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摘要：国土资源财政管理中存在着若干问题，如：内控管理制度的建设、经费的预算、资产投资等。为了解决这些问题，需要提高和改善内部审计的工作水平和质量。本文从当前国土资源财政管理中存在的内控管理问题出发，分析内部审计在内控管理中的作用，最后根据其应用现状，列举了若干解决方案，来阐述如何发挥这种作用。
关键词：内部审计；内控管理；国土资源；财政管理
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
内部审计是指建立在一个组织内部的、服务于管理部门的独立的、检查监督和评价活动。主要检查、监督和评价财务管理制度的完整性、有效性和财务信息的真实性、合法性等。内部控制则是指部门的各级管理层，为了保护经济的安全和确保信息的可靠，通过单位分工产生的一系列方法、措施、程序，规范化、系统化后形成的一个完整的体系[1]。
通过内部审计在事前事中的指导预防和监督检查，发现内控管理执行过程中不足和缺陷，及时提出针对性的建议；另外，作为上下级之间沟通信息的桥梁，内部审计可以把相关问题及时、客观的反馈给领导，从而使内控管理缺陷得到及时改善和管理水平得到有效提高。国土资源财政管理应对内控管理的合理性、有效性进行监督检查。
事前，对内控管理进行指导预防。事中，对内控管理进行监督检查。内控管理是为了保证实现战略目标，提高财政管理的效率，和保护资产的安全等。要通过对内控管理的执行情况进行定期检查和考核，而内部审计作为内控管理的一部分，需要清楚财务管理中的各项关键点，通过系统规范的工作来监督财检查务内控管理的运行，及时发现内控管理中存在的缺陷，适时提供建议[5]。事后，对内控不足进行及时治疗。
一、国土资源财政管理中存在的问题
近期内部审计工作过程中，国土资源部门财政管理过程中存在一些问题：
1.内控制度建设
主要表现在制度不健全、执行不到位等方面。缺少必要的监督制度，监管不力，运作不规范等。项目管理职责不明确造成与其他部门之间工作衔接不紧[2]。还有经费管理方面，缺少明确的规定，经费的限额使用管理等。
2.经费的预算
项目经费的预算支出结构不合理，年度专项结余比例偏高；外协经费支付没有严格遵循预算计划，存在无预算或超支问题；购买设备和招待等经费超支[3]；票据不合法，不符合规定等。
3.资产投资
固定资产内控制度不严密，各种登记手续不全，没有定期进行盘点，物资管理（物品的入库、出库）脱离财务监督[4]，这些造成账内账外较难核对；对外投资的法律关系不清楚，经营效率不高，造成亏损严重等等。
二、如何发挥内部审计中的在国土资源财政管理中的作用
近几年，我国国土资源财政管理部门对内控管理的需求日益强烈。内部审计的地位独立性差，重视程度不够；其次，目标停滞不前，还处在查错防弊、保全资产阶段，业务范围还仅限于财务和会计方面，在深化事业单位财政监管力度的大形势下，对我们的内部审计提出了更高要求。如何有效发挥出内部审计在内控管理中的作用，是国土资源财政管理部门日益要重视和加强管理的重大课题。
1.做到内部审计工作理念的创新
围绕国土资源财政管理这一大局，采取科学的组织方式，用科学发展观指导内部审计工作。建立内部审计交流平台，与其他单位互通信息，交流经验，并畅通与国家审计署、监察局的联系，确定工作重点，制定工作方案，有目的的开展审计工作[6]。
2.建立规范化信息系统
建立起审计和MS公文系统及财务管理信息系统的对接平台，重大审批项目事项必须在内部审计系统显示和监控。通过审计管理系统平台、查询系统平台，来统筹财政的管理制度的实施。提高内部审计的电子化管理水平，实现审计人员对各部门财务情况进行及时监控。
3.加大内部审计工作力度
