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2011年我国开始了“营改增”的试点实验，2014年该改革在交通运输业中全面实施，代表着我国正在逐步实现“营改增”政策。营改增主要是重行规定增值税范围，并逐步取代营业税，对于规范目前纳税制度具有重要作用。“营改增”的主要目的就是提高企业资金、降低企业税负，优化企业结构。如何指导该政策在行业实施是现代政府需要解决的问题。
一、企业纳税筹划的影响因素
（一）外部因素。第一经济因素。国家经济与地方经济决定了企业发展规模及发展效益，只有国家经济保持平稳发展，企业才能够得到良好的机遇与发展前景。国家经济发展受挫或下降，投资降低、出口减少、企业发展受挫，导致企业经营受到影响，进而出现不良资产增多的现象，使得企业发展受到影响，甚至出现破产的现象。企业的发展与地方经济有着密切的相关性，区域经济状况决定了企业的发展潜力和发展前景。第二政府政策。企业在制定纳税筹划时需要考虑到国家及政府发布的相关政策与要求，尤其是国家税收部门发布的相关要求。目前各地政府要大力支持企业的发展，为当地经济发展发展提供政策支持。
（二）内部因素。第一中小企业资本实力不高。中小企业的规模相对于国有企业来说规模较小，资本较低，且其没有较多的库存现金和资金储备，使得其对市场的依赖性较高，因此可抵扣进项税额也较少。第二风险防范能力弱。中小企业内部控制体系不完善，导致风险防范体系建设不全， 容易出现内部风险，使得企业的经济利益受损。因此，企业需要加强内部控制体系建设，保障企业的财务安全。盈利能力低。相关研究指出，虽然我国中小企业在推动经济发展中起到了较大的作用，但是其盈利能力远低于国有或大型企业，盈利水平仅有3%。在日益激烈的金融市场中，中小企业若无法发挥自身的优势，可能会导致企业发展受到影响。
二、从财务角度出发看企业纳税筹划
（一）合理选择服务供应者。过去纳税人需要根据交通运输费结算单据中标注的运输费总金额的7%作为进项税费，但在营改增实施后，这一规定被废除，需要按照增值税发票的票面额度计算进项税额。因此，企业在进行运输货物时需要考虑到运输价格以及抵扣进项税额这两方面。在不同情况下，企业可以根据税务机关开具的增值税发票选择不同的服务提供者。这样有助于降低企业税负，提高企业利润，降低成本费用。
（二）合理利用营改增中的减免税政策。营改增政策中明确指出，向其他企业或单位无偿提出的运输服务和其他部分服务可视为应纳税服务，但是公益活动和社会活动除外。从这一政策可以得出，企业提出以公益活动为目的的无偿运输或以社会大众为对象的服务中，企业可免缴增值税，同时也无需进行进项税额抵扣。因此，企业可以合理利用这一政策，积极开展公益活动，从而宣传企业品牌文化，在服务社会的同时，宣传了企业品牌，提高了企业的知名度，可谓一举两得的好方法。
（三）规范会计核算。服务企业为了获得更好的发展，许多企业都存在兼营的现象，在实际经营过程中，许多中小企业的财务管理过于粗放，导致财务混乱。税法中明确指出，兼营企业若存在增值税核算明细混乱的情况，需要适当提高税率。这就要求企业需要加强会计核算工作，避免税率的提升，尤其是在营改增后，需要做好兼营项目的会计核算。
（四）重视企业价值的提升。纳税筹划需要根据企业实际情况以及国家税收政策制定。在此过程中需要重视税负的核算，一旦错误计算税负可能造成企业经济利益受损，情节严重可能受到法律制裁。若在税收环节降低企业税负，能够有效提高企业经济利润，同时降低企业成本费用。营业税一般体现在在商品或价值的价格中，属于价内税，在企业经营过程中，营业税包括营业税金及其附加费用，营业税的变动对于企业成本费用以及所得税等应缴费用具有直接影响。增值税是商品流转过程中产生的增值额为基础所计算的一种费用。
三、从其他角度看企业纳税筹划
（一）完善内部控制制度。转变传统的管理模式，建立全面、合理、职责明确、监督严谨、运行流畅的企业内部控制制度。在此基础上，加强各部门监督，合理调节管理部门、财务部门之间的关系，加强法内部控制制度建设，保障企业管理的作用发挥。
（二）加强基础设施建设。中小企业的发展规模不大，其基础设施建设不完善。需要加强建筑、柜台、金库、安全系统以及监控系统等方面的建设；随着现代信息技术的提升，计算机、互联网技术的发展，企业需要加强财务管理的信息化建设，保障企业财务管理效率和质量。
（三）提高员工专业水平。由于中小企业的经营模式比较粗放，企业需要选拔优秀的人才，加强员工培训以及职业技能训练，提高职员的专业水平，加强企业文化建设。管理层需要转变传统的经营理念，提高服务意识以及重视服务质量，加大投入资金，通过员工配需，提高员工专业水平，才能更好的推动企业的发展。
（四）转变传统观念。在现代纳税观念的基础上，根据现代经济生活的特点及行业发展的特点，加速服务模式的转变以及管理模式的创新。企业的发展与管理人员的思想观念有密切相关性，企业需要坚持可持续发展的原则，贯彻科学发展观，并围绕这一主题定制科学的纳税筹划方案。
