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摘要:纳税筹划作为国内水务企业通过合法途径维护自身利益的一种财务管理方法，己被企业所接受。水务企业纳税筹划工作不够完善，但已具备进行纳税筹划的可行性，水务企业要结合实际从集团政策型纳税筹划方案、优惠型纳税筹划方案,节税型纳税筹划方案中选择最合适企业的纳税筹划方案，以确保我国水务企业能可持续健康发展
关键词:水务企业;纳税筹划方案;节税型
自20世纪90年代起，我国学者开始研究纳税筹划问题，纳税筹划逐渐在企业中实施和应用随着税制和市场经济体制的逐步完善，企业逐渐重视纳税筹划我国水务企业对纳税筹划的应用尚处于起步阶段，主要表现为:第一，缺乏纳税筹划意识我国水务企业没有真正的理解纳税筹划的意义，把纳税筹划等同于偷税、漏税行为，整体纳税筹划工作没有真正开展第二，在水务企业经营过程中纳税筹划发挥作用较小，我国水务企业财务管理从以生产为主导的粗放管理，到以预算为导向的财务结算监督，到现在以效益为导向的资金集中管理完善过程中，水务企业对纳税筹划的作用认识不足，企业投融资方式、区域选择、分与子公司设立方式等方而都缺乏纳税筹划的考虑，影响了企业资金的节约。随着市场竞争的加剧，我国水务企业加强对纳税筹划的研究具有重要的现实意义。
一、水务企业纳税筹划含义
市场经济发展到一定阶段必然要进行纳税筹划, 纳税筹划是指纳税人在遵守国家法律法规及税法的前提下,在税收法律制定的允许范围之内,完全利用税法所提供的一切优惠政策包括免税政策在内,通过对投资、理财、经营等事项的事先筹划和安排,在多种税收方案中进行评比、优化选择,达到股东财富效益最大化、税收成本节约、企业价值实现的活动。财务管理在企业中的重要组成就有纳税筹划，纳税筹划所能达成的后果与现行税法的内在要求相同,既不削弱和影响税收的法律地位,也不削弱和影响税收的自身职能,它是在对国家现行税法进行详细的优化比较后做的选择。企业中经营管理的成熟有效的标志就是纳税筹划规范合理,成熟的纳税筹划也是企业财务管理工作是否进步的标志。
二、水务企业纳税筹划现状与问题
企业的纳税筹划于上个世纪90年代起步,发展的过程较为缓慢。水务企业作为国家的支柱企业来说,在纳税筹划这个工作上认知感不强,企业的宏观及微观调控均缺乏纳税筹划，比如：企业的改革、子公司的设立、区域的选择、投资的方式等方面，对企业的资金节约来说严重影响,水务企业参与国际市场的竞争无法达到在税负公平，具体表现在:
1.纳税筹划的意识缺乏。水务企业作为国家的支柱企业,经营者大多存在有纳税和企业利润上缴都是企业责任的意识,大多缺乏纳税筹划意识。因此原因经营者基本不愿承担因纳税筹划所带来的风险。
2.对纳税筹划认识上的缺乏。有些经营者对纳税筹划的认知与偷税漏税行为划等号,缺乏对纳税筹划含义的真正理解。
3.管理模式带来的局限性。水务企业的纳税工作主要是由上级部门来负责,这样造成了上级部门对纳税筹划工作的重视与各下属分子公司重视度的失衡,整体没有真正全面展开纳税筹划工作。
4.纳税筹划在企业的经营过程中发挥的作用较小。因水务企业级次的增加和产业政策的调整,在整个经营过程中的非上市企业和上市企业之间的往来项目并没有注意,总公司下属各个企业及各个企业内部门之间缺乏合理的纳税筹划,对资金和国家税收政策的调控发挥都会产生影响。
5.会计等相关人员综合素质的缺乏,其素质对水务企业纳税筹划的工作需要无法满足。纳税筹划工作是对从业人员要求较高的工作,熟悉管理知识、财务知识、税法知识和相关法律知识是纳税筹划工作的前提,除此以外，相关人员还要有经济前景的预测预知能力、相关机关的沟通能力和实施过程的控制能力等。总结来说，对水务企业纳税筹划工作人员的综合素质有着较高的要求。
三、国内水务企业的合理税务筹划对策
1.对纳税筹划重视并转变认识