通过对国土资源各项财政资金的管理与使用的监督，提高内部审计的层次和质量。加大审计力度，维护资金安全，防范投资风险，促进制度改革，揭露管理问题，及时提出针对性的建议。预算审计方面，建立有效的管理机制，全面审计各类费用，细化预算编制，硬化预算约束；费用支出方面，了解支出趋势，掌握资金动向，发现漏洞，解决问题[7]；绩效评价方面，结合项目支出预算管理建立评价机制，包括项目的确定、事前事后自评、考核、成果运用等。
4.提高内部审计报告质量
注重综合分析，审查审计事项，做好内部审计工作的归纳总结。关注社会热点，并提高内部审计报告质量。积极参与审计改革，检查和监督项目的落实，为主管部门提供可执行的建议，为决策提供依据。
5.重视对外部审计及内部审计报告揭示问题的落实和整改
在以往揭示和暴露的问题中，我们发现很多问题不是没有没有发现，而是屡改屡犯。达不到彻底整改，雷声大雨点小。要加强对问题的落实整改，加强单位责任人的审计问题问责制。提出整改时限，上报整改报告，整改效果分析。审计组要配合纪检监察部门要负责监督整改后期的评价和结论。从头到尾的跟踪一件内审问题的落实。
6.加强内部审计队伍建设
内部审计工作的作用体现在审计质量方面，审计人员的素质息息相关，审计质量的好坏在很大程度上取决于审计队伍的水平和技能的高低。需要锻造一支政治过硬、业务精湛、清正廉洁的内部审计队伍。熟悉国土资源管理，提高发现问题、分析问题和解决问题的能力。
參考文献
[1]程雄娥.刍议内部审计在内部控制中的作用[J].中国商界，2009：4.
[2]乔叶.行政单位内部控制研究[D].西南财经大学，2013.
[3]李新月.浅谈我国内部审计与内控管理的关系及存在的问题[J].价值工程，2010（04）.
[4]雒钺逢.试析内部审计在内控管理中的作用[J].商场现代化，2012.8（中旬）.
[5]计金标，方玉红，杨豪.中国财政管理内部控制研究述评与建议[J].北京社会科学，2013：6.
[6]姜永英.中国财政审计制度研究[D].东北财经大学，2010.
[7]李金中.加强内部审计监督完善国土资源财政资金管理； 中国国土资源经济，2011.8
作者简介：蒲 蔚（1968-），女，汉族，宁夏，本科，宁夏国土资源调查监测院、中级会计师。
关键词：内部审计；内控管理；国土资源；财政管理
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
内部审计是指建立在一个组织内部的、服务于管理部门的独立的、检查监督和评价活动。主要检查、监督和评价财务管理制度的完整性、有效性和财务信息的真实性、合法性等。内部控制则是指部门的各级管理层，为了保护经济的安全和确保信息的可靠，通过单位分工产生的一系列方法、措施、程序，规范化、系统化后形成的一个完整的体系[1]。
通过内部审计在事前事中的指导预防和监督检查，发现内控管理执行过程中不足和缺陷，及时提出针对性的建议；另外，作为上下级之间沟通信息的桥梁，内部审计可以把相关问题及时、客观的反馈给领导，从而使内控管理缺陷得到及时改善和管理水平得到有效提高。国土资源财政管理应对内控管理的合理性、有效性进行监督检查。
事前，对内控管理进行指导预防。事中，对内控管理进行监督检查。内控管理是为了保证实现战略目标，提高财政管理的效率，和保护资产的安全等。要通过对内控管理的执行情况进行定期检查和考核，而内部审计作为内控管理的一部分，需要清楚财务管理中的各项关键点，通过系统规范的工作来监督财检查务内控管理的运行，及时发现内控管理中存在的缺陷，适时提供建议[5]。事后，对内控不足进行及时治疗。
一、国土资源财政管理中存在的问题
近期内部审计工作过程中，国土资源部门财政管理过程中存在一些问题：
1.内控制度建设
主要表现在制度不健全、执行不到位等方面。缺少必要的监督制度，监管不力，运作不规范等。项目管理职责不明确造成与其他部门之间工作衔接不紧[2]。还有经费管理方面，缺少明确的规定，经费的限额使用管理等。