（五）提高风险防范能力。随着经济全球化趋势的加深，外部环境对企业的影响也越来越大；此外，内部控制的有效性也对企业经营造成一定影响。因此，企业需要加强风险管理制度建设，不断提高自身的风险防范能力，将出现的风险控制在可承受范围内，结合自身的实际情况制定相应的风险防范措施，不断提升企业的风险防范意识，进而为企业发展提供支持。
（作者单位为中天运会计师事务所（特殊普通合伙）
一、企业纳税筹划的影响因素
（一）外部因素。第一经济因素。国家经济与地方经济决定了企业发展规模及发展效益，只有国家经济保持平稳发展，企业才能够得到良好的机遇与发展前景。国家经济发展受挫或下降，投资降低、出口减少、企业发展受挫，导致企业经营受到影响，进而出现不良资产增多的现象，使得企业发展受到影响，甚至出现破产的现象。企业的发展与地方经济有着密切的相关性，区域经济状况决定了企业的发展潜力和发展前景。第二政府政策。企业在制定纳税筹划时需要考虑到国家及政府发布的相关政策与要求，尤其是国家税收部门发布的相关要求。目前各地政府要大力支持企业的发展，为当地经济发展发展提供政策支持。
（二）内部因素。第一中小企业资本实力不高。中小企业的规模相对于国有企业来说规模较小，资本较低，且其没有较多的库存现金和资金储备，使得其对市场的依赖性较高，因此可抵扣进项税额也较少。第二风险防范能力弱。中小企业内部控制体系不完善，导致风险防范体系建设不全， 容易出现内部风险，使得企业的经济利益受损。因此，企业需要加强内部控制体系建设，保障企业的财务安全。盈利能力低。相关研究指出，虽然我国中小企业在推动经济发展中起到了较大的作用，但是其盈利能力远低于国有或大型企业，盈利水平仅有3%。在日益激烈的金融市场中，中小企业若无法发挥自身的优势，可能会导致企业发展受到影响。
二、从财务角度出发看企业纳税筹划
（一）合理选择服务供应者。过去纳税人需要根据交通运输费结算单据中标注的运输费总金额的7%作为进项税费，但在营改增实施后，这一规定被废除，需要按照增值税发票的票面额度计算进项税额。因此，企业在进行运输货物时需要考虑到运输价格以及抵扣进项税额这两方面。在不同情况下，企业可以根据税务机关开具的增值税发票选择不同的服务提供者。这样有助于降低企业税负，提高企业利润，降低成本费用。
（二）合理利用营改增中的减免税政策。营改增政策中明确指出，向其他企业或单位无偿提出的运输服务和其他部分服务可视为应纳税服务，但是公益活动和社会活动除外。从这一政策可以得出，企业提出以公益活动为目的的无偿运输或以社会大众为对象的服务中，企业可免缴增值税，同时也无需进行进项税额抵扣。因此，企业可以合理利用这一政策，积极开展公益活动，从而宣传企业品牌文化，在服务社会的同时，宣传了企业品牌，提高了企业的知名度，可谓一举两得的好方法。
（三）规范会计核算。服务企业为了获得更好的发展，许多企业都存在兼营的现象，在实际经营过程中，许多中小企业的财务管理过于粗放，导致财务混乱。税法中明确指出，兼营企业若存在增值税核算明细混乱的情况，需要适当提高税率。这就要求企业需要加强会计核算工作，避免税率的提升，尤其是在营改增后，需要做好兼营项目的会计核算。
（四）重视企业价值的提升。纳税筹划需要根据企业实际情况以及国家税收政策制定。在此过程中需要重视税负的核算，一旦错误计算税负可能造成企业经济利益受损，情节严重可能受到法律制裁。若在税收环节降低企业税负，能够有效提高企业经济利润，同时降低企业成本费用。营业税一般体现在在商品或价值的价格中，属于价内税，在企业经营过程中，营业税包括营业税金及其附加费用，营业税的变动对于企业成本费用以及所得税等应缴费用具有直接影响。增值税是商品流转过程中产生的增值额为基础所计算的一种费用。
三、从其他角度看企业纳税筹划
（一）完善内部控制制度。转变传统的管理模式，建立全面、合理、职责明确、监督严谨、运行流畅的企业内部控制制度。在此基础上，加强各部门监督，合理调节管理部门、财务部门之间的关系，加强法内部控制制度建设，保障企业管理的作用发挥。
（二）加强基础设施建设。中小企业的发展规模不大，其基础设施建设不完善。需要加强建筑、柜台、金库、安全系统以及监控系统等方面的建设；随着现代信息技术的提升，计算机、互联网技术的发展，企业需要加强财务管理的信息化建设，保障企业财务管理效率和质量。
（三）提高员工专业水平。由于中小企业的经营模式比较粗放，企业需要选拔优秀的人才，加强员工培训以及职业技能训练，提高职员的专业水平，加强企业文化建设。管理层需要转变传统的经营理念，提高服务意识以及重视服务质量，加大投入资金，通过员工配需，提高员工专业水平，才能更好的推动企业的发展。
（四）转变传统观念。在现代纳税观念的基础上，根据现代经济生活的特点及行业发展的特点，加速服务模式的转变以及管理模式的创新。企业的发展与管理人员的思想观念有密切相关性，企业需要坚持可持续发展的原则，贯彻科学发展观，并围绕这一主题定制科学的纳税筹划方案。
（五）提高风险防范能力。随着经济全球化趋势的加深，外部环境对企业的影响也越来越大；此外，内部控制的有效性也对企业经营造成一定影响。因此，企业需要加强风险管理制度建设，不断提高自身的风险防范能力，将出现的风险控制在可承受范围内，结合自身的实际情况制定相应的风险防范措施，不断提升企业的风险防范意识，进而为企业发展提供支持。
（作者单位为中天运会计师事务所（特殊普通合伙）