没有严格按照标准和制度进行整改，年年审计，年年老问题，或者审计报告只是象征性的写几条无关紧要的内容交差，审计变成流于形式，走走过场。
3.2财务内控管理制度制定及执行力度差
中小企业在制定财务内控体系时，制度制定的过于简单，大多数企业用内部的财务流程执行细则代替企业财务内部控制制度，或者从网上生搬硬套其他公司的制度，而没有结合自身的企业情况，同时，没有制定基础资料管理制度，公司档案管理不健全、不规范，影响内部控制建设的有效性，也给公司造成潜在风险。有些企业或许有比较完整及合适的制度，但是在执行过程中，由于人员素质较低，基层员工风险意识薄弱，往往执行程度不够，造成制度是一套，实行的是另外一套。
3.3风险评估欠缺
很多中小企业管理人员在开展财务管理的过程中，为了能够最大限度地节约成本，提升自身的经济效益，往往会忽视财务风险管理方面的投资，没有在企业内部配备高素质专业化的财务管理人员，导致在财务内控管理制度中，并没有针对财务管理风险进行评估的内容。市场经济环境下，中小企業在经营管理活动中面临着越发激烈的是市场竞争，经济效益成为了企业管理层关注的核心问题，而风险意识的缺乏使得管理层并没有重视财务管理风险，没有在企业内部构建起相应的风险预警机制和风险应对机制，导致企业缺乏对于各类风险的抵御能力，可能会因为财务风险而出现巨大的经济损失，严重的甚至会直接导致企业破产。
4中小企业财务内控管理制度的建立与完善措施
4.1建立健全财务管理风险评估制度
中小企业的管理人员应该做好相应的财务管理风险评估制度，通过采取一系列的措施，提高企业工作人员的风险评估意识，使企业的财务管理能够得到保障，并且还可以建立相关的采购与支出制度，充分的了解企业相关的一些采办物品的价格，提高财务支出的安全。
4.2制定相关的财务审计制度
首先需要中小企业做好审计工作岗位的划分，明确审计工作的职责，并且对于审计工作人员还应该有一定的要求，要确保审计工作人员自身的审计能力，并且还要提高审计人员自身的职业素养。其次就是监理健全审计工作的监督管理制度。并且安排相关的工作人员做好审计工作的管理和监督，确保审计工作的真实有效，从而保证企业内部财务能够得到有效的管理和控制。
4.3存货内控管理制度的完善
在企业内控财务管理工作当中，存货管理工作也十分重要，需要企业管理人员能够对此有一个高度的重视和正确的认识。在实际工作的过程当中，应该建立完善健全的管理制度，并加以严格的贯彻和落实。相关工作人员应该根据企业的实际情况和会计信息，将存货的购进计价、盘算以及存储的方式有一个清晰的掌握，保证工作方法的严谨性与规范性。在后续的实际应用过程中，不能对已经确定的方式方法进行随意的更改。就存货管理人员而言，应该建立严格的责任和权限制度，做好明确的分工与责任划分，保证权利和责任之间的对等关系。保证存货出库和入库制度的科学性，制定清晰完善的工作流程，将其以制度的形式体现。除此之外，还应该最大程度的保证账面的记录和凭据的保管都能够做到有理可依。 4.4加强应收账款的核算制度建立
在进行应收账款管理工作之时，可以实现资金周转期间成本消耗的补偿，从而能够有效的控制由于坏账所造成的资金损失，有效的保证和提高企业的利润率，同时也可以使中小企业的资产安全得到切实的保障。应收账款的记录应该尽可能的详细，财务管理部门应该以记录作为依据，对账目变为坏账的可能性做出准确的分析和判断，进而有针对性的制定相应的防范措施。就坏账而言，相关工作人员应该制定相应的计提准备政策和相应的提取方案，确定账龄的划分，为后续的财务内控管理工作奠定坚实的基础。不仅如此，还需要进行备选方案的制定工作。
4.5优化人力资源，建立激励约束机制
完善内部控制制度建设需要优化人力资源，制定合理的人力资源政策，完善奖惩机制，以增加工作人员的积极性及创造力。要依据长远战略规划来制定科学的人力资源政策;在使用和选拔上应将优秀人才请进来，把滥竽充数的人送出去;合理制定培训计划，对新员工进行企业文化及岗前培训，提高员工的业务水平，更好地为企业服务。同时企业应制定合理的奖惩机制，实行多元化的激励机制，减少人才流失现象，企业要特别注意中高级管理人员的岗位激励和精神激励，不断提高综合素质，充分发挥他们在内部控制制度建设中的作用。
4.6增强企业内控意识，科学设计财务岗位
在企业财务内部控制的实施及管理过程中，首先管理层要足够重视，要先自身学习财务内控知识，并身体力行，以实际行动大力支持公司开展财务内部控制建设，使内部控制贯穿于每个经营活动中，并能带动公司上下一起参与财务内部控制的建设中，形成企业内部自发需要的且与自上而下相结合的监督管理体系;其次要在日常管理中营造全员参与的财务内控氛围，建立与员工息息相关的奖惩制度，鼓励全员参与财务内控制度的建设，增强员工对财务内部控制的自觉性，使内部控制的理念深入人心，让财务内部控制成为員工工作的一部分，形成习惯性工作思维和模式;三是结合企业自身情况，科学合理的设置财务岗位。在没有条件根据细分财务模块设置岗位的状况下，至少应该把不相容职务相分离，会计和出纳分开、授权和付款分开、制单和审核分开等，确保付款至少要两人经手，账务要有处理和审核，形成互相复核和监督的制衡机制。
5结束语
为了提高自身的生存和发展，中小企业提高自身的财务管理工作，尽可能的降低企业的运营成本，以此来促进企业的发展。而随着当前我国市场经济的不断发展，中小企业在当前的市场上并不占有有力的地位，所以市场环境也使得我国的中小企业要提高自身的经济实力，就要做好企业财务内控管理，而企业财务内控管理的关键就是要有一套相应的管理监督制度，这样才能够确保企业财务内控管理的有效进行，从而促进中小企业能够更好的生存和发展。
参考文献：
[1]张宗敏.关于中小企业财务内控管理制度的建立与完善的探讨[J].财会学习，2018（31）：39-40.
[2]凌萍.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].经贸实践，2018（17）：3-4.
[3]张爱杰.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2018（23）：148-150.
[4]裴刚.中小企业内控效果内外影响因素分析[J].财会学习，2017（09）：16-18.
[5]张省三.浅析中小企业内控制度的建立和完善[J].中国集体经济，2015（06）：31-32.
作者简介：
李亚光，男，汉族，就读于东南大学经济管理学院工商管理系，研究方向：经济管理。