放在首位的,水务企业要对纳税筹划有所认识，一则税收制度对企业来说是重要的生存发展外部环境构成要素,在企业中合理、公平的税收政策运用与否, 长远的企业生存与发展的条件有着直接的影响,并且纳税筹划是企业增强积累资金的一个重要手段和途径;再则水务企业的级次较多,下设分支机构多, 数额巨大的资本运作, 关联交易量较大, 频繁的业务往来,有着大空间的纳税筹划;三则企业进行纳税筹划的开展为的是追求经济利益最大化,可以客观上使内部控制与产权机制实现完善,给水务企业现代化企业制度的建立奠定基础。在国家方面来说，一则科学的企业纳税筹划可以使税收经济的杠杆作用在最大限度上得到发挥;再则企业进行纳税筹划表明了纳税人已经全面的理解与运用了国家税收的法律与法规,主动进行税收义务的履行,纳税人纳税意识得到提高;三则虽然国家税收不断的完善法律法规,但不同时期,依然有一定漏洞存在的可能。
2.纳税筹划进行统一筹划并分级管理模式的建立
即水务企业总部专门建立财税管理部门,其主要职责为研究宏观的国家经济政策与财税政策所发生的变化对水务企业产生的影响,同国家财税的管理部门进行及时沟通,同时反映在纳税的过程中企业存在的一些问题; 有效合理的进行纳税筹划,对国家的水务财税政策产生积极影响; 严格制定水务企业财税管理制度与程序,使内部监督与控制加强,确保在财税管理上，所有下级的财税部门可以有效贯彻与执行上级不买财税管理的统一制度,将成员企业在纳税上的风险得到控制；统一按照总部的部署具体的进行操作性纳税管理与筹划方面的工作。
3.财务人员进行综合素质的提高
因水务企业内部级数多、涉及税种多的原因,便要求纳税筹划参与人员必须掌握会计学、法学(主要是税法)、运筹学、管理学与财务学等知识,并且能够对准确预测本企业的经营活动与国家在税收上的法律法规在未来的发展趋势。由于上述要求,所以财务人员在日常工作中除自身的积累与学习外,企业要对上述人员进行定期培训;由税收的管理部门定期进行国家的税收政策变化与优惠政策的收集,给成员企业及时下达,对成员企业立面的税收人员进行操作指导;对成员企业的税收管理方面经验与做法进行推广;适时借助中介的专业人员,进行弥补人力资源方面的不足。
4.同税收部门信息沟通的有效性的加强,取得有效的税收部门支持
第一同税收部门进行沟通能够及时获取国家税收的政策与法规调整的信息,进行纳税筹划及时调整方案,并获取税收上的收益;第二是对不明确的纳税筹划与税法规定的部分, 所做出的企业税收方面的处理要取得税收部门认可;第三是在依法治税的前提下,通过与各地的税收部门进行积极的沟通，进行企业指导税务上反映的问题,共同与企业研究解决问题的方法,尽力为企业创造税收的宽松环境。
5.税收有效管理制度的建立,纳税筹划降低风险,确保合理筹划税收
依据国家的税收法规，水务企业总部的税收管理部门与企业特点相结合，进行税收管有效理制度的制定,并结合企业的内控细则。在税收的管理制度中，要进行税收管理岗位的职责、组织机构、考核标准、信息的反馈方式等规定的明确。在税收的管理流程中，要进行基本纳税筹划的程序, 选择筹划方案的审批权限与上报并且备案程序的明确。运用制度与程序实施对纳税筹划有效的风险防范,确保合理筹划税收。
综上所述,由于水务企业发展迅速,管理水平也在不断的提高,在其财务管理中纳税筹划的工作已成为一个重要的部分。同时随着不断深入的市场经济改革,纳税筹划的地位也越来越重要。在进行纳税筹划的管理过程当中，水务企业既要对国家的经济政策与税收制度方面的变化把握好,又要结合企业各方面的经营管理,对纳税筹划的管理进行不断完善。
参考文献:
[1]崔志坤:激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J]. 贵州财经学院学报, 2009,(04).
[2]邹立娟:税务筹划风险与对策[J]. 当代经济, 2011,(22) .