2.经费的预算
项目经费的预算支出结构不合理，年度专项结余比例偏高；外协经费支付没有严格遵循预算计划，存在无预算或超支问题；购买设备和招待等经费超支[3]；票据不合法，不符合规定等。
3.资产投资
固定资产内控制度不严密，各种登记手续不全，没有定期进行盘点，物资管理（物品的入库、出库）脱离财务监督[4]，这些造成账内账外较难核对；对外投资的法律关系不清楚，经营效率不高，造成亏损严重等等。
二、如何发挥内部审计中的在国土资源财政管理中的作用
近几年，我国国土资源财政管理部门对内控管理的需求日益强烈。内部审计的地位独立性差，重视程度不够；其次，目标停滞不前，还处在查错防弊、保全资产阶段，业务范围还仅限于财务和会计方面，在深化事业单位财政监管力度的大形势下，对我们的内部审计提出了更高要求。如何有效发挥出内部审计在内控管理中的作用，是国土资源财政管理部门日益要重视和加强管理的重大课题。
1.做到内部审计工作理念的创新
围绕国土资源财政管理这一大局，采取科学的组织方式，用科学发展观指导内部审计工作。建立内部审计交流平台，与其他单位互通信息，交流经验，并畅通与国家审计署、监察局的联系，确定工作重点，制定工作方案，有目的的开展审计工作[6]。
2.建立规范化信息系统
建立起审计和MS公文系统及财务管理信息系统的对接平台，重大审批项目事项必须在内部审计系统显示和监控。通过审计管理系统平台、查询系统平台，来统筹财政的管理制度的实施。提高内部审计的电子化管理水平，实现审计人员对各部门财务情况进行及时监控。
3.加大内部审计工作力度
通过对国土资源各项财政资金的管理与使用的监督，提高内部审计的层次和质量。加大审计力度，维护资金安全，防范投资风险，促进制度改革，揭露管理问题，及时提出针对性的建议。预算审计方面，建立有效的管理机制，全面审计各类费用，细化预算编制，硬化预算约束；费用支出方面，了解支出趋势，掌握资金动向，发现漏洞，解决问题[7]；绩效评价方面，结合项目支出预算管理建立评价机制，包括项目的确定、事前事后自评、考核、成果运用等。
4.提高内部审计报告质量
注重综合分析，审查审计事项，做好内部审计工作的归纳总结。关注社会热点，并提高内部审计报告质量。积极参与审计改革，检查和监督项目的落实，为主管部门提供可执行的建议，为决策提供依据。
5.重视对外部审计及内部审计报告揭示问题的落实和整改
在以往揭示和暴露的问题中，我们发现很多问题不是没有没有发现，而是屡改屡犯。达不到彻底整改，雷声大雨点小。要加强对问题的落实整改，加强单位责任人的审计问题问责制。提出整改时限，上报整改报告，整改效果分析。审计组要配合纪检监察部门要负责监督整改后期的评价和结论。从头到尾的跟踪一件内审问题的落实。
6.加强内部审计队伍建设
内部审计工作的作用体现在审计质量方面，审计人员的素质息息相关，审计质量的好坏在很大程度上取决于审计队伍的水平和技能的高低。需要锻造一支政治过硬、业务精湛、清正廉洁的内部审计队伍。熟悉国土资源管理，提高发现问题、分析问题和解决问题的能力。
參考文献
[1]程雄娥.刍议内部审计在内部控制中的作用[J].中国商界，2009：4.
[2]乔叶.行政单位内部控制研究[D].西南财经大学，2013.
[3]李新月.浅谈我国内部审计与内控管理的关系及存在的问题[J].价值工程，2010（04）.
[4]雒钺逢.试析内部审计在内控管理中的作用[J].商场现代化，2012.8（中旬）.
[5]计金标，方玉红，杨豪.中国财政管理内部控制研究述评与建议[J].北京社会科学，2013：6.
[6]姜永英.中国财政审计制度研究[D].东北财经大学，2010.
[7]李金中.加强内部审计监督完善国土资源财政资金管理； 中国国土资源经济，2011.8
作者简介：蒲 蔚（1968-），女，汉族，宁夏，本科，宁夏国土资源调查监测院、中级会计师。