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【摘要】随着全球经济一体化进程的加速，企业之间竞争越来越激烈，企业的经营风险也随之增加。企业必须减少潜在风险，增强自身的竞争力，应规范管理行为，完善内部控制体系。本文就企业内部控制环境所存在问题导致的潜在风险给予分析并提出相关解决措施。
【关键词】企业；内部控制环境；潜在风险；措施
【中图分类号】F27 【文献标识码】A
【文章编号】1007-4309（2012）05-0121-1.5
随着全球经济一体化进程的加速，企业之间竞争越来越激烈，企业的经营风险也随之增加。企业为了减少潜在风险，增强自身的竞争力，就应该规范管理行为，完善内部控制体系。内部控制环境是企业控制组成要素的基础，为所有控制方式与方法提供赖以存在和运行的环境，企业内部控制环境的建设也影响着企业整体目标的实现。尽管内部控制环境很重要，但是我国很多企业的内部控制环境不完善，高层管理人员忽视内部控制环境的建设，使内部控制缺失，使企业存在潜在的风险。
一、企业内部控制环境所存在的问题必然导致潜在风险
近年来，国内外经常揭露出来的财务丑闻和高层领导人贪污腐败的案件，足以证明内部控制环境的缺失所导致的潜在风险。震惊全世界的中航油新加坡公司因违规交易而造成了5．54亿美元的巨额损失和安然公司的破产案件，是企业内部控制环境存在问题必然导致潜在风险的典型实例。
公司组织结构不完善。（1）股东大会形同虚设。大多数公司制企业中，国有股或法人股占控股地位，“一股独大”的现象相当普遍，使大股东可以支配上市公司的股东大会、董事会和监事会，从而主导上市公司的经营决策。（2）董事会是形式董事会。广大社会公众股股东在董事会中根本就没有任何代表，也没有任何的话语权。（3）监事会监督失灵。监事会实际上也被控股股东控制，上市公司的监事会根本起不到对公司的财务及董事、经理进行监督的作用。这种制衡机制缺失的状态严重影响了内部控制环境的建设，妨碍了内部控制的有效运行。
信息系统不完善。（1）传统的组织结构与权责分配体系不合理。企业内部的所有信息纵向交流，每个等级层次上的决策者都可能成为信息的进一步交流的阻碍；而部门设置的职能化又可能导致不同部门之间各自为政，阻碍部门相互之间的合作与交流。导致决策过程的不民主。（2）信息系统不够完善。信息系统资源不能共享，组织架构和部门职责也在一定程度上阻碍了信息系统的完善。
用人制度不规范。上市公司不重视人力资源的开发和利用，没有良好的人力资源政策。（1）用人制度不合理。（2）考核激励制度不完善。（3）培训制度不完善。造成部分员工的素质低下，知识老化，不能满足岗位的需要。可见上市公司在用人制度上存在这多种不规范的情况，因此作为企业应该不断的学习完善自己、充实企业的管理制度，才能有利于企业的发展。
没有发挥内部审计作用。（1）内部审计缺乏足够的独立性和权威性。内部审计机构的设置不独立，依附于单位的其他职能部门，没有权威性。（2）内部审计的深度与广度不够。只注重事后监督，不注重事前、事中的控制；只重视对财务报表的审计，而忽略对公司的管理现状进行分析、评价，并提出建议。
管理层人员素质低。（1）高级管理人员的经营理念、方式及对控制环境的认识存在误区。大多数企业缺乏与职工之间有效的信息沟通，导致职工对企业的经营管理思想、发展规划等缺乏认同感，影响了企业凝聚力的形成，影响了企业的内部控制环境的建设。（2）高级管理人员的诚信道德存在缺失。许多企业的控股大股东、董事会、企业管理者缺乏企业整体价值观，缺乏社会责任心，缺乏职业道德。
二、完善企业内部控制环境规避潜在风险
加强内部控制环境的建设，能够促进现代企业制度的建立。因此，企业必须重视内部控制环境的建设，积极的采取相应的措施，优化内部控制环境，规避潜在风险。