[3]霍晓蓉:我国房地产企业纳税筹划策略[J]. 黑龙江科技信息, 2010,(36).
[4]乔为刚:企业税收筹划风险探讨[J]. 合作经济与科技, 2009,(02).
关键词:水务企业;纳税筹划方案;节税型
自20世纪90年代起，我国学者开始研究纳税筹划问题，纳税筹划逐渐在企业中实施和应用随着税制和市场经济体制的逐步完善，企业逐渐重视纳税筹划我国水务企业对纳税筹划的应用尚处于起步阶段，主要表现为:第一，缺乏纳税筹划意识我国水务企业没有真正的理解纳税筹划的意义，把纳税筹划等同于偷税、漏税行为，整体纳税筹划工作没有真正开展第二，在水务企业经营过程中纳税筹划发挥作用较小，我国水务企业财务管理从以生产为主导的粗放管理，到以预算为导向的财务结算监督，到现在以效益为导向的资金集中管理完善过程中，水务企业对纳税筹划的作用认识不足，企业投融资方式、区域选择、分与子公司设立方式等方而都缺乏纳税筹划的考虑，影响了企业资金的节约。随着市场竞争的加剧，我国水务企业加强对纳税筹划的研究具有重要的现实意义。
一、水务企业纳税筹划含义
市场经济发展到一定阶段必然要进行纳税筹划, 纳税筹划是指纳税人在遵守国家法律法规及税法的前提下,在税收法律制定的允许范围之内,完全利用税法所提供的一切优惠政策包括免税政策在内,通过对投资、理财、经营等事项的事先筹划和安排,在多种税收方案中进行评比、优化选择,达到股东财富效益最大化、税收成本节约、企业价值实现的活动。财务管理在企业中的重要组成就有纳税筹划，纳税筹划所能达成的后果与现行税法的内在要求相同,既不削弱和影响税收的法律地位,也不削弱和影响税收的自身职能,它是在对国家现行税法进行详细的优化比较后做的选择。企业中经营管理的成熟有效的标志就是纳税筹划规范合理,成熟的纳税筹划也是企业财务管理工作是否进步的标志。
二、水务企业纳税筹划现状与问题
企业的纳税筹划于上个世纪90年代起步,发展的过程较为缓慢。水务企业作为国家的支柱企业来说,在纳税筹划这个工作上认知感不强,企业的宏观及微观调控均缺乏纳税筹划，比如：企业的改革、子公司的设立、区域的选择、投资的方式等方面，对企业的资金节约来说严重影响,水务企业参与国际市场的竞争无法达到在税负公平，具体表现在:
1.纳税筹划的意识缺乏。水务企业作为国家的支柱企业,经营者大多存在有纳税和企业利润上缴都是企业责任的意识,大多缺乏纳税筹划意识。因此原因经营者基本不愿承担因纳税筹划所带来的风险。
2.对纳税筹划认识上的缺乏。有些经营者对纳税筹划的认知与偷税漏税行为划等号,缺乏对纳税筹划含义的真正理解。
3.管理模式带来的局限性。水务企业的纳税工作主要是由上级部门来负责,这样造成了上级部门对纳税筹划工作的重视与各下属分子公司重视度的失衡,整体没有真正全面展开纳税筹划工作。
4.纳税筹划在企业的经营过程中发挥的作用较小。因水务企业级次的增加和产业政策的调整,在整个经营过程中的非上市企业和上市企业之间的往来项目并没有注意,总公司下属各个企业及各个企业内部门之间缺乏合理的纳税筹划,对资金和国家税收政策的调控发挥都会产生影响。
5.会计等相关人员综合素质的缺乏,其素质对水务企业纳税筹划的工作需要无法满足。纳税筹划工作是对从业人员要求较高的工作,熟悉管理知识、财务知识、税法知识和相关法律知识是纳税筹划工作的前提,除此以外，相关人员还要有经济前景的预测预知能力、相关机关的沟通能力和实施过程的控制能力等。总结来说，对水务企业纳税筹划工作人员的综合素质有着较高的要求。
三、国内水务企业的合理税务筹划对策
1.对纳税筹划重视并转变认识
