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《上市公司治理准则》规定上市公司董事会可以建立“四委”，因为这关系到董事会的有效运作和审计质量，但长期以来很多上市公司并没有建立董事会“四委”。那么，建立董事会“四委”能否起到预期的作用呢？笔者研究发现，无论董事会“四委”设立与否，还是其个数的多少，对审计质量的作用并不显著。独立董事在董事会“四委”中不利于审计质量的提高，且通过敏感性测试。总体来说，董事会“四委”的实质性作用并未有效的发挥。