健全公司的管理制约机构。健全的公司管理制约结构是保证内部控制的前提条件，是制约内部控制环境的重要因素。（1）股权多元化，建立股东大会的核心地位。减少国有股“一股独大”的现状，吸收各类社会保障基金入股，吸收民营企业和外资企业等法人入股，实现股权的多元化、分散化。（2）改革董事会。第一，实行董事会的选举制度。第二，增强董事会的独立性。第三，完善独立董事制度。（3）强化监事会职能。允许债权人、社会公众等参与，同时根据相关法律规定并结合具体情况确定合理的人员构成比例。
完善企业组织结构。（1）构建合理的权责体系。把垂直型职能等级组织结构，逐步转变为职能水平组织结构，同时改善职能部门工作，使其向扁平化、网络化、柔性化的方向发展，遵循“职责和职权对等”原则，防止出现缺少相应的职权履行职责和职权滥用现象。同时要确保所有组织成员都明确其所在岗位的职责和职权，并通过相应的监督机制对权责履行状况进行监督。合理的权责体系是构建良好的内部控制环境的保证。（2）加强层级间和部门之间的信息沟通。建立信息系统，健全完善文件记录，使得员工明确业务流程，岗位职责，授权审批权限，对本人在处理业务时所处的地位和环节有清晰的了解；建立内部管理报告体系，使业务循环过程中的信息能够及时得到反馈，便于管理者掌握情况并及时决策；规范内部信息交换与通报，使信息资源能够共享。
建立完善的用人制度。（1）严格人员聘用机制。对企业员工的聘用尤其是对重要岗位的人员配置和管理人员的选拔，应该建立并遵循完善聘用机制，全面考虑人才的德、能、才、绩等综合素质，任人唯贤，以确保各岗位人员的素质满足工作的要求，杜绝任人唯亲，凭关系用人的现象的发生。建立完善的考核激励机制。制定相应的对员工和管理人员的考核标准，根据考核结果决定人员的升降和去留。建立完善对员工和管理人员的激励机制，设立不同的报酬级别，使员工的报酬与工作成果联系起来，提高工作热情和工作效率。设立人员的培训机制。企业要加强人员的道德素质建设和业务素质建设。在企业中广泛进行诚信教育，同时多层次、多方位的加强岗位和在职人员的培训，切实提高员工业务素质，通过培训，使其遵纪守法、精通业务。
有效发挥内部审计的作用。（1）保证审计工作的独立性。在企业内部建立一个不依附于任何职能部门的并且相对独立的内部审计机构，统一管理企业的内部审计工作和协调外部注册会计师的审计工作，独立地行使审计监督权。对内部控制制度执行情况进行检查，监督单位内部各项规定的落实和执行情况，协助管理当局监督和评估控制政策和程序的有效性。发现存在的内部控制缺陷并及时向董事会或审计委员会、监事会报告，为改进企业内部控制提供建设性意见。（2）拓宽内部审计的深度和广度。不断发展拓宽内部审计的职能，不断完善服务于企业长期发展战略的经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、人力资源管理审计，全面的加强内部审计的执行，把问题防范在尚没有发生的时候。
提高管理层人员素质。（1）管理层应当树立稳健的管理理念、经营风格，树立整体的企业价值观。在各级管理机构建立专门的组织机构，负责监督检查公司内部控制的建设及执行情况，对于内部控制存在的问题及时反馈并纠正，对于没有严格执行内部控制制度的行为予以严肃处理。（2）制定高级管理人员和下属共同遵守和应该分别遵守的道德守则和行为准则，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的精神。定期检查和评价员工的道德和行为准则的遵守情况，对违反企业准则的行为进行惩罚。
【参考文献】
［1］李玉环．内部控制中的风险评估［j］．会计之友，2008（10）．