放在首位的,水务企业要对纳税筹划有所认识，一则税收制度对企业来说是重要的生存发展外部环境构成要素,在企业中合理、公平的税收政策运用与否, 长远的企业生存与发展的条件有着直接的影响,并且纳税筹划是企业增强积累资金的一个重要手段和途径;再则水务企业的级次较多,下设分支机构多, 数额巨大的资本运作, 关联交易量较大, 频繁的业务往来,有着大空间的纳税筹划;三则企业进行纳税筹划的开展为的是追求经济利益最大化,可以客观上使内部控制与产权机制实现完善,给水务企业现代化企业制度的建立奠定基础。在国家方面来说，一则科学的企业纳税筹划可以使税收经济的杠杆作用在最大限度上得到发挥;再则企业进行纳税筹划表明了纳税人已经全面的理解与运用了国家税收的法律与法规,主动进行税收义务的履行,纳税人纳税意识得到提高;三则虽然国家税收不断的完善法律法规,但不同时期,依然有一定漏洞存在的可能。
2.纳税筹划进行统一筹划并分级管理模式的建立
即水务企业总部专门建立财税管理部门,其主要职责为研究宏观的国家经济政策与财税政策所发生的变化对水务企业产生的影响,同国家财税的管理部门进行及时沟通,同时反映在纳税的过程中企业存在的一些问题; 有效合理的进行纳税筹划,对国家的水务财税政策产生积极影响; 严格制定水务企业财税管理制度与程序,使内部监督与控制加强,确保在财税管理上，所有下级的财税部门可以有效贯彻与执行上级不买财税管理的统一制度,将成员企业在纳税上的风险得到控制；统一按照总部的部署具体的进行操作性纳税管理与筹划方面的工作。
3.财务人员进行综合素质的提高
因水务企业内部级数多、涉及税种多的原因,便要求纳税筹划参与人员必须掌握会计学、法学(主要是税法)、运筹学、管理学与财务学等知识,并且能够对准确预测本企业的经营活动与国家在税收上的法律法规在未来的发展趋势。由于上述要求,所以财务人员在日常工作中除自身的积累与学习外,企业要对上述人员进行定期培训;由税收的管理部门定期进行国家的税收政策变化与优惠政策的收集,给成员企业及时下达,对成员企业立面的税收人员进行操作指导;对成员企业的税收管理方面经验与做法进行推广;适时借助中介的专业人员,进行弥补人力资源方面的不足。
4.同税收部门信息沟通的有效性的加强,取得有效的税收部门支持
第一同税收部门进行沟通能够及时获取国家税收的政策与法规调整的信息,进行纳税筹划及时调整方案,并获取税收上的收益;第二是对不明确的纳税筹划与税法规定的部分, 所做出的企业税收方面的处理要取得税收部门认可;第三是在依法治税的前提下,通过与各地的税收部门进行积极的沟通，进行企业指导税务上反映的问题,共同与企业研究解决问题的方法,尽力为企业创造税收的宽松环境。
5.税收有效管理制度的建立,纳税筹划降低风险,确保合理筹划税收
依据国家的税收法规，水务企业总部的税收管理部门与企业特点相结合，进行税收管有效理制度的制定,并结合企业的内控细则。在税收的管理制度中，要进行税收管理岗位的职责、组织机构、考核标准、信息的反馈方式等规定的明确。在税收的管理流程中，要进行基本纳税筹划的程序, 选择筹划方案的审批权限与上报并且备案程序的明确。运用制度与程序实施对纳税筹划有效的风险防范,确保合理筹划税收。
综上所述,由于水务企业发展迅速,管理水平也在不断的提高,在其财务管理中纳税筹划的工作已成为一个重要的部分。同时随着不断深入的市场经济改革,纳税筹划的地位也越来越重要。在进行纳税筹划的管理过程当中，水务企业既要对国家的经济政策与税收制度方面的变化把握好,又要结合企业各方面的经营管理,对纳税筹划的管理进行不断完善。
参考文献:
[1]崔志坤:激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J]. 贵州财经学院学报, 2009,(04).
[2]邹立娟:税务筹划风险与对策[J]. 当代经济, 2011,(22) .
[3]霍晓蓉:我国房地产企业纳税筹划策略[J]. 黑龙江科技信息, 2010,(36).
[4]乔为刚:企业税收筹划风险探讨[J]. 合作经济与科技, 2009,(02).