［2］印发《企业内部控制基本规范》的通知［j］．安徽水利财会，2008（4）．
【作者简介】周杰：天津财经大学2011级MBA，天津广播电视网络有限公司。
【关键词】企业；内部控制环境；潜在风险；措施
【中图分类号】F27 【文献标识码】A
【文章编号】1007-4309（2012）05-0121-1.5
随着全球经济一体化进程的加速，企业之间竞争越来越激烈，企业的经营风险也随之增加。企业为了减少潜在风险，增强自身的竞争力，就应该规范管理行为，完善内部控制体系。内部控制环境是企业控制组成要素的基础，为所有控制方式与方法提供赖以存在和运行的环境，企业内部控制环境的建设也影响着企业整体目标的实现。尽管内部控制环境很重要，但是我国很多企业的内部控制环境不完善，高层管理人员忽视内部控制环境的建设，使内部控制缺失，使企业存在潜在的风险。
一、企业内部控制环境所存在的问题必然导致潜在风险
近年来，国内外经常揭露出来的财务丑闻和高层领导人贪污腐败的案件，足以证明内部控制环境的缺失所导致的潜在风险。震惊全世界的中航油新加坡公司因违规交易而造成了5．54亿美元的巨额损失和安然公司的破产案件，是企业内部控制环境存在问题必然导致潜在风险的典型实例。
公司组织结构不完善。（1）股东大会形同虚设。大多数公司制企业中，国有股或法人股占控股地位，“一股独大”的现象相当普遍，使大股东可以支配上市公司的股东大会、董事会和监事会，从而主导上市公司的经营决策。（2）董事会是形式董事会。广大社会公众股股东在董事会中根本就没有任何代表，也没有任何的话语权。（3）监事会监督失灵。监事会实际上也被控股股东控制，上市公司的监事会根本起不到对公司的财务及董事、经理进行监督的作用。这种制衡机制缺失的状态严重影响了内部控制环境的建设，妨碍了内部控制的有效运行。
信息系统不完善。（1）传统的组织结构与权责分配体系不合理。企业内部的所有信息纵向交流，每个等级层次上的决策者都可能成为信息的进一步交流的阻碍；而部门设置的职能化又可能导致不同部门之间各自为政，阻碍部门相互之间的合作与交流。导致决策过程的不民主。（2）信息系统不够完善。信息系统资源不能共享，组织架构和部门职责也在一定程度上阻碍了信息系统的完善。
用人制度不规范。上市公司不重视人力资源的开发和利用，没有良好的人力资源政策。（1）用人制度不合理。（2）考核激励制度不完善。（3）培训制度不完善。造成部分员工的素质低下，知识老化，不能满足岗位的需要。可见上市公司在用人制度上存在这多种不规范的情况，因此作为企业应该不断的学习完善自己、充实企业的管理制度，才能有利于企业的发展。
没有发挥内部审计作用。（1）内部审计缺乏足够的独立性和权威性。内部审计机构的设置不独立，依附于单位的其他职能部门，没有权威性。（2）内部审计的深度与广度不够。只注重事后监督，不注重事前、事中的控制；只重视对财务报表的审计，而忽略对公司的管理现状进行分析、评价，并提出建议。
管理层人员素质低。（1）高级管理人员的经营理念、方式及对控制环境的认识存在误区。大多数企业缺乏与职工之间有效的信息沟通，导致职工对企业的经营管理思想、发展规划等缺乏认同感，影响了企业凝聚力的形成，影响了企业的内部控制环境的建设。（2）高级管理人员的诚信道德存在缺失。许多企业的控股大股东、董事会、企业管理者缺乏企业整体价值观，缺乏社会责任心，缺乏职业道德。
二、完善企业内部控制环境规避潜在风险
加强内部控制环境的建设，能够促进现代企业制度的建立。因此，企业必须重视内部控制环境的建设，积极的采取相应的措施，优化内部控制环境，规避潜在风险。
健全公司的管理制约机构。健全的公司管理制约结构是保证内部控制的前提条件，是制约内部控制环境的重要因素。（1）股权多元化，建立股东大会的核心地位。减少国有股“一股独大”的现状，吸收各类社会保障基金入股，吸收民营企业和外资企业等法人入股，实现股权的多元化、分散化。（2）改革董事会。第一，实行董事会的选举制度。第二，增强董事会的独立性。第三，完善独立董事制度。（3）强化监事会职能。允许债权人、社会公众等参与，同时根据相关法律规定并结合具体情况确定合理的人员构成比例。
完善企业组织结构。（1）构建合理的权责体系。把垂直型职能等级组织结构，逐步转变为职能水平组织结构，同时改善职能部门工作，使其向扁平化、网络化、柔性化的方向发展，遵循“职责和职权对等”原则，防止出现缺少相应的职权履行职责和职权滥用现象。同时要确保所有组织成员都明确其所在岗位的职责和职权，并通过相应的监督机制对权责履行状况进行监督。合理的权责体系是构建良好的内部控制环境的保证。（2）加强层级间和部门之间的信息沟通。建立信息系统，健全完善文件记录，使得员工明确业务流程，岗位职责，授权审批权限，对本人在处理业务时所处的地位和环节有清晰的了解；建立内部管理报告体系，使业务循环过程中的信息能够及时得到反馈，便于管理者掌握情况并及时决策；规范内部信息交换与通报，使信息资源能够共享。
建立完善的用人制度。（1）严格人员聘用机制。对企业员工的聘用尤其是对重要岗位的人员配置和管理人员的选拔，应该建立并遵循完善聘用机制，全面考虑人才的德、能、才、绩等综合素质，任人唯贤，以确保各岗位人员的素质满足工作的要求，杜绝任人唯亲，凭关系用人的现象的发生。建立完善的考核激励机制。制定相应的对员工和管理人员的考核标准，根据考核结果决定人员的升降和去留。建立完善对员工和管理人员的激励机制，设立不同的报酬级别，使员工的报酬与工作成果联系起来，提高工作热情和工作效率。设立人员的培训机制。企业要加强人员的道德素质建设和业务素质建设。在企业中广泛进行诚信教育，同时多层次、多方位的加强岗位和在职人员的培训，切实提高员工业务素质，通过培训，使其遵纪守法、精通业务。
有效发挥内部审计的作用。（1）保证审计工作的独立性。在企业内部建立一个不依附于任何职能部门的并且相对独立的内部审计机构，统一管理企业的内部审计工作和协调外部注册会计师的审计工作，独立地行使审计监督权。对内部控制制度执行情况进行检查，监督单位内部各项规定的落实和执行情况，协助管理当局监督和评估控制政策和程序的有效性。发现存在的内部控制缺陷并及时向董事会或审计委员会、监事会报告，为改进企业内部控制提供建设性意见。（2）拓宽内部审计的深度和广度。不断发展拓宽内部审计的职能，不断完善服务于企业长期发展战略的经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、人力资源管理审计，全面的加强内部审计的执行，把问题防范在尚没有发生的时候。
提高管理层人员素质。（1）管理层应当树立稳健的管理理念、经营风格，树立整体的企业价值观。在各级管理机构建立专门的组织机构，负责监督检查公司内部控制的建设及执行情况，对于内部控制存在的问题及时反馈并纠正，对于没有严格执行内部控制制度的行为予以严肃处理。（2）制定高级管理人员和下属共同遵守和应该分别遵守的道德守则和行为准则，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的精神。定期检查和评价员工的道德和行为准则的遵守情况，对违反企业准则的行为进行惩罚。
【参考文献】
［1］李玉环．内部控制中的风险评估［j］．会计之友，2008（10）．
［2］印发《企业内部控制基本规范》的通知［j］．安徽水利财会，2008（4）．
【作者简介】周杰：天津财经大学2011级MBA，天津广播电视网络有限公司。